上市公司内部控制报告真实性分析

上市公司内部控制报告真实性分析I上市公司内部控制报告真实性分析摘要随着中国经济的快速发展并与世界经济进一步融合，我国的企业在对于自身内部控制的规范上也开始逐步的与国际规则接轨。但是企业内控报告在中国尚属起步阶段，其暴露出的问题也尚不全面，可供参考的实例情况以及可以借鉴到的经验也很少.不过企业对外出具的内部控制报告，使得企业管理当局出于减轻自身责任及企业长期利益的考虑，不得不在注册会计师的协助下真正的关注内部控制的缺陷与缺失，实实在在地不断健全与完善企业的内部控制，降低营运风险，提高营运效率和效果，最终达到业绩增长的目的。本文以美国公众公司会计监督委员会颁布施行的第二号审计准则以及中国于2006年7月1日推出的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》作为开展研究的背景。通过结合中国企业发布的内控报告的实例来进行对比分析，从而推出中国现阶段企业发布的内控报告的可信度。关键词：上市企业内控报告可信度上市公司内部控制报告真实性分析IIListedinternalcontrolreportauthenticityofAbstractWithChina'srapideconomicdevelopmentandfurtherintegrationwiththeworldeconomy,China'senterprisesinthenormsforitsowninternalcontrolalsograduallywiththeinternationalrules.However,internalcontrolreportinChinahasjustbegun,itsproblemsarenotfullyexposed,aswellasthestrengthofreferencetotheexperiencecanlearnverylittle.However,theexternalcompany'sinternalcontrolreportissued,makingbusinessmanagementalleviatesomeoftheresponsibilityoftheauthoritiesandenterprisesforlong-terminterests,hadtheassistanceofCPArealconcerninternalcontroldeficienciesanddefects,realtoconstantlyimproveandperfectthecompany'sinternalcontrols,reduceoperationalrisk,improveoperationalefficiencyandeffectivenessandultimatelyachievebusinessgrowthobjectives.BasedonU.S.PublicCompanyAccountingOversightBoardpromulgatedauditingstandardsIIandChinaonJuly1,2006launchoftheShanghaiStockExchangeguidelinesoninternalcontrolastheresearchbackground.BycombiningtheinternalcontrolreportreleasedbyChinesecompaniestoconductcomparativeanalysisofexamplestointroduceChinesecompaniesatthisstagethereportreleasedbythereliabilityofinternalcontrol.Keywords：ListedcompaniesInternalControlReportCredibility上市公司内部控制报告真实性分析III目录1引言......................................................................................................................................12内控报告的意义、发展现状及问题...................................................................................12.1内控报告的意义........................................................................................................12.2内控报告的发展现状................................................................................................22.3内控报告现在存在的问题........................................................................................33对企业内控报告真实性的分析方法及实例分析...............................................................33.1分析方法和采用的实例样本.....................................................................................33.2内控报告概述分析.....................................................................................................43.3内控报告主体分析.....................................................................................................63.4综合分析结论...........................................................................................................104解决方法简析....................................................................................................................105结语.....................................................................................................................................11参考文献................................................................................................................................12致谢......................................................................................................错误!未定义书签。上市公司内部控制报告真实性分析11引言随着中国经济的快速发展并与世界经济进一步融合，我国的企业在对于自身内部控制的规范上也开始逐步的与国际规则接轨。随着人们对报表审计中内部控制部分重要性认识的深入，是否对内部控制进行单独的鉴证评价并出具报告即成为历史上一个长期争论的话题。但是随着现代企业经营管理责任的演化，内控报告的出具必定是上市企业对广大利益相关者负责任的一种重要体现。本文即是通过对部分随机抽取的沪深两市的上市公司对外报送的企业内部控制自我评价报告的对比分析来从大致上了解我国上市公司对待内控报告的态度是否端正以及对待利益相关者是否负责。2内控报告的意义、发展现状及问题2.1内控报告的意义⑴作为投资者而言作为投资者，理所当然的是关注上市公司的业绩是否是优良且真实的，而这些因素是否可靠很大程度上取决于内部控制的强弱或者有无。企业对外出具的内部控制报告，使得企业管理层出于对减轻自身责任喝企业自身利益的考虑，必须在注册会计师的帮助下真正的去关注内部控制的不足，实实在在地不断健全与完善企业的内部控制，降低企业营运风险，提高营运效率和效果，最终达到业绩增长的目的。注册会计师也会为了减低自身的风险而督促企业改进自身的内部控制。企业有了健全、有效的内部控制，会计报表披露的信息也能更加可靠，从而提高了企业对外发布的财务报告及其他披露信息的真实性，增加了资本市场的透明度和有效性，进一步保护了投资者的利益。⑵作为注册会计师而言就目前而言，内部控制主要是由注册会计师在审计过程中进行符合性测试来审查，不过其缺陷在于：首先，当前注册会计师对企业内部控制制度的评价是立足在报告审计上的，为了能确定实质性测试的广度及深度而对企业的内部控制的完整性和有效性进行测评，也就是说注册会计师关心的仅仅是企业内部会计控制，不太关心企业的内部管理控制。其次，审计过程中，由于注册会计师自身的专业判断能力及环境、时间的局限性，较难对内部控制做出深入的研究和评价，只好在形式上做一些工作底稿，致使对被审计单位内部控制做出评价的公允性存在许多争议。对于注册会计师来说，如果企业自身拥有良好的内控制度并有效的运行，注册会计师上市公司内部控制报告真实性分析2仅需从总体上对内部控制情况进行验证，并对某些缺失或薄弱地方进行仔细审查；只有在验证结果不佳的情况下，才去从头至尾查验企业的内部控制情况。这样可以节省注册会计师的时间和精力，提高了审计的效果和效率，同时也节约了被审计单位审计费用。⑶作为上市企业自身而言对于上市企业自身来说，通过内部控制报告披露内部控制信息并不是加重企业负担，而是促进企业加强自身管理的重要举措，按照美国电讯的总审计师布鲁斯·埃德蒙科德话来说：“将内部控制报告纳入公司年报的根本原因是，这样做能够使投资者了解公司管理层和审计委员会在外务报告贬值过程中的职责，从而给投资者和雇员的一个信号：管理层和审计委员会很重视企业内部控制；管理层能确保自身及审计委员会的控制是有效地。①”具体来说，上市公司内部报告披露有以下方面的意义：第一，能够使股东和其他投资者更加了解公司的管理现状和财务状况，从而引起更多投资者、潜在投资者的投资兴趣。第二，通过内部控制改善经营管理，提高企业的经营管理效率，帮助企业内部管理者了解企业自身管理的漏洞和需要完善的地方，以提高企业管理水平，达到战略目标是它的一个很主要的作用。第三，在各个上市公司之间就“如何提供有效的内部控制系统”进行交流与沟通，互相促进、统统提高。第四，明确了审计委员会或监事会的职责，指出内部审计保证达到总目标的方法，并运用报告来强调它对整个公司的提升作用，向内部控制报告的使用者保证：控制系统正在有效的运行。第五，明确阐述了独立审计是如何评估公司的内部控制系统的，以及独立审计在对公司内部控制系统管理中所起到的重要作用。2.2内控报告的发展现状美国作为最早使用内控报告并对其不断深入完善的国家，其在具体进行该项业务的过程中，不可避免地遇到许多问题。美国通过不断颁布、完善法律法规对其进行监督与管理，特别是PCAOB（注：美国公众公司会计监督委员会）第二号准则的实行，对于其国内内控报告的顺利开展提供了有力的法律支持；而在我国，内控报告的开展还处于起步阶段，在过程中暴露出的问题也尚不全面，可供参考