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李彬教你考注会税法■BT学院丨陪伴奋斗年华主讲人：李彬BT学院丨李彬教你考注会2目录BT学院丨李彬教你考注会3第一章税法总论五、我国现行税法体系（无实质变化，把按征税对象分类由单独的一类改为税收实体法下的分类）税法体系的分类如下图所示：BT学院丨李彬教你考注会4第一章税法总论1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（1）税收基本法也称为税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。我国目前还没有制定统一的税收基本法。（2）税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法、税收征收管理法等。2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如，《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法等。例如《税收征收管理法》就属于税收程序法。BT学院丨李彬教你考注会5第一章税法总论（1）税收实体法体系按征税对象大致分为以下五类：（1）商品（货物）和劳务税税法。主要包括增值税、消费税和关税。（2）所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税、土地增值税。（3）财产、行为税税法。主要是对财产价值或某种行为课税的法律规范。包括房产税、车船税、印花税、契税。（4）资源税和环境保护税类。包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税。（5）特定目的税税法。包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税法等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用。BT学院丨李彬教你考注会6第一章税法总论我国现有税种，以国家法律形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。（2）税收征收管理法律制度除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。①由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。②由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。3.按照主权国家行使税收管辖权的不用，可分为国内税法、国际税法、外国税法等BT学院丨李彬教你考注会7第一章税法总论第五节税收执法税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。一、税务机构的设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），原有的省及省以下国税地税两个系统合并整合，统一设置为省、市、县三级税务局，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。另由海关总署及下设机构负责关税征收管理和受托征收进出口增值税和消费税。BT学院丨李彬教你考注会8第一章税法总论省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区内的各项税收、非税收入征管理等职责。将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。二、税收征管范围划分（新变化）目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理。税务系统即国家税务总局负责征收和管理的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税，共16个税种。海关负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。BT学院丨李彬教你考注会9第二章增值税（四）销售无形资产和不动产1、销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。2、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。BT学院丨李彬教你考注会10第二章增值税征收率（5）自2018年5月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可按简易计税办法依照3%征收率纳税。（6）自2019年3月1日起，一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可按简易计税办法依照3%征收率纳税。BT学院丨李彬教你考注会11第二章增值税一、销项税额的计算（一）一般销售方式下的销售额基本模式：全部价款+价外费用属于价外费用不属于价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。【提示】价外费用一般都是含税价格，在做题的时候要条件反射价税分离！而且税率和销售的货物或提供的服务的税率保持一致。（1）向购买方收取的销项税（因为增值税是价外税）（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项（4）符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费（5）销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费BT学院丨李彬教你考注会12第二章增值税三、应纳税额计算（一）计算应纳税额的时间限定增值税专用发票取消认证，一般纳税人取得增值税发票后，可自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核对比结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。BT学院丨李彬教你考注会13第二章增值税四、建筑业和销售不动产的特殊规定（一）建筑服务1.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2.以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。清包方式提供建筑服务，指施工方只采购辅料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3.为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方式计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。BT学院丨李彬教你考注会14第二章增值税4.纳税人跨县（市）提供建筑服务注：小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款适用一般计税方法适用简易计税方法应纳税额计算以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。申报纳税应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。预缴税款应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%BT学院丨李彬教你考注会15第二章增值税一、应纳税额的计算基本公式：应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率两个解释：1、销售额：这里的销售额跟第五节说讲述的销售额所包含的内容是一致的，也是包含了全部价款和价外费用，但是不包含按3%的征收率收取的增值税税额。但是在简易计税方法中，题目通常是给的价税合计的金额，因此，需要做价税分离，公式为：销售额=含税销售额÷（1+征收率）2、按简易计税方法不得抵扣进项税额应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。2019年1月19日以前，已经预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。BT学院丨李彬教你考注会16第二章增值税税收优惠（财政部、国家税务总局规定的其他免征项目）4.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在租赁期内平均分摊，分摊后月租金收入未超过10万元的，免征增值税。11、以下利息收入（8）自2018年11月7日至2021年11月6日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免增值税。BT学院丨李彬教你考注会17第二章增值税税收优惠（“营改增”规定的税收优惠政策）37、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。38、社保基金投资中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质收入和金融商品转让收入，免征增值税。39、自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。40、自2018年1月1日至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税41、自2018年1月1日至2020年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免增值税42、自2019年1月1日至2021年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免增值税。BT学院丨李彬教你考注会18第二章增值税税收优惠（下列项目实行增值税即征即退）4.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，按照16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。BT学院丨李彬教你考注会19第二章增值税税收优惠（增值税先征后退）自2018年1月1日起至2020年12月31日,对宣传文化执行下列增值税先征后退政策。1.对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：(1)中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。(2)专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生课本。(3)专为老年人出版发行的报纸和期刊。(4)少数民族文字出版物。BT学院丨李彬教你考注会20第二章增值税(5)盲文图书和盲文期刊。(6)经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。(7)列入通知规定的图书、报纸和期刊。2.对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策(1)各类图书、期刊、音像制品、电子出版物,执行增值税100%先征后退的出版物除外。(2)列入通知规定的报纸。3.对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策(1)对少数民族文字出版物的印刷或制作业务(2)列入通知规定的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。BT学院丨李彬教你考注会21第二章增值税增值税专用发票的使用及管理6.扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。建筑业、住宿业、鉴证咨询业、工业、软件和信息技术服务业、租赁和商业服务业、科学研究和技术服务业、居民服务和其他服务业,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。BT学院丨李彬教你考注会22第三章消费税税目税率成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂