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第1页第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称第二节税法在我国法律体系中的地位2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。第三节税收法定原则10/14年考点内容要点基本原则1.税收法定（核心）税法主体的权利义务法定、要素法定。内容包括：税收要件法定原则和税务合法性原则2.税法公平能力相等，税负相同3.税收效率包括经济效率和行政效率4.实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负适用原则1.法律优位法律的效力高于行政立法的效力、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的法律不溯及既往对新法实施之前人们的行为不得适用新法3.新法优于旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免不同的规定而给法律适用带来的混乱4.特别法优于普通法对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新1）实体税法不具备溯及力2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力6程序优于实体在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用知识点：税收法律关系权利主体对纳税方采用属地兼属人原则；权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等权利客体征税对象关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。3.与课税对象相关的两个概念：概念含义课税对象作用或形式税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。质的界定1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要税基（计税是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解量的规定1.价值形态：即按征税对象的货币价值计算，如增值税第2页依据）决对征税对象课税的计算问题。2.物理形态：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。四、税收立法机关分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会正式立法法律3+1企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例4增值税、消费税、土地增值税、资源税暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、实施细则税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例地方人大（只有海南省、自治区）——税收地方性法规——税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等省级地方政府——地方规章房产税暂行条例实施细则五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。知识点：我国现行税法体系划分标准税法分类税法的基本内容和效力税收基本法（现在没有）和税收普通法税法的职能作用税收实体法和税收程序法税法征收对象商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法、特定目的税税法。行使税收管辖权国内税法、国际税法、外国税法二、现行税法体系。实体法系由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。主体税商品和劳务税类包括增值税2、消费税3、关税6所得税类（直接）企业所得税10、个人所得税11非主体税财产和行为税类房产税、车船税、印花税、契税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类城市维护建设、车辆购置、耕地占用、烟叶、船舶吨税2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（税务行政处罚）。机关征收税种国税增值税、消费税、车辆购置税；企业所得税；银行总行、保险第3页总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等（证券印花税2016）地税城建税（国税局征的除外）、企业个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等海关关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税三、税收收入划分1）中央政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3）中央政府与地方政府共享收入包括——3大税2小税：增值税和城市维护建设税（各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业归中央，其余归地方）。四、其他税收执法权：警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。第七节国际税收关系三、国际重复征税1.法律性国际重复征税：对同一纳税人的同一税源重复征税2.经济性国际重复征税：对不同一纳税人的同一税源重复征税3.税制性国际重复征税：各国普遍实行复合税制度形式：不同税收管辖权重叠1）居民与地域管辖权的重叠2）居民与居民管辖权的重叠3）地域与地域管辖权的重叠（支付地与劳务发生地的差异）知识点：国际税收协定（15年新增）1.协定适用范围2.基本用语的定义3.对所得和财产的课税4.避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等5.税收无差别待遇6.防止国际偷、漏税和国际避税第二章增值税法15知识点：征税范围的一般规定：14、15年选择题、15计算题试点行业应税服务具体内容1.交通运输业11%（国际不征）1）陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输2）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务3）航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务2.邮政业11%1）邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等2）邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等3）其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动3.电信业基础电信服务11固网、移动网、互联网等增值电信服务6利用固网、移动网、互联网等提供服务4.部分现代服务业6%1）研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务2）信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务3）文化创意服务设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务4）物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务5）有形动产租赁服务17%1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁6）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务第4页7）广播影视服务广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务知识点：征税范围的特殊项目（23项）：14、15年单考点一、金融业的增值税项目：1.货物期货:在期货的实物交割环节征收增值税纳税。（保税交割物、原油期货、铁矿石暂免）2.银行销售金银、死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。二、公用事业的增值税：1.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。3.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。4.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。三、印刷、采掘行业：1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售，属于增值税范围。七、其他：1.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。3.新增：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。知识点：征税范围的特殊行为——视同销售：15年单，综合题每年有考点一、将货物交付他人代销委托方：收到代销清单或代销款就交税。若均未收到，则180天。二、销售代销货物受托方：①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④代销手续费，应按“服务业”税目6%的税率征收。三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物，当天发生增值税纳税义务。四、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；用于集体福利或个人消费、作为投资，提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、赠送其他单位或者个人九、视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。（购进，投赠送视同销售）知识点：纳税义务人与扣缴义务人：近三年无考点中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理知识点：两类纳税人的登记及管理小规模纳税人年应税销售额①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人50万元以下（含）②批发或零售货物的纳税人80万元以下（含）③提供应税服务的纳税人500万元以下（含）第三节税率与征收率知识点：增值税的税率：每年计算性题目有考点，需记忆一、税率共4档：17%、13%、11%、6%13%销售或进口税法列举的五类货物第5页11%提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务6%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务（一）适用13%低税率的列举货物是：1.粮食、食用植物油（环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、香茅油、肉桂油、桉油17%）、鲜奶（调制乳为17%）；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机；动物骨粒等。（二）零税率：航天运输服务、国际运输服务单头在外、境外设计服务、广播影视节目相关内容、人工牛胚胎知识点：增值税的征收率：每年计算性题目有考点，需记忆一、小规模纳税人适用：3%、2%使用过的固定资产2%增值税＝