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《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一1、A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原材料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款10550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费--应交消费税100000同时确认成本借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料69600应交税费-应交增值税10400贷：现金800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷：银行存款31750提示：直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷：银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借：待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷：原材料4000习题二会计分录。甲：借：应付账款350贷：主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借：主营业务成本185存货跌价准备15贷：存货200借：资本公积--其他资本公积10贷：投资收益10乙：借：坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷：应收账款350习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的具体内容如下：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿的可能性。作业2习题一1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程--生产线16万银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程--生产线11万银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万习题二会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借：银行存款1536.668应付债券--利息调整463.332贷：应付债券-面值20002009年上半年预提利息借：财务费用78.4167贷：应付债券-利息调整38.4167应付债券--应计利息402009年7月1日支付利息借：应付债券--应计利息40贷：银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借：财务费用79.3771贷：应付债券-利息调整39.3771应付债券--应计利息40以此类推.最后还本付利息借：应付债券--面值2000应付债券-应计利息40贷：银行存款2040作业三习题一会计分录。1.借：主营业务成本900贷：库存商品9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082010年12月31日774.0861.38300238.622011年12月31日535.4642.46300257.542012年12月31日277.9222.08300277.92总额300150012003．借：银行存款300贷：长期应收款300借：未确认融资收益95.16贷：财务费用95.16习题二1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元；3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元，借：所得税费用－当期所得税46000=496000-450000贷：应交税费－应交所得税46000借：所得税费用－递延所得税3000贷：递延所得税负债3000习题三1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。2试述商品销售收入的确认条件答：企业销售商品应该同时满足5个条件,1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.作业4习题一要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录借：低值易耗品150000贷：固定资产150000借：管理费用——低值易耗品摊销75000贷：低值易耗品75000借：累计折旧15000贷：管理费用－折旧150002、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度更正分录借：以前年度损益调整250000借：管理费用－无形资产摊销250000贷：累计摊销5000003、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。会计差错：上年度销售成本少结转更正分录借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000习题二现金流量表的编制要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：）1.销售商品、提供劳务收到的现金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=1896002.购买商品、接受劳务支付的现金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=1274403.支付给职工以及职工支付的现金。=18000+2000=200004.支付的各项税费.=1600+6600-600=76005.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。=81900+12000+1000=94900习题三1、什么是会计政策变更？试举两例说明。1答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。企业变更会计政策的原因：①法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。2、试简要说明编制利润表的本期营业观与损益满计观的含义及其差别.答：“资产－