SAP-成本核算与成本控制

1SAP系统产品成本核算与控制课程SAPR/32课程的目标:•了解SAPCO通过PP进行产品成本核算的原理•了解SAPPC期末作业流程•了解产品成本的控制3培训内容一产品成本核算1产品成本来源2产品如何分摊费用二产品成本控制1SAP的成本控制体系2成本对象的差异分析4系统模块结构图R/3Client/ServerABAP/4SDMMPPQAPMHRISOCPSAMCOFIPC---产品成本核算5PCMMCCAFIPP成本中心会计:成本中心：人工成本、制造费用的归集成本要素：按分析要求将费用分类作业类型：计算作业价格、记录作业数量统计指标：费用的分摊分配相关集成数据物料管理:物料主数据：标准单价计划价格原材料耗用：261MOV-TY产成品收货入库：101MOV-TY生产计划:物料单：物料耗用数量结构工作中心：计算制造费用工艺路线：人工机时耗用数量结构生产订单：产品成本对象财务会计:制造费用凭证的输入材料采购差异部分结转到工厂产出中产成品库存差异部分结转到销售成本差异制造费用结转---总结6实际成本在生产订单中实际成本的计算如下：1、直接材料成本：是为生产订单直接领用的物料的成本，等于本张订单领用物料的数量乘以此物料主数据中的价格，数据来源为MM模块；2、直接人工费：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时人工费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时人工费率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为对应的成本中心；3、制造费用：等于本张订单耗用的实际工时乘以本产品的单位小时制造费费率，实际工时在订单确认时输入，单位小时制造费费率来自于作业价格，通过工艺路线中的工作中心计算得出，其贷方为对应的成本中心。实际成本同目标成本对比计算差异，以进行成本控制。---成本对象控制7生产成本-工资生产成本-动力制造费用–三品消耗制造费用-修理费制造费用-物料消耗制造费用-水费制造费用-电费制造费用-折旧费制造费用-其他生产成本-原料生产成本-辅料辅助生产成本-原料辅助生产成本-辅料成本中心生产订单产成品入库（标准成本）产成品库存差异PC成本流---产品成本核算-成本来源81作业量为费用分摊的依据.2作业量的来源-作业类型的定义.产品成本核算-费用分摊依据9工艺路线工艺路线工序1工序2工序3作业类型1作业类型2作业类型3工作中心工作中心工作中心工艺路线指定了从原材料到成品生产每步所需的每个工序的顺序。工艺路线包含有执行每个工步的工作中心的信息，也包括每个工序执行的计划时间（标准值），这个标准值是产品成本核算的基础。作业类型在PP中的结构图10工作中心中同成本核算有关的信息工作中心在成本核算中是用来分配人工费和制造费用的，其同成本核算有关的信息有：成本中心作业类型公式码工作中心的时效性产品成本核算11联接工作中心和一个成本中心为了使系统能访问成本中心会计中作业类型的作业价格，工作中心必须联接到成本中心和为成本中心定义的作业类型。以下数据同成本核算有关：成本中心：一个工作中心只能分配给一个成本中心。但是，一个成本中心可以有多个分配给它的工作中心。作业类型：标准数值码确定，对于每一个工作中心，您可以指定多少个作业类型。对于生产工作中心，您最多可以指定6个作业类型。您在成本中心会计中创建作业类型，并且为每个成本中心定义，当产品使用该成本中心的作业时，应向产品收取多少成本。公式码：每一个作业类型都分配一个公司码。这个码和一个公式相联系，这个公式确定怎样把成本中心的费用分配给成本对象。公式的细节屏幕中的成本核算允许标识说明了，该公式是否可以用来计算产品成本核算12工作中心三者结合计算费用---产品成本核算13作业类型的定义方式A常用方式.工时记录法:机器\人工.B其他方式.动力:工时*功率产品成本核算-费用分摊依据14作业量的数据收集产品成本核算-费用分摊依据15间接生产部门费用分摊月末,本月非直接生产成本中心的费用将通过分摊的方式转入生产性成本中心.在精密的模式下,我们是采用各车间的人工作业量做为间接费用转出的依据.而分摊所归类的要素跟分割所需要归类的成本要素一致.产品成本核算-成本中心费用结算16间接生产部门费用分摊产品成本核算-成本中心费用结算17生产部门费用分割产品成本核算-成本中心费用结算什么是分割?分割实际上完成的是将成本中心对应作业类型的成本要素,按照一定的规则,进行归类汇总其费用.常见分割的方式?1权数分割.常见,如一个成本中心下有两个机器作业类型,而他们并不是同一种机器,则可按权数或类似权数的其他方法分割.2作业量分割.作业类型对应成本要素的归类?如人工作业类型包括工资、社保、内部伙食、后勤住宿、福利费等相关成本要素。如机器作业类型包括折旧费、内部租赁费等相关成本要素18生产部门费用分割产品成本核算-成本中心费用结算19作业价格计算完成分割的费用，将需要计算对应作业类型的作业价格。计算公式为：作业价格=作业类型汇总费用/作业量产品成本核算-成本中心费用结算20实际作业价格重估日常归集到产品中的制造费用是用计划价格乘以实际作业量计算的,月底,本月全部制造费用全部归集完毕,按实际作业量计算初实际作业价格,再把归集到产品中的制造费用是用实际价格乘以实际作业量重新计算.产品成本核算-成本中心费用结算21计算在产品在产品指不能作为单独的物料进入库存，还留在生产线上需要继续加工的部分。对每个订单，在产品是通过期间计算的，一般是在月末对未完工的订单计算在产品。在产品等于订单上本期实际归集的成本减去以结转入库存完工产品的成本。订单状态为“技术完成-TECO”或“交货完成-DLV”既定单完成时，在制品取消。产品成本核算-成本中心费用结算22在产品计算举例生产定单原料库10001000成本中心500500产品库12001200300产品成本核算-成本中心费用结算23计算差异订单差异有两类，即：结算差异和控制差异。结算差异是指当定单完工时订单中实际成本减已转入库存的完工产品成本的差异，此差异月末结算到库存，记入财务总帐。控制差异是指当定单完工时订单中实际成本减目标成本的差异，此差异只是成本分析的工具，属于管理会计的范畴，同财务会计无关。控制差异按分析的种类主要划分为：价格差异、数量差异、资源利用差异等。产品成本核算-成本中心费用结算24差异计算表项目实际成本标准成本控制差异直接材料10,0009,0001,000直接人工1,0001,200-200燃料动力3003000制造费用500600-100合计11,80011,100700入库存货11,100结算差异700控制差异=实际成本-目标成本结算差异=实际成本合计数-入库存货产品成本核算-成本中心费用结算25期末结算期末结算月末指把生产订单上在产品结转到FI总帐,结算包括：在产品结算结算差异的结算产品成本核算-成本中心费用结算26与外部发生业务制造费用生产成本-原材料1000存货-原材料1000服务成本中心1服务成本中心2生产成本中心生产订单原材料消耗实际标准1000800人工工资实际标准550500机时费用实际标准350300D成本中心差异100月底结算：100生产成本-工厂产出存货-产成品月末分摊150750A1600A1600工票确认财务会计成本中心会计生产成本会计财务会计300750100025050PC帐务流B200B200500300C100A产成品入库B材料差异C生产成本中心差异结转D成本对象差异分配到生产订单产成品库存差异25050成本对象C100D100D100D100产品成本核算-成本中心费用结算27培训内容一产品成本核算1产品成本来源2产品如何分摊费用二产品成本控制1SAP的成本控制体系2成本对象的差异分析28SAP的成本控制体系1SAP通过标准的BOM，来建立产品投料方面的差异分析体系，用于企业内部管理。2SAP通过标准的工艺路线，预测的产量，完成对成本中心的计划，建立费用方面的差异分析体系，用于企业内部管理。总结：在标准的SAP标准成本法下，通过将结算差异进行细分成为各种能明确到责任单位的控制差异，最终实现管理的目的。产品成本控制-SAP成本控制体系291目标成本、标准成本、实际成本标准成本=标准价格*标准数量+标准作业价格*标准数量目标成本=标准价格*实际数量+标准作业价格*实际数量实际成本=实际价格*实际数量+实际作业价格*实际数量2差异类型价格差异=（实际价格-标准价格）*实际数量=实际成本-目标成本数量差异=（实际数量-标准数量）*标准价格=目标成本-标准成本资源利用差异：实际生产的产品中，使用了不包括在BOM中的某一材料，则此材料的成本放入资源利用差异产品成本控制-订单的差异分析体系303总结差异分析可以按成本项目、成本要素、明细构成项目进行分析差异分析可以按工厂、产品组、生产线、定单类型进行汇总分析差异分析可以按照成本对象层次进行分析在我们企业，因原材料价格采用的是移动平均价，实际作业价格是到了月末成本中心实际价格重估的时候才到订单上的，因此订单里的差异，主要应该是数量差异分析；如生产的BOM或工艺比较标准时，都可以用来做数量差异分析。产品成本控制-订单的差异分析体系311成本中心计划1.1产量预测1.2作业量预测（产能预测）1.3人员、机器需求预测、费用预测。1.4根据以上将费用分类，并分为可变和固定费用，用于责任明确。1.5各项作业类型的计划作业价格预测。从CO的成本中心计划中，我们可以看出，要做成本管理，其实最重要的是统一的规划，属于战略成本的范畴，而一但结构定下来后，实际可操作的范围并不大。产品成本控制-成本中心的差异分析体系322成本中心计划的演化。2.1产量预测2.2作业量预测（产能预测）2.3根据以上将费用分类，并分为可变和固定费用，用于责任明确。2.4各项作业类型的计划作业价格预测。因机器和人员都已经定型，平时做计划，已经不用考虑。产品成本控制-成本中心的差异分析体系333成本中心的差异分析3.1相关概念开工率=实际作业量/计划作业量目标成本=计划固定成本+可变成本*开工率3.2差异分析类型产能差异=计划固定成本*（1-开工率）生产差异=实际成本-目标成本总差异=实际成本-计划成本*开工率=产能差异+生产差异3.3例子产品成本控制-成本中心的差异分析体系3.3例子计划实际目标产能差异生产差异总差异作业量(时)10080人工(元)固定14014014028可变6080483260200220188283260344总结4.1利用成本中心差异分析，我们可以在一定程度上，要求成本中心对可变部分的费用差异支出—生产差异，做出应有的解释。4.2因为计划作业量来源于可分解的各款产品产量与标准（目标）作业量，因此同时也可对成本中心做作业量上的考核。（生产效率）产品成本控制-成本中心的差异分析体系35感谢参加SAPR/3系统成本中心会计(PC)培训