美国目前实行税收征管模式(一)

美国目前实行税收征管模式(一)美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革，通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施，形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源，建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。税源监控严密有效。在美国，除小额交易外，其他交易都要通过银行账户转账，否则就是违法。在美国银行开户，必须具有合法的身份。社会安全号是美国居民的身份证，税务部门也把它作为纳税代码。有了社会安全号，交易合同才会有效，纳税人才能进行正常的经济交往活动，并享受社会保险。因此，社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。由于代码的共同性，税务部门很容易与其他部门交换信息。所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。税务部门与银行合作，可通过大型计算机集中处理系统，准确获取纳税人的各项应税收入情况，从而对纳税人进行有效的监督。税收法律规定对超过1万元以上的款项收入，银行要向税务部门报告。税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑，就要求纳税人说明收入来源。如果纳税人受到纳税处罚，其就将被税务部门记录在案。人们可以借助资信公司调查个人信用情况。社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。征管手段现代化。在美国，大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中，特别以计算机的普遍使用为显著标志。税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。每个美国居民年满18周岁时，必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以便记录其社会经济情况。计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，工作效率大幅提高。美国报税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。在美国国内收入局总部的领导班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工作并兼任首席信息官。美国国内收入局设有两个专门负责信息化建设的工作部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理。根据统计，信息技术人员占全体人数的比例由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%.在经费支出方面，2002年美国国内收入局全部经费支出90.6亿美元，其中信息技术支出占15.8亿美元，信息化建设经费占比高达17.4%.从1998年～2004年，信息技术经费占总经费比例一直在17%～18%.美国的计算机征管网络已贯穿于从纳税申报到税款征收、税源监控、税收违法处罚等税收征管的全过程。网络还与光电技术、自动化技术结合起来，如使用光电扫描仪加快税收征管信息的录入速度等。大量先进科技手段的普遍应用，大大提高了税收征管的效率，提高了税收征管的质量和效益，节约了大量的税收成本和社会成本，使税务部门对税源监控的能力大大增强，并极大地方便了纳税人，创造了良好的社会效益。机构设置科学化。美国国内收入局按经济区域在全国设立7个大区，下设63个税务分局，共辖600多个基层分局，并在全国设立10个征税服务中心和1个总部税务信息处理中心。机构的合理设置提高了美国税收征管的效率。部门之间协作较好。通过法律化方式，并在广泛运用现代化征管手段的基础上，美国形成了较好的部门协作体系。税务部门与银行、保险公司、各企业的计算机联网。银行、财产保险等部门必须定期将本身及发生经济联系的纳税人的经济情况如实地传达给联邦、州、地方税务部门。每个企业必须定期将本企业经济活动情况及其雇员的工资、薪金收入情况报送给三级政府税务部门。任何支付报酬的单位和部门均照此规定办理。如有违反，一经查实，就会受到税务部门的严厉处罚。因此，美国税务当局能够较好地监控税源。纳税人偷税较为困难，偷税被查出的概率很高，逃税成本很高。居民纳税自觉意识高。历史上，美国公民一直是政府税收的积极支持者，申报纳税人数超过90%以上。美国是全世界各国申报纳税比例最高的国家。为了方便纳税人自觉纳税，美国主要采取了如下措施：一是在税制设计上鼓励纳税人自觉纳税。即税种尽可能少，税种、税目、税率尽可能简单，税种设置遵循谁受益谁负担的原则等。二是在税收征管中努力为纳税人提供优质服务。美国各级政府税务部门中均设有纳税人服务中心，如纽约州财税厅纳税人服务中心有近200名雇员。其中，有60人直接负责向个人纳税人提供纳税服务，40人则向公司提供纳税服务。法律制度刚性强。美国对纳税人权益保护得很到位，对偷税者的处罚也相当严厉。第一，税务部门有冻结、查封违法者银行存款、财产的权力，所有补税均苛以利息并处以罚款；第二，对有意偷逃税者除按其行为定罪外，还处以10万美元以下（企业是50万美元以下）的罚款或5年以下的徒刑，外加法庭开支。美国是一个崇尚法治的国家，法治观念深入人心。依法纳税是美国人社会生活的一个重要方面。美国的税收法律条款非常细致，对税收征管中征纳双方的权利和义务、具体征管程序、申报、征收、代扣代缴、税务代理、违法处理、复议、起诉仲裁、免税等都作了具体明确的规定，真正做到了有法可依。征税方（税务部门）、纳税人和中介机构法律地位平等，其应享有的权利和应尽的义务是对等的，任何一方作出违反法律的行为都要受到严厉的制裁。税法的规定能够得到切实有效的执行。同时，美国还非常看重执法人员的道德标准和正直品德。这确保了执法人员在税收征管过程中能够严格执法，做到有法必依。