出口企业退税政策解读与实务操作

会计实务操作出口退税政策解读与实务操作目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明（进料加工、来料加工的企业）海关部门办理出口货物发货人注册登记办理报关企业注册登记（根据企业的具体情形办理）通过电子口岸进行企业年报（6月30日前完成）外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心（桥梁的作用）办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1中国电子口岸的数据中心会计实务操作*工作目的：1.海关出口信息传输的桥梁。2.海关年报的报告。数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2外汇管理局会计实务操作*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。1.3国税局的退税申报系统会计实务操作*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。1.4国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件。生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。报关部负责货物进出口海关的报关、报检。提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。提供海运、空运，内陆运输提单信息及其资料财务部办理出口申报退税将以上部门资料汇总，事前风险判断，事后申报退税。会计实务操作3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？3.1.4.出口货物的交货地点对于退税的影响？3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？货物出口的三种计算退税率销项税额进项税额购买成品或原材料100元购进，进项税17；报关单FOB价格234出口出口退税17免税退利润=234-100=134出口免税0免税转为成本利润=234-117=117出口征税（两高一资）0计提允许抵扣利润=200-100=100地板的出口名称退税率出口进项税购买成品购进，进项税17；报关单FOB价格234出口实木地板441299102010征税允许抵扣利润=200-100=100竹制地板4418721017免税退税利润=234-100=1343.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响?会计实务操作货物出口的三种常见贸易方式退税销项税额贸易特点案例一般贸易0110有部分免税原料内购成品出口购买成品或原材料100元购进，进项税17；报关单FOB价格234出口进料加工0615有部分免税国外采购原料成品出口国外购买成品或原材料40元购进，国内购买成品或原材料60元购进，进项税10.2；报关单FOB价格234出口来料加工0214无全部免税国外提供原料成品出口国外免费提供成品或原材料100元，国内购买成品或原材料70.2元购进，报关单FOB价格234出口3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？货物出口的三种常见成交方式卖方买方交货地点收入确认FOB成本运费保费装运港船舷交货FOBCFR成本运费保费装运港船舷交货FOB=CFR-FCIF成本运费保费装运港船舷交货FOB=CIF-F-I3.1.4.出口货物的交货地点对于退税的影响？货物出口的三种常见交货地点退税方式举例国外港口出境退税荷兰阿姆斯特丹国内特殊区域（境内关外）入区退税国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）国内保税区入区后离境退税（保税区仓储转口）1234国内监管仓部分仓库入仓退税（保税区仓库）2333.1.4.了解出口货物的交货地点目的？货物出口的三种常见交货地点退税方式购货方限制资金流限制国外港口出境退税境外单位、个人非境内客户汇款提出说明国内特殊区域入区退税特殊区域内单位或境外单位、个人的货物非区外或境外企业汇款内销征税国内保税区入区后离境退税境外单位、个人非境外企业汇款内销征税国内监管仓部分仓库入境外单位和个人非境外企业汇款内销征会计实务操作仓退税税3.1.5.了解出口货物的付款方式及时间目的。货物出口的三种付款方式风险付款方限制资金回流时间限制外汇管理监测系统信用证L/C小是否有非进口商付汇情况退（免）税申报期截止之日内收汇国际收支申报电汇T/T中不可抗力造成未收汇，视同收汇贸易信贷报告付款交单D/P大合同约定造成未收汇，视同收汇违反规定予以降级3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？3.2.1.生产企业货物是否为自产货物？3.2.2.生产企业货物是否为视同自产货物？3.2.3.生产企业货物是否属于加工修理修配业务？3.2.4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？3.2.1.生产企业货物是否为自产货物？自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点：第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化；第二、产品本身的价值，既包含了物料消耗价值，也包含了人工价值；第三、可以单独作为一种产品对外销售。3.2.2.生产企业货物是否为视同自产货物？一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（一）已取得增值税一般纳税人资格。（二）已持续经营2年及2年以上。（三）纳税信用等级A级。（四）上一年度销售额5亿元以上。（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：会计实务操作（一）同时符合下列条件的外购货物：（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备（产品）的货物。（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。（四）同时符合下列条件的委托加工货物：1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。2.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。（五）用于本企业中标项目下的机电产品。（六）用于对外承包工程项目下的货物。（七）用于境外投资的货物。（八）用于对外援助的货物。（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。七、生产企业外购的不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物，如配套出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人，可作为视同自产货物申报退（免）税。生产企业申报出口视同自产的货物退（免）税时，应按《生产企业出口视同自产货物业务类型对照表》（附件3），在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“业务类型”栏内填写对应标识，主管税务机关如发现企业填报错误的，应及时要求企业改正。会计实务操作3.2.3.生产企业货物是否属于加工修理修配业务？对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。3.2.4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，（除另有规定外的商品）免征增值税，相应的进项税额予以退还。项目/应交增值税账-进项税外销账金额进项税退税率16%能否退税购买牛仔裤400件1000017001600能购买后发生水洗费1000170160否购买后发生刺绣费2000340320否运到港口运费8008888否3.3.出口后收集哪些相关单证？3.3.1.退税专用联无纸化后如何取得出口关单相关数据？3.3.2.认识出口关单相关数据3.3.3.单证备案的必要性与管理3.3.4.出口收汇水单的取得与管理3.3.5.外贸企业增值税发票的取得与管理3.3.6.出口发票取得与管理3.3.1.退税专用联无纸化后如何取得出口关单相关数据？海关总署公告2015年第14号（关于取消打印出口货物报关单证明联〔出口退税专用〕的公告）为进一步深化海关通关作业无纸化改革，减少纸质单证流转，减轻企业负担，经商国家税务总局同意，海关总署决定，对2015年5月1日（含）以后出口的货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用），并同时停止向国家税务总局传输出口货物报关单证明联（出口退税专用）相关电子数据，改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。对2015年4月30日（含）之前的出口货物，请相关企业在5月1日至5月31日到海关打印纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用），原签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用）系统将于6月1日起停止运行。实施启运港退税政策的出口货物暂时仍按照现行规定打印纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用）。特此公告。海关总署2015年4月22日国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告国家税务总局公告2015年第26号为加强出口退税工作,更好地支持外贸发展，服务出口企业，税务总局决定，出口企业或其他单位（以下简称出口企业）申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供纸质出口货物报关单（出口退税专用及其他联次，以下统称纸质报关单）。具体公告如下。一、2015年5月1日（含5月1日，以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后出口的货物，出口企业申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供纸质报关单。但申报适用启运港退税政策的货物除外。二、免予提供纸质报关单后，出口企业申报办理上述货物出口退（免）税及相关业务时，原规定根据纸质报关单项目填写的申报内容，改按海关出口报关单电子信息对应项目填写，其申报的内会计实务操作容，视同申报海关出口报关单对应电子信息。三、主管税务机关在审批免予提供纸质报关单的出口退（免）税申报时，必须在企业的申报数据与对应的海关出口货物报关单电子数据核对无误后，方可办理。特此公告。2015年4月28日3.3.1.退税专用联无纸化后如何取得出口关单相关数据？3.3.1.退税专用联无纸化后如何取得出口关单相关数据？（电子数据下载）3.3.2.认识各种进/出口关单（一般贸易出口）会计实务操