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《电算化审计实务》——项目实训班级：08会电54姓名：袁朦、孟淼学号:48号、40号得分：审计之星教育系统主要功能模块获取审计证据的审计程序检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序目录项目一货币资金……………………………………………4项目二应收账款……………………………………………12项目三存货…………………………………………………20项目四固定资产……………………………………………26项目五无形资产……………………………………………31项目六应付账款……………………………………………33项目七预收账款……………………………………………39项目八应付职工薪酬………………………………………41项目九会计报表审计………………………………………44项目十审计报告案例………………………………………49项目十一审计差异调整汇总表……………………………53项目实训一货币资金的审计案例一：江苏会计师事务所于2009年3月11日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。1、期初（2008年1月1日）库存现金余额为15000元，银行存款余额为4885000元，期末（2008年12月31日）库存现金余额为29200元，银行存款余额为6470800元，无其他货币资金。2、审计人员于2009年3月11日对库存现金进行了监盘，资料如下：100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10700元，库存现金账面余额10700元。1月1日-2月28日现金付出总额545000元，现金收入总额526500元。3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6470800元，12月31日银行对账单余额为6481400元，经核对后发现下列未达账项：（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算（企业已付、银行尚未入账）（2）12月30日委托银行收款10500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。(银行已收、企业尚未入账)（3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。(银行已付、企业尚未入账)4、审计人员抽查有关货币资金如下：5月10日38#凭证以支票支付广告费50000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。要求：根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4库存现金监盘表（1-1）被审计单位：天堃股份有限公司项目：库存现金编制：袁朦日期：2009-03-11索引号：ZA1-1财务报表截止日/期间：2008-12-31复核：孟淼日期：2009-03-11检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币上一日账面库存余额①10700张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②盘点日未记账传票支出金额③盘点日账面应有金额④=①+②-③=2-310700100元505000盘点实有库存现金数额⑤1070050元703500盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤010元1500001500差异原因分析白条抵库（张）5元804002元1202401元50500.5元0.1元10010合计---10700追报表日至审计日库存现金付出总额545000被审计单位：天堃股份有限公司项目：库存现金编制：袁朦日期：2009-03-11索引号：ZA1-1财务报表截止日/期间：2008-12-31复核：孟淼日期：2009-03-11溯调整报表日至审计日库存现金收入总额526500报表日库存现金应有余额29200报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员：监盘人：袁朦、孟淼检查日期：2009-03-11审计说明：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明该公司现金管理状况良好。对银行存款余额调节表的检查（1-2）被审计单位：天堃股份有限公司项目：银行存款编制：袁朦日期：2009-03-11索引号：ZA1-2财务报表截止日/期间：2008-12-31复核：孟淼日期：2009-03-11开户银行：工商银行泰山营业所银行账号：币种：人民币项目金额调节项目说明是否需要审计调整银行对账单余额6481400加:企业已收，银行尚未入账合计金额。其中:1.2.减:企业已付，银行尚未入账合计金额。8500企业已付、银行尚未入账其中:1.开出转账支票持票人未到银行办理转账结算.8500企业已付、银行尚未入账2.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额6470800加:银行已收，企业尚未入账合计金额。10500银行已收、企业尚未入账其中:1.委托银行收款，未收到收账通10500银行已收、知。企业尚未入账2.减:银行已付，企业尚未入账合计金额。8400银行已付、企业未入账其中:1.银行代付水费，付款通知尚未到达公司8400银行已付、企业未入账2.调整后企业银行存款日记账余额6472900经办会计人员(签字):会计主管(签字):审计说明:通过未达账项的调整企业银行存款日记账余额和银行对账单余额一致。货币资金收支检查情况表（1-3）被审计单位：天堃股份有限公司项目：货币资金编制：袁朦日期：2009-03-11索引号：ZA1-3财务报表截止日/期间：2008-12-31复核：孟淼日期：2009-03-11记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”、“×”表示）1234565.1038#支付广告费销售费用50000√√√√10.2045#支付招待费用管理费用5000√√√√11.0833#支付办公费管理费用4200√√√√12.2756#支付管理人员奖金管理费用560000√√√√核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……对不符事项的处理：无备注：当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，应注意修改索引号。审计说明：记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。货币资金审定表（1-4）被审计单位：天堃股份有限公司项目：货币资金编制：袁朦日期：2009-03-11索引号：ZA1-4财务报表截止日/期间：2008-12-31复核：孟淼日期：2009-03-11项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数借方贷方借方贷方被审计单位：天堃股份有限公司项目：货币资金编制：袁朦日期：2009-03-11索引号：ZA1-4财务报表截止日/期间：2008-12-31复核：孟淼日期：2009-03-11库存现金292001070015000银行存款647080064729004885000其他货币资金小计650000049000006483600合计650000049000006483600审计结论账务处理正确，无需调整。案例二注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是4779.45元，2008年1月20日账面余额是3744.45元。张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1、库存现金实有数是2823.03元；2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）：（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。3、银行核定的库存现金限额是3600元。4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至20日现金支出数是11610元。根据以上资料，对A公司现金审计情况进行分析、评价：11、、核核实实22000088年年11月月2200日日库库存存现现金金应应有有数数与与现现金金账账面面应应有有数数是是否否相相符符？？1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；3、盘点日现金帐面数是3744.45，（盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03元。5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03元。22、、核核实实22000077年年1122月月3311日日资资产产负负债债表表日日库库存存现现金金实实有有数数是是否否正正确确？？账账实实是是否否相相符符？？1、通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有：3453.03+11610-10575=4488.03元即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。3、核对被审计日现金帐实情况：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2007年12月31日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。33、、指指出出AA公公司司在在库库存存现现金金管管理理中中存存在在的的问问题题并并提提出出审审计计意意见见。。1、2007年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺291.42元。应进一步查明原因。2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。案例三审计人员对某企业银行存款进行审计发现以下情况：2010年6月30日：银行存款日记账余额133750元，开户银行提送的对账单余额为127000元，经查对，发现情况如下：1、6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业（行收企未收）2、6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经减少存款，银行尚未入账（企付行未付）3、6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知（行付企未付）4、6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账（企收行未收）要求：（25分）1、根据上述情况，编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司2010年6月30日单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额133750开户银行对账单余额127000加：银行已收，公司未收的款项12500加：公司已收，银行未收的款项16000减：银行已付，公司未付的款项250减：公司已付，银行未付的款项400调节后的存款余额146000调节后的存款余额1426002、假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时，发现的错误数额是多少？6月30