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资产负债表(一)资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产1流动负债货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付帐款应收帐款预收帐款减：坏帐准备代销产品(商品)款应收帐净额应付工资预付帐款应付福利费应收补贴款其他应付款其他应收款应交税金存货其他应交款减：存货跌价准备预提费用存货净额一年内到期的长期负债待摊费用其他流动负债待处理流动资产净损失流动负债合计一年内到期的长期债权投资长期负债流动资产合计长期借款长期投资：应付债券长期股权投资长期应付款长期债权投资其他长期负债长期投资合计长期负债合计资产负债表(二)资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数固定资产：递延税项：固定资产原价递延税款减：累计折旧固定资产净值负债合计工程物资在建工程固定资产清理待处理固定资产清理净损失固定资产合计无形资产及递延资产无形资产所有者权益：长期待摊费用实收资本其他长期资产资本公积无形资产及其他资产合计盈余公积递延税项：递延税款借款末分配利润资产总计负债及所有者权益合计损益表项目行次上年累计数本年累计数一.商品销售收入1减：销售折扣与折让2商品销售收入净额3减：商品销售成本4经营费用5销售税金及附加6二.商品销售利润7加：代购代销收入8三.主营业务利润9加：其他业务利润10减：管理费用11财务费用12汇兑损失13四.营业利润14加：投资收益15营业外收入16减：营业外支出17加：以前年度损益调整18五.利润总额19减：所得税20六.净利润21现金流量表(一)项目行次金额项目行次金额一.经营活动产生的现金流量现金流出小计销售商品、提供劳务收到的现金投资活动产生的现金流量净额收到的税费返还三.筹资活动产生的现金流量收到的其他与经营活动有关的现金吸收投资所收到的现金现金流入小计借款所收到的现金购买商品、接受劳务支付的现金收到其他与筹资活动有关的现金支付给职工以及为职工支付的现金现金流入小计支付的各项税费偿还债务所支付的现金支付的其他与经营活动有关的现金分配股利、利润、或偿付利息所支付的现金现金流出小计支付其他与筹资活动有关的现金经营活动产生的现金流量净额了现金流出小计二.投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额收到投资所收到的现金四.汇率变动对现金的影响取得投资收益所收到的现金五.现金及现金等价物净额增加额处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金净额补充资料收到的与其他投资活动有关的现金1.将净利润调结为经营活动现金流量现金流入小计净利润购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金加：计提的资产减值准备投资所支付的现金固定资产折旧支付的其他与投资活动有关的现金无形资产摊销现金流量表(二)项目行次金额项目行次金额长期待摊费用摊销加：现金等价物的期末余额待摊费用减少(减：增加)减现金等价物的期初余额预提费用增加(减：减少)现金及现金等价物的净增加额处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)固定资产报废损失财务费用投资损失(减：收益)递延税款贷项(减：借项)存货的减少(减：增加)经营性应收项目的减少(减：增加)经营性应付项目的增加(减：减少)其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收到的投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入的固定资产3.现金及现金等价物净增加情况现金的期末余额减：现金的期初余额分析资产负债表、利润表的合理性•资产结构的合理性，是否和公司的经营特点相匹配•所有者权益结构的合理性，重点关注资本公积来源的合理性，有无存在公司随意评估自行调帐的问题•销售毛利率的合理性•净资产收益率的合理性•税收负担的合理性，是否存在虚列收入、成本的问题(要求企业提供纳税申报表)货币资金：关注货币资金的构成，关注库存现金的余额是否过大与长短期借款对应分析，是否存在资金筹措不利的情是否通过虚拟货币资金，再虚拟在建工程（或无形资产等）虚增销售收入•在资产负债表中，“货币资金”被列为第一项，因为这是随时可以用以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产，其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款和在途资金等，以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是，货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。一般而言，决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：（1）上市公司的资产规模、业务规模。上市公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。（2）公司筹集资金能力。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。（3）公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在“效率”与“效益”的问题。上市公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。（4）公司的行业特点。对于不同行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，投资者可以通过网络或统计年鉴查询。•银行存款1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。4、支票：同城结算，付款期限：10天5、信用卡6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元短期投资•主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金.•1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金2、特征：与划分流动资产和长期资产的依据不同①、随时变现；②、不准备长期持有。3、初始投资成本①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。②、两项要排除在初始投资成本外：A、宣告但尚未领取的现金股利。B、已到付息期，尚未领取的利息。应收票据•1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2、计价①、不带息的应收票据：按面值②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息④、不对应收票据计提坏账准备应收帐款：是否存在虚列应收帐款，虚增销售收入关注应收帐款的帐龄，是否通过帐龄的虚列造成坏帐准备的少提•核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。这是资产负债表中非常重要的一个科目，如果余额较大，也是银行贷前应重点关注的内容。我们可以从以下分录来进行简单分析：企业发生应收款时，一般的分录如下：借：应收帐款-XX客户贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)如果本科目有问题，将在资产作减法的同时，以前确认的收入和利润也将出现水份，这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以，非常有必要看一下应收帐款的明细帐，并进行帐龄分析。其他应收款账款：•“如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该接近或大于应收账款，若其他应收款余额过大甚至超过应收帐款，就应该注意分析是否存在操纵利润的情况。”•其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。由于可以计入其他应收款的票据要求不十分严格，所以其他应收款科目往往成为企业处理不合法业务的工具。首先，企业利用其他应收款虚列费用，我对调查过程中，发现该公司的其他应收款数额很大，并且其中大部分是长期挂账等待处理的呆账。我们抽出数额较大的几笔进行了函证，结果都如石沉大海没有接到回函。于是，我们又从账上抽出一些欠款数额较大的单位去工商局查询。答复出人意料，这几家公司根本就没有在工商局登记。我们深入审查，发现这些长年挂账的其他应收款是企业不合法的费用支出，以及企业为虚增利润，把一些成本费用不计入当期损益，而是作为其他应收款来挂账。其次，企业利用其他应收款为其他单位套取现金。在调查中，我们发现企业银行对账单中有几笔款项存入企业的账户后，马上又等额支出，在该企业的账务处理上又大都做在一张记账凭证上，经过我们细心查出是企业在利用其他应收款账户为其他企业套取现金，其他应收款科目成为企业出借出租账户的保护伞。再次，企业利用其他应收款账户来隐瞒收入，以达到少交税或不交税的目的。在调查一家私营企业时，我们发现该公司账务异常，其他应收款本属于资产类账户，是企业应收暂付的款项，正常情况余额应该在借方。但在该企业其他应收款中总是先出现贷方发生额，随后由借方转出。我们抽出几笔大额款项进行了函证。回函阐明该笔款项是对方企业购买该公司的货物支付的款项，实质上是被审公司的销售收入。企业将收入计入其他应收款科目是为了隐瞒收入，降低利润，以达到少交税或不交税的目的。此外，企业利用其他应收款做为现金科目的补差科目。一些企业在现金盘点时发现的现金长款或现金短款，不及时按规定进行账务处理，而是挂在其他应收款账户上。做为以后盘点现金时发现现金短款、现金长款的备抵款项，这些都严重违反了会计制度。预付帐款：关注明细是否属于正常的采购业务客户，是否存在违规的核算：抽逃资金、工资、佣金、分红、投资等：•对于银行的贷前调查而言，要关注的东西太多太多，注定了我们不可能象作审计那样对所有的科目都进行核查，一定要有重点的分析，财务分析有很多分析的方法，如资产负债率，总资产周转率等等，应该说也是挺有用的，但我个人总认为不太直观，在分析资产负债表时，我喜欢用结构分析法，即计算各项资产占总资产的比重，对于比重大的资产重点分析，比重小的资产，就借签审计中的“重要性”标准予以忽略。回到预付帐款，预付帐款所要采购的材料或资产应该是比较紧俏的，因为目前我国经济总体上仍属于“过剩”经济，大多数的生产资产都供大于求。如果，在预付帐款中发现反常，贷款企业无故存在大量预付帐款，一定要非常警惕。因为按税法规定，预收帐款是要预交流转税的，这些不明的预付帐款很有可能就是企业资产流失的一种通道。而且，也说明企业的内控机制有问题，或者企业的实际控制人有空虚化企业的可能性。对这样的企业，贷款要谨慎。不妨回顾一下以往的预付帐款的到货情况和帐期，并看一下预付对象，分析一下预付的原因是否合理。.国内商务中的付款条件一般惯例作个简要介绍。目前，对于较大额的采购，比较流行的付款方式有3,3,3，1。或者3,6，1。前者是指，签合同后预付30%，到货后再付30%，初验后30%，质保尾款10%；后者是将到货和初验合二为一。上述比例并不固定，将视双方的谈判和控制能力及其他商务条件而变化，仅供大家参考，下次，我们讨论一下存货，存货非常有意思，用一名比较流行的话来说，是“水很深”。存货：关注存货的结构，盘点制度的执行情况，是否存在存货已发出、产权已转移但没有确认收入的情形•我为什么说存货“水很深”呢，大家看看最近批露的吉林农发行事件就能够理解了，事情的直接起因：贷款粮库帐面上有粮食，实际亏库严重，20多亿的银行贷款就这样变成了不良资产。我们在分析存货时，要注意以下几点：1、存货是否帐实相符。对于大型制造类企业或大型商贸企业，盘库永远是一个很另人头疼的问题。说到这，你不得不佩服DELL公司，基本上可以作到零库存，德州未毕业的戴尔真是一商业天才，这使我想起了武大商学院谭副院长常挂在嘴边的一句话，企业家是天生的，和最近遭受严重批评的张唯迎提出的“要善待企业家”。库存帐实不符，不仅仅是贷前需要考虑的问题，贷后的客户经理(以前的信贷专管员)也需要随时予以关注。2、存货的帐面价值与实际市值。存货，按会计制度规定是按历史成本入帐的，这个历史成本，就给了企业很大的操作空间。虽然，规定了在会计期未要计提跌价准备，但实际操作起来就满不是那么回事了。很多企业的存货会严重贬值，特别是那些滞销的产成品，这往往直接影响企业的资产质量。有些企业如贵州茅台，则恰恰相反，往年的存货能卖一个很好的价钱，而且越老越值钱。唉，人要是这样就好了。3、关于存货的计价方法。常见的存货