会计核算管理制度

..会计管理核算制度第一章总则第一条目的为规范公司会计工作秩序，加强企业内部管理和会计监督，完善会计核算工作体系，提高会计基础工作水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》制定本制度。第二条会计核算定义1、本制度所招指会计核算，是指财务中心遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的规定，结合公司实际情况，对会计工作过程以及各项具体的操作原则和方法作出的规定。2、会计核算采用公历年制，以每年1月1日至12月31日为一个会计年度。半年度、季度、月度均称为会计中期。3、会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，记账文字为简体中文。4、对每一项经济业务的记录，使用一分法记账方式，只填制记账凭证，凭证字“记”字。5、会计科目采用国家统一规定的工业企业会计科目。二级科目、三级科目由集团财务中心统一制定。第三条会计核算的基本原则1、以权责发生制为基础，收入与其他相关的成本、费用必须相互配比。2、以实际发生的经济业务事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，定期反映资产、负债及股东权益。3、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。第二章会计机构和会计人员第四条会计机构设置..1、公司设财务管理中心，直属集团总部。2、由集团财务管理中心集中核算管理下属公司以及分机构财务、会计核算工作。3、集团总裁是会计机构和会计核算的第一负责人。第五条会计人员及职责1、集团设有财务总监一名，财务管理中心日常工作向财务总监汇报2、集团财务总监应履行以下职责：（1）做好企业会计建设管理工作。（2）建立和完善财务中心符合企业实际情况的财务核算体系、财务监控体系，有效的进行内部控制。（3）组织并制定企业财务管理规章制度，制定和实施财务战略。（4）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算。（5）协助集团总裁制定公司战略，并主持公司财务战略规划的制定。（6）参与公司投资行为、重要经营活动的决策和方案制定工作，参与重大经济合同或协议的研究审查。3、集团财务中心设财务经理一名。4、财务经理兼集团的全盘核算会计，其主要职责是：（1）负责公司的全面财务工作。（2）负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和办法。（3）解释、解答与公司的财务会计有关的法规和制度。（4）分析检查公司财务收支和预算的执行情况。（5）审核公司的原始凭证和办理日常的会计业务。（6）审核公司的会计凭证，审核公司的会计报表。（7）定期检查公司的库存现金和银行存款是否账实相符。（8）负责定期财产清查。（9）承办财务总监交办的其他财务工作。（10）日常财务管理和成本控制，开展全面预算管理，严格控制财务收支。作财务分析。5、集团财务中心设财务主管主要职责是：（1）审核日常费用报销单据，提交财务经理。..（2）会计工作检查督促，日常负责财务所有会计证的审核检查。（3）每月工资表、考勤及核算等审核。（4）落实公司预算管理体系指标考核，对指标完成情况进行过程控制和总结分析。（5）税收申报。（6）泰江生物科技全盘账务处理。（7）月末结账前检查核对各级账目。（8）协助配合财务经理工作，发挥承上启下的作用。（9）完成上级交办的其他工作。6、集团财务中心会计主要职责是：（1）处理泰华细胞工程的全盘账务。（2）审核费用报销、收、付款业务单据。（3）严格执行财务中心发布的各项制度。（4）按照会计核算原则，定期检查分析收入、费用、预算的执行情况并提出建议。（5）协助会计主管工作。7、集团财务中心出纳主要职责是：（1）负责现金、支票、收据的保管工作。（2）做到日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。（3）支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。（4）办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。（5）收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。（6）对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。（7）杜绝白条抵库，发现问题及时向上级汇报。（8）按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。（9）对领导交与的其他事务按规定办理。（10）每日上报资金收支明细表。..第三章资产核算第六条现金核算1、现金的定义（1）本制度所称的现金，是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。（2）本制度所称的资金核算，是指集团财务中心对公司的资金流入、流出全过程的记录与控制过程。2、现金的使用范围（1）员工工资、奖金、补贴。（2）各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出。（3）向个人收购公司经营的其他物资价款。（4）出差人必须携带的旅差费。（5）银行结算起点以下的零星开支。（6）审批使用备用金结算的职员的现金支出。（7）零星采购及采购办公用品。（8）其他经财务中心批准的现金支出。3、账户设置（1）设立现金日记账，逐日逐笔记录现金收支情况。（2）设立银行存款日记账，并按银行账户设置二级科目核算。（3）出纳与月底根据银行对账单进行对账。（4）出纳于次月初将所有银行交易回执，银行对账单全部打印出来，核对银行交易是否相符。（5）与银行核对无误后，再与会计核对明细账,做到账实相符。发现错误及时更正。（6）借方或贷方为现金科目时，编制会计凭证的日期调整为实际支出、收到的现金的日期，保持与现金收、支的明细一致，每一笔现金收、支编制一张会计凭证。第七条存货核算1、存货的定义..（1）存货是指企业日常经营过程中持有的以备出售或耗用而存储的各种资产，包括：材料、库存商品、包装物、低值易耗品等。（2）存货必须符合：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。（3）存货数量的确定采用永续盘存制，采用KIS专业版存货管理模块管理存货收、发、存，按明细记录存货的收发情况，于每月末结出结存数量。2、存货的计价（1）根据《会计准则》有关规定，外购存货采购成本包括：购货价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费等其他可以直接归属于存货采购成本的费用。（2）购货价格是因购货而支付的买价，但不包括规定可以扣除的增值税额。在发生折扣时，不调整购货价格，获得的现金折扣作为理财务收入冲减财务费用。（3）计入外购存货采购成本的相关税费是指企业外购货物应支付的税金及相关费用，主要包括进口环节的关税、消费税、海关手续费以及购进货物按规定不能低扣的税费。（4）采购成本包括：使外购存货达到预定可使用状态所支付的除买价及相关税费以外的采购费用，主要是外购存货到仓库以前发生的仓储费、包装费、杂费、运输费、运输途中合损耗、至入库前的挑选整理费等。（5）发生可归属于存货采购成本的费用时，能分清具体负担对象则直接计入各存货采购成本，如不能分清具体负担的对象则选择合理分配标准（如采购数量、采购价格等）分配计入各有关存货采购成本。3、存货的日常核算（1）存货的日常核算采用实际成本。（2）存货日常发出计价按加权平均法。（3）按存货的类别分别设置总账和明细分类账。（4）使用KIS专业版电子仓库管理模块进行核算，由采购定单自动生成采购入库单；由销售定单自动生成销售出库单；由采购入库单、销售出库单生成会计凭证。（5）期末由系统自动核算存货收、发、存，并检查收、发存异数量、金额、单价异常情况进行调整。4、存货盘点与处置（1）定期对存货进行盘点，属于计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除..残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入当期损益。（2）盘点过程中因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定将低扣的增值税进项税额应当予以转出。（3）盘点过程发生的盘盈，应仔细查明原因。确认为盘盈的应调增存货。（4）存货盘点应当及时编制盘点表，将盘点差异在期末结账前处理完毕。第八条应收及预付款核算1、应收账款的定义（1）应收账款是指企业因为销售商品、提供劳务等业务应向购货方收取的款项，包括买价、增值税、代购货单位垫付的包装费、运杂费等。是企业的债权。（2）新增赊销业务时，应由销售经办人员提供购销合同（采购定单），予以备查。（3）应收账款按实际发生额计价入账，计价时需要考虑销售折扣、销售折让、销售退回、销售回扣、销售佣金和销售反利。（4）销售货物时，扣除销售折扣、销售折让按净价核算。（5）销售货物时，已按规定确定应收账款后发生退票应分情况处理，因为票面问题的重开发票不做账面调，因为金额有误的应冲销原确认的应收账款，重新入账。（6）随货赠送为销售主货物赠送从货物时符合对赠品进项税允许申报抵扣，赠送赠品时不再计算销项税额。同时必须取得：有公司内部销售协议，作为该经济业务备查的依据，同时明确该经济业务的起止时间。在发票上注明物品的名称，赠品价值可以不注明。在结转销售成本时，必须同步结转主货物与从货物的价值，并且在数量上保持一致。2、应收账款的确认条件（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与货物的所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。（3）收入的金额能够可靠的计量。（4）相关经济利益很可能流入企业。（5）相关已发生或将发生的成本能够可靠的计量。3、应收账款的核算与管理（1）本科目核算销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运..杂费。（2）按客户全称设置明细分类账。（3）定期核对应收账款，进行账龄分析。传递应收账款的动态信息提醒业务经办部门催收，保证资金及时回笼。4、预付账款的定义（1）预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币或货币等价物支付供应商的款项。（2）在日常核算中，预付账款按实际支付的金额入账，包括预付货款、预付的购货定金。5、预付账款的核算与管理（1）预付账款科目用于核算企业按照合同约定向供货方提前预支的货款、定金。（2）按供应商名称设置明细科目核算。（3）预付账款不得计提坏账准备。如预付账款性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无法收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。（4）预付账款应定期清理，并对清查结果予以处理。第九条其他应收款核算1、其他应收款定义（1）其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付的款项。（2）其他应收账款内容包括：应收的各种赔款、罚款、向员工收取的代垫款项、保证金押金、内部员工借款、内部关联方往来等其他各种应收、暂付的款项。2、其他应收款核算与管理（1）按资金的不同来源和去向分别设置明细账。（2）正确划分应收账款和其他应收款的归属及口径。（3）定期清理、定期核对、账龄分析。第十条长期股权投资的核算1、长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企..业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。2、长期股权投资取得时应当按照初始投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的账面价值、按换出资产的账面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。3、长期股权投资的初始计量分为：（1）同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则，这类对子公司投资应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务的账面价值或发行权益性证券的面值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并时发生的审计费等各项直接相关费用应计入当期管理费用。（2）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则，这类对子公司投资应按购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及企业合并过程中发生的各项直接相关费用之和，作为其初始投资成本。对未来事项作出约定且购买日估计未来事项很可能发生、对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也应将其计入初始投资成本。（