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2012年10月天津田歌纺织有限公司阿米巴知识培训阿米巴知识培训课前准备—热身说出你已经了解的、工作中能够接触到的、曾经看到的、曾经听到的和财务有关的词汇或者名称会计分类27%财务管理分类52%税收分类9%过程6%结果2%个人1%岗位1%股票2%一、阿米巴经营模式带来的改变二、已经划分好的阿米巴结构和阿米巴核算中的一些问题三、大家关心的一些财务问题第一步：就是根据产品、工序、客户或者地区（生产线、班组、服务人群、）等的不同，将大组织划分成许多独立经营、独立核算的小集团。---由大变小第二步：每个小集团就是一个阿米巴，有自己的收入、费用和利润。---独立核算第三步：考核每个阿米巴人员每小时产生的附加价值。---业绩考核产品为主（服务）为辅一、阿米巴经营模式带来的改变1、跟传统的财务报表分析相比，在使用和提高经营利润上发挥具体的作用，密切结合实际。2、跟过去的成本考核模式相比，不止是重视成本，还重要了收入，同时要兼顾质量。3、跟传统的绩效考核相比，有了“阿米巴”要“经营利润”的目标，把各种纷繁复杂的指标量化到盈利结果上来了。1、跟传统的财务报表相比（传统模式+阿米巴模式例表）传统报表•主体笼统，没有改进的意义•相关性差，解读困难•及时性差，要等到结账•编制人员需要很专业阿米巴报表•主体具体—工序和服务•相关性好，阿米巴经营者明确知道自己所属的情况•每日看数据，天天心里有数•无需专业的财务知识，谁都可以用的了，看的懂。2、跟过去的成本考核模式相比传统模式•认为提高公司盈利的办法只有降成本，不肯定其他方面的可能；•忽视了成本的长效性，容易鼓励某些短期成本降低，但是长期成本上升的行为；•没有考虑质量因素，成本降低的副作用考核不到；•容易最后走上完全低成本战略，进入红海竞争，风险加大阿米巴报表•可以降低成本，也可以在成本不变的情况下提高收入；或者获得的收入比投入的成本要大；•阿米巴经营者会自主考虑成本的效用；•将质量的问题一并数字化到了经营成果中，促使经营者权衡成本降低和质量的协调问题。•有可能进入提高收入，成本略涨的良性通道。3、跟指标绩效考核的模式相比传统模式•通过平衡积分卡的方法将公司的业绩目标分解到部门，分解难度很大，不容易理解；•指标值的目标值很难确定，高了达不到，低了不利于激励•指标的计算复杂，监督核查成本高；阿米巴报表•各部门在定价的基础上以取得经营利润为目标，目标明确，行动才能具体；•盈利是唯一目标；•没有复杂的计算，只要把部门间价格定好，可以借助统一的系统计算方法算出来；•两两确认的原则简化了第三方监督的问题。总结：A、实现全员参与，人人考虑如何盈利；B、以核算为衡量员工贡献的重要指标，培养员工的目标意识；C、实现高度透明的经营；两两确认+市场定价D、资源的重新整合；减少无效工作、无效工序、无效设备、低效人员。。。。。。E、培养经营领导人。阿米巴的划分情况一共47个部门一级负责人核算员二级个数部门一级负责人核算员二级个数公司平台王钟秀李桂华1染纱车间焦会军关俊峰2人力资源部杨亚敏李宁1客板样许玖明周志华1总经办杨亚敏皮会超1织造平台李洪田梦1品牌销售部杨亚敏孔德玉1外发李洪李洪1QM陈瑞高元凤2织造车间梅永章田梦王新2营销部张慧雪郭广祥8研发部梅永章乔丽1采购部李海威李海威4整理车间卞永港严玉梅4源动部卞永港刘婷婷8后勤仓储冯军刘建新2工信部李一晗吕慧磊1中心实验室周拥军羡小华2工业工程贾海华贾海华1行政部朱英华刘小虎3阿米巴结构示意图（一）产品部门收入来源织造平台营销部染纱车间织造车间整理车间产品为主：以织造平台为主，接到订单后，支付给营销一定数量的佣金后，按照加工费支付给染纱车间、织造车间、整理车间，然后交给客户。服务为辅提供服务的部门，按照服务的数量和结果获得收入只考虑加工费的主要资金流转阿米巴结构示意图（一）资金随着物资在阿米巴之间持续流动营销部织造平台染纱车间织造车间整理车间提取佣金包装费投诉运营管理技术服务坯布检验成品检验原纱色纱坯布成品考虑原材料和半成品的资金流转两种流转方式的不同-优缺点对比染织整只计算加工费•优点：由平台承担原材料费用，加工工序只承担加工费，计算简单•缺点：由于将成本中最大的部分—原材料没有考虑在流转之内，不利于车间主动控制材料的消耗•缺点：不利于阿米巴之间的产品质量的监督•虽然平台决定了投入的加成比例，但是最终能够改变这个比例在于各个阿米巴质量的稳定，和数量的清晰计量和记录。染---织---整考虑半成品成本流转•缺点：染纱买入原纱，加工后，卖给织布，织布加工后，卖给整理，需要阿米巴之间对进出存的货物数量日清月结，对计量和记录提出比较高的要求。•优点：考虑了原材料---半成品---成品的过程，阿米巴之间按照产销关系流转，有利于彼此数量和质量的监督，最终达到提高投入产出率的目的。•随着流转，位于后端的阿米巴接受的半成品单位价值越高，那么浪费或者加工出次品，损失会更大，有利于提前发现问题，避免损失。阿米巴结构示意图（二），服务部门的收入来源IT源动采购人力仓储IE后勤行政部中心实验室某个阿米巴研发部客版样织造平台染纱车间织造车间整理车间营销部…...阿米巴的基本报表形式2012-10-15207,050.10153,567.3831,847.9321,634.772,8627.562012-10-16225,824.40167,968.1637,857.7119,998.542,9376.812012-10-17237,172.50146,275.4840,998.3149,898.692,92517.062012-10-18258,426.80145,901.2344,222.1468,303.462,81724.252012-10-19238,571.60153,372.8940,173.3945,025.342,95415.24累计：1,167,045.40767,085.14195,099.48204,860.8014,49514.13盈亏额总工时单位时间盈亏额日期收入费用人工成本2012-10-15207,050175,20231,8482,86211.132012-10-16225,824187,96737,8582,93712.892012-10-17237,173196,17440,9982,92514.022012-10-18258,427214,20544,2222,81715.702012-10-19238,572198,39840,1732,95413.60累计：1,167,045971,946195,09914,49513.46总工时单位时间盈亏额日期收入费用盈亏额销售能力：是让客人按照他能接受的最高价格买单的能力竞争对手的产品质量、性能、体验、成本我们自己的产品质量、性能、体验、成本盈利空间价格的竞争实际上是各个生产者透过市场和营销的一种力量对比，营销如果是这些力量之间的一层隔板，可以薄如纸张，导致盈利空间很小，也可以厚如岩石，拓展盈利空间，但是在自由的市场竞争条件下，最终对手的力量都会穿透这层隔板，直接来到生产者的面前。（性价比高的产品总是会被找到）收入的确认---定价是关键•我们将客户能够接受我们的价格按照以下的方法分解给公司的主要阿米巴，营销、采购、染纱、织布、整理。•营销阿米巴的收入：销售额*3.5%+接单利润*10%（营销佣金）•采购原纱阿米巴的收入：原纱数量*27+接单利润*5%（采购佣金）收入的确认---定价是关键•染纱+织布+整理的加工费收入：销售总额-营销佣金-采购佣金-购买原纱的费用-标准的包装费-技术计划QA服务费用•例如：10000米订单，客人接受的订单为15元/米，计算报价的利润为1.5元/米，需要用原纱预计2吨，单价31000元。•根据这个订单计算出来的：•营销佣金：10000*15*3.5%+10000*1.5*10%=7000+1500=6750元•采购佣金：2*27+10000*1.5*5%=54+750=804元•原纱费用：31000*2=62000元•包装费：10000*0.1=1000元•技术计划QA服务费用：10000*0.1=1000元市场化定价：还剩下78446元分给染、织、整这三个阿米巴6750,4%804,1%41%1000,1%1000,1%52%营销佣金采购佣金原纱费用包装费用技术计划QA服务费用加工费染纱费用织造费用整理费用的加工费收入分解•按照各个工序加工费的市场价格，再乘以标准产量为权重，来分配各个工序应该得到的加工费。标准产量标准单价标准总收入权重实际总收入实际单价实际产量实际收入染纱2,1009.519,95025.61%20,0909.57205019,612织造坯布10,900332,70041.98%32,9293.021085032,778整理成品10,1002.525,25032.41%25,4272.521005025,301合计77,90078,44677,691染纱费用织造费用整理费用的加工费收入分解标准产量标准单价标准总收入权重实际总收入实际单价实际产量实际收入染纱2,1009.519,95025.61%20,0909.57205019,612织造坯布10,900332,70041.98%32,9293.021085032,778整理成品10,1002.525,25032.41%25,4272.521005025,301合计77,90078,44677,691来自同类产品的市场价格来自阿米巴生产的实际产量几个问题：•我们默认为平台安排的原材料数量是能够生产出订单上下限范围内的各工序的半成品和成品的。•在此前提下，生产出来的产品如果不够下限范围的，各个阿米巴实际上是按照产量来确认收入的，短数的投诉是要在不足标准产量的那个阿米巴中追究责任的，本身自身已经承担了投入多，但是产出少的责任，但是实际责任比这个大的要有补充的责任。•在此前提下，生产出来的成品如果是超过上限的，各个阿米巴按照实际产量确认收入就行了，多出来的只能由平台来承担折价销售的损失了。4.阿米巴支出的确认----原有的成本项目，按照实际发生的情况计入蒸汽电力空压气染料助剂物料费维修费人工工资和福利4.阿米巴支出的确认新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题•利息：也叫流动资产占用利息名称使用者应付账款占用利息半成品占用利息成品占用利息原材料占用利息阿米巴营销部采购部生产者生产者和营销部2300万1800万实际占用4.阿米巴支出的确认新增的成本项目，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题•利息：按照什么价格收？•市场贷款价格如下：利率项目六个月以内六个月至一年一至三年三至五年五年年利率(%)5.666.156.46.55尚未考虑折价的风险（坏账，盘亏，损坏等）4.阿米巴支出的确认新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题•利息：也叫流动资产占用利息名称应收账款应付账款半成品成品原材料合计阿米巴营销部采购部生产者生产者和营销部使用者全公司标准23001800800150014004200实际450013001200200018008200不利差异22005004005004004000不利差异，代表着需要从外界借钱进来有利差异，意味着我们有多余的流动资金，可以用来还账，可以用来投资，有了真实的利息4.阿米巴支出的确认新增的成本项目—投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题，几项原则•以平台中的QA投诉判定结果为依据•按照“先承担后追责”的原则记账•平台没有盈亏比如说需要补织的合同，客户不会给钱了，经过哪个阿米巴，哪个阿米巴先要承担这个加工成本，没有收入的，等待QA判定后，再从责任部门把费用收上来返还给加工阿米巴4.阿米巴支出的确认新增的成本项目—投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题•1.客户直接打折，少回款的。QA负责向责任部门收费，同时以负支出的方式支付给财务；•2.客户后续订单中扣款的。QA负责向责任部门收费，然后直接返给财务；