2019第七章财政收入概述

1本书结构框架图第一节财政收入分类第二节财政收入（预算内）规模分析第三节财政收入构成和预算外资金分析第七章财政收入规模与结构分析3学习目标教学目的：通过本章学习掌握财政收入的基本理论，为学习财政收入的具体内容打下基础。重点难点：影响财政收入规模的增长变化趋势及其影响因素、价格总水平上升对财政收入的影响4第一节财政收入分类引:财政收入•指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。•税收是政府取得财政收入的最主要的形式5动态讲，财政收入是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。静态讲，财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。6(一)财政收入分类的依据1.要与财政收入的性质相吻合;（既是一定量的货币收入，又是一个能体现各种利益关系分配过程）2.要同各国实际情况相适应，我国是发展中国家,处于经济体制转轨过程中,财政收入形式多,不规范,所有制结构和部门结构的发展变化较快,故而财政收入的分类也要反映这个过程.7(二)财政收入分类1按财政收入形式的分类2按财政收入来源的分类3按财政资金的管理方法分类4按财政收入是否强制取得分类81.按财政收入形式分类税收、企业收入、债务收入.以及其它收入.其它收入：规费收入、事业收入、外事服务收入、国有资产管理收入、罚没收入.铸币收入和通货膨胀收入该种分类的意义:用于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势.9税收企业收入其他收入其他收入公债财政收入10税收：经济依据是政府向公众提供了公共物品，公众需要向政府交税。非市场性交换。征税凭借国家政权，既有强制性、无偿性和固定性，是财政收入的主要的、也是最古老的形式。11非税收入包括：1.国有企业上缴收益：国有资产收益是指国家作为投资者的投资收益。包括上缴收益和企业留存收益两部分。上缴收益是国家作为国有企业的所有者从企业税后利润中应分得的收益。凭借国家生产资料所有权。122.政府收费——使用费和规费收入。使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品所收取的费用（主要是混合物品，具有公共物品的特点、也具有私人物品的特点，如高速公路、高等教育等）主要是对物品的受益者，谁受益、谁交费。规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。3小资料13政府收费收入的管理，涉及收费项目的审批立项;收费标准的制定;收入的预算管理;收入的征管等方面。14(1)政府收费的审批立项和收费标准目前我国政府收费立项已实行严格的审批制度。按照国务院有关规定，政府收费项目和收费标准严格执行中央和省两级审批的管理办法，即收费项目按隶属关系，要分别报国务院和省、自治区、直辖市人民政府的财政部门会同计划（物价）部门批准；确定和调整收费标准，按隶属关系分别报国务院和省、自治区、直辖市的计划（物价）部门会同财政部门批准；重要的收费项目和标准的提高，应报请国务院或省级人民政府批准。省以下政府（包括计划单列市）及其部门无权审批设立收费项目或提高收费标准。15(2)政府收费的预算管理改革开放以前，实行的是以部门自收自支管理为主的方式。具体采取了三种管理方式：第一种是预算外管理，即收支不纳入预算，单位自收自支。第二种是收入按比例分成，一部分纳入预算管理，一部分由单位自收自支。第三种是以收抵支、结余上缴财政，即年度中单位组织的行政性收费收入，按财政部门核定的开支范围安排支出，年终结余上缴财政。16改革开放以后，国家相应加强了对政府收费的监管。（１）将部分政府收费全额纳入预算管理。实行收支两条线，目前公安、工商、海关等２６个部门８３项收费实行了预算管理。（２）根据国务院决定，从１９９６年起，养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等１３项数额较大的政府基金（收费）纳入财政预算管理，专款专用。（３）对未纳入预算管理的政府收费，实行财政专户管理。17(3)政府收费收入的征管目前采取四种办法：第一种是收费单位与费款分离，即收费单位向缴费单位或个人开具缴费票据，缴费单位或个人将其应缴费额，统一缴存财政部门在银行开设的专户，其中属于纳入预算管理的缴入国库。第二种是统一征收，即各项收费由各地设立的收费局统一征收，并按收入性质，分别划入财政专户或国库。18第三种是主管部门征收，即部门办理公务时一并收取费用，并由部门缴存国库或财政专户。第四种是委托税务部门代征，即少数附加在税收上的收费（基金），由税务部门在征税时一并代收。小资料193.专项基金：为特定用途而征收的收入，如社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金等），特点是专款专用。4.国债是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或向外国政府、国际组织和银行的借款。是一种特殊的财政收入，国债资金的所有权并不属于国家所有，只是在一定时期拥有使用权。是弥补财政赤字的手段。形式分类20一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。二是以财政收入来源中的部门结构为标准，分为工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一产业部门，第二产业部门和第三产业部门收入等。2.按财政收入来源的分类21按财政收入来源分的意义1.有助于研究财政与经济之间的制衡关系,建立经济决定财政,财政影响经济的和谐运行机制;2.有助于分析财政收入来源的结构,从而寻求增加财政收入的主要途径来源分类223.按财政资金的管理方法分类预算内收入:统一纳入国家预算,按国家预算立法程序实行规范管理,由各级政府统筹安排使用.包括:1.各项税收;2专项收入;3其他收入;4国有企业亏损补贴.预算外收入:各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金.包括：中央政府性基金收入预算外资金收入.23制度外收入：三乱各种收入形式的关系是：政府收入＝财政收入＋中央政府性基金收入＋预算外资金收入＋制度外收入24财政收入按资金管理方式分类示意图收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收图8-2财政收入按资金管理方式分类示意图管理方法254.按财政收入是否强制取得分类强制性收入•基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收为代表。对等性收入•基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有财产收入为代表。半强制性收入•介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用费为代表。26财政收入体系强制性收入半强制性收入对等性收入财政收入税收罚没收入战争赔偿收入规费特别课征特许金使用费公债收入国有财产收入公共企业收入27二、收费和预算外资金•（一）收费p204•（二）预算外资金收入p207•（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析28(一)收费1.收费与税收的差别（1）税收收入一般不规定特定用途，而收费是专项收入，专款专用；（2）税收是一般的筹资手段，收费是特定用途的筹资手段；（3）管理方式不同－－与预算的关系；（4）税收的法治性和规范性强，而收费相对较弱292.收费的特殊作用弥补市场失灵（如矫正私人物品的外部效应）提高公共物品的配置效率3.某项收入可以采取收费形式也可采取税收形式,该如何选择?根据政策目标和效率原则进行抉择.30规费规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。通常包括两类：行政规费司法规费31使用费使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。32捐赠指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。33政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀是指为弥补政府提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。34(二)预算外资金收入P207•1．预算外资金收支的含义•2．我国预算外资金的历史和现状•3．预算外资金的管理•4．积极、稳妥地推行税费改革351．预算外资金收支的含义是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。包括三个要素36（1）预算外资金是财政性资金，但不纳入国家预算管理，其所有权属于国家，分配权归政府，管理权在财政。（2）预算外资金必须由具有政府背景的行政事业机构根据国家规定的项目和标准组织收入，其他机构不得参与预算外资金的运用。（3）收取、提取和使用预算外资金，是为了履行政府职能，不能挪作他用。37预算外资金的范围法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等；国务院或省级人民政府及财政、计划部门审批的行政事业性收费；国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等；主管部门从所属单位集中的上缴资金；用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；其他未纳入预算管理的财政性资金。国有企业税后留用资金不再作为预算外资金管理。事业单位和社会团体通过市场取得的不体现政府职能的经营、服务性收入、也不作为预算外资金管理。382．我国预算外资金的历史和现状（1）增长过快，成为第二预算；（2）其增长速度超过同年的GDP和预算内增长速度,造成资金的严重分散；(3)行政事业单位管理的部分增长较快；(4)管理不严392019年以来预算外收入变化情况表8-12019年以来预算外收入变化情况预算外收入（亿元）相当于预算内财政收入的比例预算外资金收入中央政府性基金合计201920192019201920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8403．预算外资金的管理（1）重新界定预算外资金的性质和范围；（2）部分预算外资金纳入预算内管理；（3）严格控制行政事业性收费政府性基金规模；（4）建立预算外资金收支预决算制度；（5）严格规定预算外资金的使用范围；414．积极、稳妥地推行税费改革（1）税费改革必须与规范“费”同时并举,税收和收费是财政收入的两种形式,是不能相互替代的.（2）税费改革应从中央政府做起.（3）先清理,后规范,分布纳入国家预算.425、几点思考：费改税是清理整顿预算外资金的一种有效措施。严格执行2019年《决定》中关于预算外资金收支计划管理办法。合理划分和调整政府间职能。调整政府间转移支付方式，建立公平、高效的政府间转移支付制度。建立审计各级政府活动的审计体系。43（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析我国财政收入的一个重要的特点:我国收费比重较大,且大部分未纳入预算内(未统计在财政收入之中),是由收费部门或单位分别安排使用的.44世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国别经常性收入税收收入所占比重（％）非税收入所占比重（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（2019年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（2019年）罗马尼亚（2019年）上中等收入国家：巴西（2019年）波兰（2000年）韩国（2019年）南非（2000年）高收入国家：美国（2019年）澳大利亚（2019年）加拿大（2000年）德国（2019年）法国（2019年）英国（2019年）5313.0亿卢比29491.0亿卢比787