CMA P1冲刺讲义-2战略、规划和预算

第二章规划、预算编制与预测2.1战略规划2.2预算编制的相关概念2.3预测技术2.4预算编制方法2.5年度利润计划与相关报表2.1.战略规划一.基本概念I.定义：一些列用于决定长期业绩的管理决策和举措II.优点a.将组织的战略、结构和流程与其所在环境匹配起来b.识别新的增长机会c.对于组织的长期成功有决定性意义二.战略管理的模式I.环境扫描–SWOT分析II.制定战略a.愿景与使命→目标→战略(公司战略、业务战略、职能战略)→政策III.执行战略IV.评估与控制三.环境扫描与行业分析–识别机会与威胁I.环境分析–PSET分析四.内部扫描–识别优势与劣势I.资源a.资源的层级•资源•能力–使用资源的方式•竞争力–能力跨职能的整合与协作•核心竞争力–一些列优于竞争对手的竞争力b.VRIO分析框架•价值–增加消费者价值•稀缺性–竞争对手无法拥有•不可模仿性–竞争对手的模仿在成本上不可行•组织–有组织地开发资源II.结构a.简单结构–无职能或产品的划分，初创企业b.职能结构–按照职能或产品线划分，中型企业c.分部结构–在相关行业内具有多条产品线，大型企业III.企业文化a.优点•员工的认同感•组织的稳定性•员工合理行为的指南b.文化与战略相匹配–竞争优势五.制定战略I.SWOT矩阵内部因素外部因素机会(O)优势(S)利用优势，开发机会SO战略克服劣势，开发机会WO战略威胁(T)利用优势，避免威胁ST战略弱化劣势，避免威胁WT战略II.业务层战略a.竞争战略成本领先战略–通过降低成本来设定低于竞争对手的价格差异化战略–通过更高品质来设定高于竞争对手的价格集中战略–针对于某一目标群体或市场b.合作战略合谋–行业内企业合作，产生垄断的效应战略联盟–独立企业之间长期的合作，产生经济互惠的效应III.公司层战略a.组合分析波士顿矩阵2-1.从潜在竞争对手的角度来看，以下哪个行业面临的威胁最小？A.汽车业B.服装业C.餐饮连锁业D.在线购物业题解：波特5力模型中潜在竞争对手威胁的判断，选A在上述行业中，汽车行业面临的潜在竞争对手的威胁最小，因为其对资本的需求最高2-2.ABC公司是一家领先的汽车制造厂商，目前有2条生产线：小型家用汽车和豪华型汽车。根据波士顿矩阵，小型家用车应划分为A.现金牛B.瘦狗C.明星D.问号题解：波士顿矩阵中事业部类型的判断，选A波士顿矩阵通过市场增长率和市场占有率来判断事业部的类别高增长，高份额–明星高增长，低份额–问题低增长，高份额–现金牛低增长，低份额–瘦狗小型家用车的市场份额大于豪华型汽车小型家用车的市场属于成熟行业，所以市场增速较慢因此，小型家用车属于现金牛2-3.以下哪项最好地描述了SWOT分析的作用？A.SWOT分析可以确定企业该如何竞争，并设定了实现目标应遵循的基本方向B.就组织对于社会的贡献而言，SWOT分析显示了企业未来成功和成就的愿景C.SWOT分析提供了一个框架，该框架展现了影响组织发展的各项因素D.SWOT分析识别了所有能影响组织的技术题解：判断SWOT分析的作业，选CSWOT分析通过对于组织的外部环境和内部环境的分析，识别了组织面临的机会和威胁，及其组织所拥有的优势和劣势2.2.预测技术一.回归分析I.类型a.单一回归分析是用来预测应变量与一个自变量之间的关系Y=a+bXY=自变量X=应变量a=预测回归方程的截距，固定成本b=预测回归方程的斜率，单位变动成本b.多元回归分析是用来预测应变量与两个或两个以上自变量之间的关系II.相关系数a.相关系数是用来衡量自变量和应变量之间线性关系的程度相关系数的范围r=-1→X和Y之间为绝对负相关的线性关系-1r0→X和Y之间为负相关的线性关系r=0→X和Y之间没有线性关系0r+1→X和Y之间为正相关的线性关系r=+1→X和Y之间为绝对正相关的线性关系确定系数（R平方）Y=a+bX中，有多少百分比Y的变化可以通过X自变量的变化来解释（R平方）。III.回归分析的优点a.一种客观的量化方法b.可以计算出成本中固定和变动的部分IV.回归分析的缺陷a.需要历史数据b.外部条件发生重大变化可能使得该技术在预测时出现问题c.X和Y数量上的线性关系并不等同于它们之际有因果关系d.统计关系有效性只适用于一部分样本数据二.学习曲线I.在累积模式中，当产量翻翻时，累计总产量的平均耗时a.累积到n个产品，平均每个产品的耗时b.区间(X–Y)的平均耗时=在递增模式中，当产量翻翻时，最后一个产品的耗时三.期望值决策I.一般公式四.敏感性分析I.敏感性分析能够协助决策者理解那些因素对最优选项是至关重要的II.计算方式a.设某种自然状态发生的概率为p，求p为多少时，两个方案对决策者无差别2-4.ABC公司有机会竞标生产20单位产品，该公司已经生产了2批产品，每批10单位。生产经理相信生产前两批时经历的学习会至少在后2批的生产过程中持续。前2批所需的直接人工如下所示：第1批10单位产品的直接人工工时为5,000第2批10单位产品的直接人工工时为3,000该产品的最初两个批次所经历的学习率A.60%B.40%C.80%D.20%题解：累计模式百分比的计算，选C在累计平均模式下，2批的总耗时=5,000+3,000=8,000平均每批的人工耗时=8,000/2=4,000累计平均学习曲线的百分比=4,000/5,000=80%2-5ABC公司使用累计平均时间学习曲线模型来检测劳动力成本。最近完工的两批产品数据如下：批次数量单位累计平均小时1502025016如果相同的学习率会对接下来的几批次产品产生影响，那么下列哪项最好地描述了（1）该企业学习曲线的类型（度）和（2）当产量在201到400之间的单位平均耗时？学习曲线的产量在201到400之间的类型（度）单位平均耗时A20%10.24B80%10.24C80%7.68D20%3.84题解：累计模式百分比的计算，选C累计平均学习曲线的百分比=16/20=80%在区间201到400之间200个产品的累计总耗时的=(20×0.8×0.8)×200=2,560小时400个产品的累计总耗时的=(20×0.8×0.8×0.8)×400=4,096小时200(201–400)个增量的总耗时=4,096–2,560=1,536增量产品的平均耗时=1,536/200=7.68小时2-5.下列哪项概率分布能提供最大的货币期望值？A.方案3.B.方案2.C.方案1.D.方案4.题解：期望值的计算，选C方案1的期望现金流=50k×0.1+75k×0.2+100k×0.4+150k×0.3=105k方案2的期望现金流=50k×0.1+75k×0.2+100k×0.45+150k×0.25=102.5k方案3的期望现金流=50k×0.1+75k×0.2+100k×0.4+125k×0.3=97.5k方案4的期望现金流=150k×0.1+10k×0.2+75k×0.4+50k×0.3=80k方案1的期望现金流最高2-6.ABC公司正在考虑是否要对装配部门的人工效率差异进行检查。检查的费用为$6,000，而且如果发现该部门运行有问题的话，还需要增加$18,000的整改费用。如果该部门运行不佳，而ABC又没有开展检查的话，由此产生的营运成本将会是$33,000。那么装配部门运行出现问题的概率为多少时，ABC对人工效率差异检查会采取无所谓的态度？A.0.29.B.0.40.C.0.60.D.0.71.题解：敏感性的计算，选C设运行出现问题的概率为P检查的期望成本=6k×P+(6k+18k)×(1–P)不检查的期望成本=0×P+33k×(1–P)无所谓意味着两个方案的期望成本相对，即6k×P+(6k+18k)×(1–P)=0×P+33k×(1–P)→P=40%2.3.预算一.预算的作用I.促使管理者计划II.促进部门间协调III.促进管理者与预算执行者的沟通IV.激励预算执行者V.为期末绩效评估提供判断的基础二.成功预算的共同要素I.高层管理者的认同和支持II.预算执行者的认同III.提高业绩的手段IV.激励机制V.成功的预算必须基于企业的战略和预测三.预算的类型I.权威式预算a.由上至下，由管理高层为整个企业编制预算b.考虑战略目标c.更好地控制决策d.缺乏那些执行预算的低级别管理者和员工的投入e.适用于小企业或所处行业相对较稳定的企业II.参与式预算a.由下至上，由部门编制预算b.不考虑战略目标c.可能会产生预算松弛并无法有效地实现目标一致d.是一项很好的沟通工具，能让员工积极投入来实现企业的目标e.适用于分权制企业或所处环境波动幅度较大的企业III.混合式预算a.综合了至上而下和之下而上这两种方法b.各部门根据企业预算委员会所颁布的预算原则来编制初步的预算c.管理高层对所提交的预算进行评审并给出建议，然后交回相关部门进行调整d.在经过几轮协商之后形成最终的预算四.预算的方式I.作业基础预算a.基于作业和成本动因b.能更精确地预测成本，实现更加严格的成本控制c.促进持续改进，减少或消除低附加值的作业d.适用于在产品数量多、部门数量多、生产流程复杂、间接费用高的企业II.增量预算a.以上一年度的预算为起点，以经营环境的变化为基础，对上一年度预算中的项目进行调整b.适用于前期业绩较平稳并希望在之后有较大业绩提升的企业III.零基预算a.以零为基础编制预算的过程b.剔除前期预算中无效的因素，关注当期预算中成本的合理性c.在政府和非盈利组织中使用；在新管理层上任时d.费时费力，诱发部门在期末突击花钱或实行预算松弛e.前期的经验教训无法在当期的预算中得到反映IV滚动预算a.对一个固定的时间段进行预算b.强调预算的相关性，反映当前发生的事项和变化，从一种更长远的视角而非年度的视角来审视决策c.资源投入大d.适用于不能投入大量时间进行年度预算编制的企业五.预算的计算一.总预算的分类和顺序a.总预算分解为营运预算和财务预算b.营运预算包括：销售预算、生产预算、料工费预算、生产成本预算、销货成本预算、销售和管理费用预算、利润表预算c.财务预算包括：资本预算、现金预算、资产负债表预算、预算现金流量表二.制造成本预算a.当期预算制造成本=当期预算直接材料成本+当期预算直接人工成本+当期预算间接成本b.当期预算制造成本=(期末在产品金额–期初在产品金额)+(当期预算直接材料成本+当期预算直接人工成本+当期预算间接成本)三.当期销货成本预算a.当期销货成本预算=(期初存货金额–期末存货金额)+当期预算制造成本四.现金预算五.应收账款预算2-7.ABC公司采用一种预算方式。该方式从分析当前的实际情况着手，通过寻找改进空间来决定实现改进所需要的调整。然后，基于改进措施或流程的预算形成了低于前期的预算数字。公司预期以更低的成本制造产品和提供服务。预算数字的削减是高效率和高品质作业的结果，而不是由主随意削减产生的。上述的这种预算被称为A.作业预算B.改善预算C.标准成本预算D.零基预算题解：对预算类型的判断，B改善预算是一种包括持续改进的预算方式，它根据目标效率和生产效率对所需要的资源进行调整，是传统预算系统和ABC预算系统的有效补充在改善预算中，降低成本是通过以“相同作业，更高效率，更高品质”的方式来实现的；它并不是随意地削减作业2-8.以下哪一个群体最可能导致预算松弛？A.董事会B.最高管理层C.预算委员会D.中低层经理题解：对于参与式预算的判断，D在参与式预算中，预算的执行者会参与到预算的编