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《税法》作业题5三、计算分析题1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。答：（1）中国境内工薪收入应纳税额：月工薪收入=36000÷12=3000（元）月应纳税所得=3000-1600=1400（元）月应纳个人所得税=1400×10%-25=115（元）年应纳个人所得税=115×12=1380（元）注：07年费用扣除标准为1600元。（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额=100000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。该纳税人应纳税额=2460+448+0+200=3108（元）2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。答：应纳税所得额=80000-4000=76000（元）应纳税额=（76000×35%-6375）×20/31=13048.39（元）3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。请计算王某一年应纳个人所得税税额。答：（1）承包所得应纳税额=（40000-2000×12）×30%-4250=550（元）（2）退休工资免税（3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80000元，出版专著一本获稿酬18000元。该年度张某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3000美元（汇率1:6.8），此项收入在美国已缴个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元（100日元=6元人民币），该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。请根据上述资料计算张某2012年度应纳个人所得税税额。答：（1）工资收入全年应纳个人所得税税额=｛（7000-2000）×10%-25｝×12=5700（元）（2）转让专有技术应纳税额=80000×（1-20%）×20%=12800（元）（3）稿酬收入应纳税额=18000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）（4）美国的讲学收入在我国应纳税额=3000×6×（1-20%）×20%=2880（元），在美国已纳税为3000元（500×6），高于抵扣限额，在国内不必补税。（5）日本的版权收入在我国应纳税额=1000000×7.5/100×（1-20%）×20%=12000（元），在日本已纳税额=100000×6/100=6000元，因而需补缴税款4080。（6）甲某实际应纳个人所得税=5700+12800+2016+0+4080=24596（元）。5.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2012年取得以下所得：（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证；（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90000元的利息（银行按年利率1.71%结息）；中！华￥会计￥网…校（7）11月份，以每份218元的价格转让2009年的企业债券500份，发生相关税费870元，该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；另转让A股股票取得所得24000元；（8）1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；中！华￥会计￥网…校（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。答：（1）全年工资薪金应纳的个人所得税月应纳税所得额=（9800－1600）=8200（元）全年应纳税=（8200×20%－375）×12=1265×12=15180（元）注：07年工资薪金费用扣除标准为1600元。（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税计算公式：(一)应纳税所得额＝(不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数)÷(1－税率)；(二)应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（30000－2000）×（1－20%）÷[1－30%×(1－20%)]≈29473.68（元）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税=29473.68×30%－2000≈6842.10（元）（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税扣除限额=15000×（1－20%）×20%=2400（元）应补缴个人所得税税额=2400－1500=900（元）（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税10000×（1－20%）×20%×3=4800（元）（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000×3×5%×（1＋7%＋3%）=750×（1＋7%＋3%）=825（元）（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税=（5000－825/3）×（1－20%）×20%×3=756×3=2268（元）财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得税率20%（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56000×6÷（4＋6）×（1－20%）×20%×（1－30%）=33600×（1－20%）×20%×（1－30%）=3763.2（元）（8）存款利息应纳税=90000×1.71%÷365×16×20%＋90000×1.71%÷365×（92－16）×5%=13.49＋16.02≈29.52（元）（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税=[218×500－200×500－（870＋350）]×20%=7780×20%=1556（元）转让A股股票所得暂免征税。（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税李某分得：300000÷5=60000（元）李某应纳税=60000×35%－6750=14250（元）