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话题三现金和银行存款的管理探寻1：现金收付现金的含义现金管理规定目录现金收入业务现金支付业务情景导入情景导入现金管理是出纳的一项重要工作。从最基本的点钞到现金的收支业务，出纳都要熟悉、掌握。任何一项业务不过关，工作都可能出现失误，从而造成不良影响。一、现金的含义广义：指单位的所有货币资金，如库存现金、银行存款等。狭义：指存放在出纳保险柜里的库存现款，又称库存现金。二、现金管理规定1.现金使用范围【思考】【案例】某日，出纳员余力临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余力急着下班办事，就将5000元放在办公室的抽屉里。余力的做法对吗？该如何做呢？收付合法原则（1）钱账分管原则（2）收付两清原则（3）日清月结原则（4）2、现金管理原则3、现金使用限定（1）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。知识链接《现金管理细则》规定：“未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10%～30%处罚。”（2）开户单位应该遵守“八不准”。三、现金收入业务1、现金收入业务的发生（1）销售款【例】2015年2月16日，企业向永乐公司销售装订机一批，收到现金936元。（2）提现【例】2015年2月22日，光华公司出纳员从银行提取现金1,000元备用。（3）退回预借款项【例】2015年5月5日，公司行政办公室李小川外出开会归来，报销差旅费，并交回余款400元。（4）其他款项【例】2015年5月10日，公司出租包装物，收到押金800元。2、现金收入业务的处理原则四、现金支付业务1、现金支付业务的发生（1）将现金送存银行【例】2015年3月10日，将现金送存银行。（2）单位职工的出差借款和报销【例】2015年3月12日，刘红报销业务招待费（3）支付工资【例】2015年3月15日，以现金支付员工工资15000元。（4）支付劳动报酬2、现金支付业务的处理原则【课堂练习】【案例】A公司出纳员刘明和业务部张强是好朋友，一日张强急需用钱，向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是他就从公司库存现金拿了5000元借给张强。你对这件事有何看法？【课后作业】1、《岗位训练》单选题第10题；判断题2题。2、预习《现金存取》。探寻2：现金存取现金送存业务现金支取业务目录情景导入“害人之心不可有，防人之心不可无！”出纳人员应该时刻用这句话警醒自己。如果出纳室失窃，那么将会给单位带来严重的损失和极坏的影响。一、现金送存业务下班前，出纳需要对库存现金进行如下处理：1、超库存限额的现金应在下班前送存银行。2、限额内的库存现金当日核对无误后，一律放入保险柜内，不得放在抽屉内过夜。是不是企业存放的现金越多越好呢？二、现金支取业务1、库存现金限额库存现金一般以单位3～5天日常零星开支所需的现金为限，距离银行远或交通不便的单位可适当放宽，但最高不超过15天日常零星开支所需的现金量。库存现金的计算公式：库存现金=前一个月平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数【课堂练习】【例】某公司出纳人员统计出上个月现金总支出1.5万元（不含工资），请计算出该公司每月的库存现金限额（按3天计算）。库存现金=15000÷22×3=2045（元）2、批准程序填制现金库存限额申请批准书开户单位报送开户银行签署开户银行审查批准意见和核定数开户银行批准后，开户单位每日现金的结存数不得超过核定的限额【课堂练习】【案例】北京市中环电器公司预计每月现金总额为50,000元。其中，支付职工薪酬10,000元，职工差旅费12,000元，零星采购支出9,000元，其他现金支出19,000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。2010年4月5日，出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续，开户银行于2010年4月8日审核通过其申请。请计算出该公司4月份的库存现金限额是多少？【课后作业】1、《岗位训练》单选题第8题。2、预习《现金清查》。探寻3：现金清查现金清查制度现金短缺及溢余的发生及处理目录情景导入出纳工作需要出纳人员细心认真地对待，但是，有时候工作中仍会出现一些疏漏，这就需要出纳人员掌握查找错误的技巧。一、现金清查制度1、现金清查制度（1）清查组织成立清查小组，定期或不定期进行清查盘点。（2）清查重点主要清查账款是否相符。（3）清查时限一天业务开始前或一天业务结束之后。2、现金清查方向账实不符的原因：（1）收付款出错（2）错记现金日记账（3）漏（错）填记账凭证（4）现金被盗二、现金短缺及溢余的发生及处理1、现金盘点报告表单位按规定进行现金清查后，对于清查的结果应当编制“现金清查盘点报告表”。2、出现现金短缺及溢余的原因①一笔款项未收完，紧接着收取第二笔款项，搞混缴款者的款项。②收款清点完毕，对券别加计总数时未认真复核，发生加错金额、看错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。③用点钞机点完一把钞票后进行捆扎时，没有留意到接钞台上遗留的钞票或钞票被卷入输送带，以至产生一把多、一把少的现象。④未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手支付。【思考】【例】在财产清查中发现现金短缺50元，且属于出纳人员的保管责任。该如何进行账务处理？3、现金短缺及溢余的处理（1）现金盘亏①属于现金短缺，处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金②属于应由责任人（或保险公司）赔偿的部分，处理如下：借：其他应收款——应收现金短缺款（或应收保险赔款）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢③属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理如下：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢【思考】【例】在财产清查中发现现金溢余50元，现无法查明原因。该如何进行账务处理？（2）现金盘盈①属于现金溢余，处理如下：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢②属于应支付给有关人员或单位的，处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（单位或个人）③属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余【课堂练习】1、企业在清查中，发现库存现金溢余14.80元。因无法查明原因，经上报审核批准后，记入“营业外收入”账户。该如何进行账务处理？2、企业在清查中发现库存现金短缺11.70元。经查，是出纳员李兵疏忽造成，应由其负责赔偿。该如何进行账务处理？【课后作业】《岗位训练》单选题第5题；判断题第1、5、9题。探寻4：银行结算账户银行结算账户的概念与种类银行结算账户的开立、变更和撤销目录银行结算账户的管理情景导入一情景导入二银行账户的管理是出纳人员除现金管理外的一项重要工作。一家单位在银行可以开立很多账户，但是每类账户都有特殊的规定。出纳人员要肩负起银行账户的管理任务。一、银行结算账户的概念与种类1、概念现金存取、转账结算的活期存款账户2、分类单位银行结算账户、个人银行结算账户3、单位银行结算账户的类型基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（1）基本存款账户：是企业的主办账户。（2）一般存款账户：用于借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；不可支取现金。（3）专用存款账户：各项专用资金的收付。（4）临时存款账户：临时机构或临时经营活动发生的资金收付；期限不超过2年。【课堂练习】多选：单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户ABCD二、银行结算账户的开立、变更和撤销1、账户的开立（1）开立原则（2）开立程序2、账户的变更（1）内容：账户名称；法定代表人或主要负责人；地址、邮编、电话；注册资金。（2）期限：5个工作日内（剔除节假日）3、账户的撤销（1）原因：开户单位因关、停、并、转知识链接《银行账户管理办法》规定：“开户银行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起30日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。”（2）撤销程序①向开户银行提交申请②通知该存款人开户银行的其他银行③存款人开户行的其他银行通知存款人办理撤销手续④办理开户银行的其他银行结算账户的撤销三、银行结算账户的管理1、三不原则2、管理规定（1）认真遵守国家法规，积极配合银行例行检查。（2）只供本单位业务经营范围内的资金收付，不得出租、出借和转让。（3）各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假。（4）不得套取现金，套购物资，严禁利用单位银行账户进行非法活动。（5）银行账户上必须有足够的资金保证支付。（6）要及时、准确地记载银行往来账务，并定期核对。【课堂练习】【案例】王强是一个个体户。某一天，他到朋友开设的公司，准备借用朋友公司的银行账户转存一笔货款。你认为该公司能否将其公司的银行账户出借？【课后作业】《岗位训练》单选题第3、4、7题；多选题第4、5、6、7题。探寻5：银行卡业务银行卡的概念和分类银行卡账户和交易目录银行卡计息和收费情景导入单位银行卡的进、出账款都需要登记银行存款日记账。出纳人员私自使用单位银行卡，会导致账目不清，甚至触犯法律。一、银行卡的概念和分类1、银行卡的概念银行卡是指由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。2、银行卡的分类（1）按能否提供信用透支功能分类知识链接（2）其他分类①按发卡对象不同：单位卡、个人卡②按银行卡的使用范围不同：国际卡、国内卡和地区卡③按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。④按银行卡的清算币种不同：人民币卡、外币卡和双币种卡⑤按卡片信息的存储方式不同：磁条卡、IC卡和复合金融卡二、银行卡账户和交易1、银行卡交易的基本规定（1）可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。（2）贷记卡每日累计取现不得超过限定额度。（3）发卡银行应当依照法律规定遵守信用卡业务风险控制要求。（4）准贷记卡的透支期限最长为60天。（5）发卡银行可以通过有效途径追偿透支款项和诈骗款项。2、银行卡的资金来源（1）单位卡：一律从其基本存款账户转账存入。（2）个人卡：现金存入工资、个人的合法的劳务报酬、投资回报等。三、银行卡计息和收费1、计息（1）准贷记卡和借记卡：按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率计息。（2）贷记卡①卡内存款不计利②非现金交易享受优惠：a、免息还款期待遇。最长为60天。b、最低还款额待遇。c、选择最低还款额或超过批准的信用额度用卡时，不享受免息还款期待遇。2、收费（1）结算手续费（2）跨行自动取款机取款应向发卡行按规定标准缴纳手续费【课堂练习】【思考】企业使用银行卡进行交易，该注意什么问题？该如何进行账务处理呢？【课后作业】1、《岗位训练》多选题第1题。2、预习《支票业务》。探寻6：支票业务支票的相关知识支票业务的账务处理程序目录情景导入情景导入除了现金，出纳人员还会经常接触到支票。支票的签发、鉴别和使用是出纳人员的必备技能。一、支票的相关知识1、支票的概念及种类（1）概念支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）种类①现金支票：支取现金②转账支票：只能用于转账③普通支票：可以支取现金又可以用于转账。采用划线来区分。划线支票只能用于转账。2、支票的特点（1）使用方便，手续简便、灵活（2）支票的提示付款期限自出票日起10日（3）转账支票可以背书，现金支票不得背书转让3、支票的获取方式单位向银行提出申请→银行向申请人出售支票4、支票的使用（1）支票签发“九不准”知识链接《中国人民银行票据管理实施办法》规定：“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。”中国人民银行及其分支机构依据上述规定对空头支票的出票人予以处罚。【例】王老板的公司开具了面值400万元的空头支票，请计算需缴纳的罚款金额是多少？4000000×5%=2000