当前中国税费改革的内容和意义

当前中国税费改革的内容和意义税费改革，是指在对现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税体制改革，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。其实质是为规范政府收入机制而必须采取的一项重大改革举措。正如任何事情的发生都是有其必要性一样，我国税费改革也是十分必要的。（1）从规模庞大的收费存在的问题和造成的负面影响分析，税费改革势在必行。规模庞大的收费不仅侵蚀了税基，弱化了政府的宏观调控能力，加重了农民和企业的负担，阻碍了经济的正常发展，而且容易滋生腐败，不利于廉政建设，并由此带来了一系列政治、经济和社会问题，这是我国当前税费改革的直接动因。（2）从公共财政的需要出发，税费改革十分迫切。1.根据公共财政理论，普遍的无选择的服务，其费用的取得只能采取向全体公民收税的办法，并以政治权力为基础，因此在政府收入体系中，税收是基本财源。而对特定公民提供服务，其费用不能也不应当用全体公民缴纳的税收进行弥补，只能对直接享受服务的公民个人采取规范性的政府收费（如规费或使用费），因此在政府收入体系中收费只能起补充和辅助作用。2.财税部门一定要统揽政府收支（包括预算内收支、预算外收支和制度外收支），并按照政府的政策通过财政收支实现资源的有效配置和满足社会的公共需要。（3）从促进社会和经济可持续发展角度考虑，税费改革意义深远。现行税费改革主要涉及农村、社会保障、交通车辆、环境保护和教育等经济和社会领域，其目的是为了保证社会和经济的可持续发展。如，农村的稳定和农村经济的可持续发展离不开农村税费改革；国有企业改革的顺利实施和其他改革的顺利推进离不开社会保障体系的建立和健全，而健全的社会保障体系亟需社会保障税费改革；从我国经济的可持续发展看，通过教育税费改革培养大量的人才具有重要的现实意义。可以说，税费改革对促进我国经济和社会的可持续发展具有深远的影响。国家税务总局科研所课题组提出的“费改税”的基本思路是：根据对我国收费项目按性质分类，实现由费改税，应本着先清理、整顿，区分性质，而后逐步改税的原则。总的指导思想是分类进行：取消收费项目由费改税一部分；收费项目保留一部分；降低收费标准一部分；收费改为价格一部分。实行“费改税”是近两年财税体制改革的重要环节，既要扎实推进，又要处理好各方面的关系。因此，其基本设想和具体改革措施是：对于省级以下地市、县、乡等四级政府自行设立的各种收费项目应分两年全部取消，确需保留的项目，经清理后由省政府报国务院批准；行政单位的经营性收费项目应全部取消；将行政单位收取的大部分行政性规费改为税收；将事业单位收取的有偿性工本费、手续费等，实行一部分保留，一部分合并，一部分根据成本情况以不盈利或少盈利为原则降低标准；将事业单位收取的带有经营性质的收费改为价格。关于税费改革，简单来说，就是改革对现有政府及其所属部门和行政事业单位的收费，区别不同类别和情况，采取“一清、二转、三改、四留”的改革措施，建立以税收为主、少量规费为辅的政府收入分配体系。“一清”是指根据转变政府职能和建立公共财政的发展方向，在对各种规费进行全面清理整顿的基础上，取消不合法和不合理的收费项目。“二转”是按照政企职责分开的要求，将一些不再体现政府职能的收费，转为经营性收费，所得收入要依法纳税。“三改”是将一部分具有税收特征的收费，改为相应的税收，纳入政府税收体系。“四留”是保留少量必要的政府收费，并实行规范化管理。上述税费改革的总体思路，也为以后陆续进行的税费改革确立了基本价值取向。当然，税费改革是一个非常笼统的称呼，在我国，税费改革又具体的细分为各个不同领域的改革，例如农业税改革（也是我国在税费改革方面做得最早，也算是最成功的一个）、燃油税改革、煤炭税费改革、社保税费改革、房产税改革等等不同的方面，这些改革都从不同方面发挥了不同的作用。比如加强收费管理的法制化建设；强化财政部门对收费的资金管理；精简名目繁多的收费项目，化繁为简；有效避免偷税漏税行为的发生；达到增加政府财政收入和提高居民生活水平的平衡等等。为了更好更具体生动的说明税费改革意义，下面以我国农村税费改革为切入点，予以说明。为进一步减轻农民负担，规范农村收费行为，中央明确提出了对现行农村税费制度进行改革，并从2001年开始，逐步在部分省市进行试点、推广。其主要内容可以概括为：“三取消、两调整、一改革”。“三取消”，是指取消乡统筹和农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资；取消屠宰税；取消统一规定的劳动积累工和义务工。“两调整”，是指调整现行农业税政策和调整农业特产税政策。“一改革”，是指改革现行村提留征收使用办法。表面看来，农村税费改革只是减轻农民负担，其实不然。农村税费改革的实质是按照市场经济与依法治国的要求，规范国家、集体与农民之间的分配系，因而是整个国家层面分配领域的重大改革。农民负担问题十分复杂，也十分繁重。在启动农村税费改革之前，农民负担还十分“乱”表现在对农民征收税费的主体乱、项目乱、标准乱、程序乱、监督乱等等。农村税费改革试图以法治的方式规范农村的分配制度，遏制面向农民的乱收费、乱集资、乱罚款和各种摊派，从根本上解决农民负担过重问题，是从分配上理顺和规范国家、集体、农民三者之间利益关系的重要举措。这就涉及到农村税费改革与家庭联产承包责任制的关系。农村税费改革，取得了很好的实际效果，对农业、农村、农民以及整个社会都带来了很好的效果；首先，农村税费改革拉开了新时期农村改革的序幕。以家庭联产承包经营为核心的农村经营体制改革，极大地解放和发展了农村生产力。进入新世纪伊始，中央坚定地实施农村税费改革，理顺农村分配关系，大幅减轻农民负担；随之进行的农村综合改革以促进农村上层建筑变革为核心，着力解决基层行政管理体制不适应农村生产力和农村公共产品供给体制不适应公共服务保障等问题。其次，农村税费改革建立了农民减负增收的长效机制。从改革试点起步，到全面取消农业税，通过配套推进乡镇机构、农村义务教育管理体制和县乡财政管理体制改革，从根本上消除农民负担反弹的隐患，不仅走出了“黄宗羲定律”的怪圈，而且使广大农民得到了越来越多的实惠。农业税费取消后，每年减轻农民负担1300多亿元，农民人均减负140元。在少取或不取的同时，国家加大对农民多予的力度，实行对种粮农民直接补贴、良种补贴、农机具购置补贴、农资综合补贴等强农惠农政策，改善农业生产条件，降低农业生产成本，促进农民增产增收。第三，农村税费改革开启了统筹城乡发展的大门。从治理农村“三乱”、农业税少取或不取，到对农民全方位的多予，打破了长期以来农村事情农民办的传统理念和制度安排，带来了农村义务教育、医疗卫生、社会保障等社会事业和公共服务供给机制的重大变革，极大地触动了城乡二元体制。第四，农村税费改革规范了政府分配行为。农村税费改革作为治理上世纪末分配领域混乱局面的突破口，在规范收入分配关系方面产生了示范效应。第五，农村税费改革促进了基层民主政治建设。农村税费改革是一场涉及农村经济、社会、文化、政治的重大变革和制度创新。在改革推进过程中，充分尊重农民主体地位，顺应民意、集中民智、凝聚民力，调动农民参与改革的积极性。