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认识财务报表主要财务报表？报表体系资产负债表损益表现金流量表财务报表主表反映特定时点财务状况——资产负债表总结一定时期经营成果——损益表反映一定时期现金状况——现金流量表关系图认识资产负债表（一）资产负债表框架资产=负债+所有者权益所有者权益：就是企业的净资产。资产负债表基本等式：资产负债表编制单位：****年12月31日单位：万元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产：货币资金交易性投资应收帐款存货待摊费用非流动资产：持有至到期投资长期股权投资固定资产净值无形资产流动负债：短期借款应付帐款预收帐款应交税金非流动负债：长期借款长期应付款所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产合计：负债和权益合计：•总额观察（资产总额）•具体项目浏览（资产的比例）•透视资产财务状况（资产的质量）阅读：资产负债表的三个层次透视资产财务状况资产追求的什么？变现能力：生存的意义。资产净现金流量：企业资产变现能力。资产销售率：资产获得收入的能力，反映了资产的利用的高低。资产利润率：资产获利能力的高低。资产负债率：资产结构的情况，反映企业对抗风险能力的高低。总结：资产负债表的作用①反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；②表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；③反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；④有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。认识损益表（利润表）（二）损益表的基本结构第一部分：收入：主业、副业、偶然第二部分：成本：直接、间接第三部分：利润：毛利、利润总额、净利第四部分：每股收益利润表的恒等式利润=收入-成本成本：广义的成本=狭义成本+期间费用期间费用=销售费用+管理费用+财务费用利润的计算净利润利润总额=所得税营业利润营业外收入+营业外支出-营业毛利=管理费用--财务费用-营业成本营业收入--营业税金销售费用-=开发制造销售可变为成本的费用不可变为成本的费用材料费+劳务费+经费成本的构成要素可变为成本的费用不可变为成本的费用成本成本支付金钱而取得的财物、服务其中被用于生产、销售者为了产品的生产、销售、服务而花费的金钱费用在销售前还不是成本理解费用与成本的不同成本费用变动成本固定成本直接材料直接人工直接制造费用主要原材料及辅料固定制造费用工人工资、福利煤、电、维修等折旧、工厂运营基本费用等管理费用营业费用财务费用变动费用固定费用运费、包装费等混合成本混合费用工资、福利、办公折旧等+变动成本变动成本或费用定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动的那部分成本。举例：原材料……..原材料数量每个原材料的成本变动成本总额1￥100￥10021002001010010001001001000020010020000固定成本或费用指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业务量增减变动的影响，保持固定不变的那部分成本。举例：房屋租金……..产品数量每个产品的房屋成本固定成本总额1￥10000￥1000025000100001010001000010010010000混合成本或费用（半变动成本）混合成本（半变动成本）指成本总额随业务量的增减呈同方向变动，但并不与其成正比例关系的成本。例1：相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。例2：在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力成本属于固定成本性质。损益表编制单位：年月日单位：万元项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益总结：损益表的作用反映收入、费用和利润的组成情况；评价盈利能力和经营管理业绩；检查考核利润计划的完成情况；评价分析投资报酬水平；预测未来一定时期的盈利趋势。认识现金流量表（三）现金流量表的基本结构第一部分：经营活动：造血（韩信）第二部分：投资活动：补血（张良）第三部分：筹资活动：输血（萧何）第四部分：净流量现金流量表一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流量各发展阶段的现金流量特点现金流量来源初创期成长期成熟期衰退期经营活动-37156投资活动-15-12-82融资活动185-7-8净现金流量0000总结：现金流量表的作用说明企业现金流入流出的原因；规划和预测未来产生现金的能力；分析财务状况和经营成果的可靠性；分析和判断企业的偿债能力。财务报表的分析比较分析法是通过比较不同数据从而发现规律性的东西或找出差别。★实际与预算比；★纵向对比（与本企业历史比）；★横向对比（与同类企业比）。比率分析法是利用会计报表中两项相关数值的比率来揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。财务分析的内容盈利能力分析；营运能力分析；偿债能力分析；发展能力分析；盈利能力指标指标计算方法分析毛利率销售毛利／营业收入×100％影响因素：行业利润、商品价值、生产成本、竞争能力、定价策略和销售结构。销售净利率销售净利／营业收入×100％影响因素：营业费用、管理费用和财务费用水平，税负等。资产净利率净利润／平均总资产×100％影响因素：销售利润率和资产周转率。权益净利率净利润／股东权益×100％影响因素：销售利润率、资产周转率和负债率。营运能力指标指标计算方法分析方法应收帐款周转率周转次数＝赊销收入／应收帐款平均余额周转天数=360天／周转次数影响因素：行业特点、市场环境、营销策略、客户质量、信用管理水平等。存货周转率周转次数＝销售成本／存货平均余额周转天数=360天／周转次数影响因素：行业特点、市场需求、竞争情况、商品状况、存货管理等总资产周转率周转次数＝销售收入／总资产平均余额周转天数=360天／周转次数影响因素：行业特点、资产结构、流动资金周转率、长期资产利用率等偿债能力指标指标计算公式含义及标准流动比率流动资产流动负债短期偿债能力标准为２速动比率速动资产流动负债短期偿债能力标准为１资产负债率负债总额资产总额长期偿债能力标准为0.5著名的杜邦分析图形制造成本权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售收入销售收入成本费用其他利润所的税管理费用营业费用财务费用流动资产长期资产货币资产其他资产存货应收帐款×＋＋－－资产周转率×销售收入÷÷＋＋＋资产总额固定资产无形资产或有资产＋其他资产=资产总额÷所有者权益=1÷(1-资产负债率)注明的沃尔比重评分法