论中小企业审计风险及其防范

XXXXXXXXXXXXXXXXXX学院毕业论文论中小企业审计风险及其防范作者姓名：XXX专业名称：会计学指导老师：XXX讲师论中小企业审计风险及其防范-I-摘要审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。我国的中小企业审计工作起步较晚，随着审计工作的发展，企业审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。在审计工作中应规范审计程序从而降低客观因素影响,加强审计队伍建设和继续教育,从而减少主观因素产生,使审计事业健康良好地发展。本文主要为了完善我国的审计理论，提高审计质量。通过对审计风险的含义及产生原因进行分析，提出了防范审计风险的有效措施，力求使审计更好地为中小企业经济发展服务。关键字：审计风险审计质量防范措施论中小企业审计风险及其防范-II-AbstractTheauditriskisanimportantcontentofmodernaudit,strengthenstheresearchofauditrisk,hasthegreatsignificancetoguaranteeandimprovetheauditquality.China'ssmallandmedium-sizedenterpriseauditworkstartingevening,withthedevelopmentoftheauditwork,enterpriseauditriskhasbecomeanurgentandactualprobleminourauditpractices.Intheauditworkweshouldstandardizeauditproceduressoastoreducetheinfluenceofobjectivefactors,strengthentheauditteamconstructionandcontinuingeducation,thusreducesubjectivefactorsarise,makeauditbusinessingoodhealthdevelopment.Thispapermainlyinordertoperfectourauditingtheory,improvetheauditingquality.Basedonthemeaningofauditingriskandanalysisofcausesandputsforwardsomeeffectivemeasurestopreventtheauditrisk,andstrivetomakeauditworkcanprovideabetterserviceforsmallandmedium-sizedenterpriseontheireconomicdevelopment.Keywords:personalincometax,taxpaymentpreparation,taxburden论中小企业审计风险及其防范-III-目录摘要.......................................................................................................................................IAbstract..............................................................................................................................Ⅱ目录....................................................................................................................................Ⅲ前言......................................................................................................................................11审计风险的基本内涵...................................................................................................21.1审计风险的涵义....................................................................................................21.2审计风险模型.........................................................................................................21.3审计风险的表现形式............................................................................................32中小企业的审计风险形成...........................................................................................62.1受产权结构的影响................................................................................................62.2企业发展不稳定性的影响...................................................................................72.3企业在发展中某些不规则行为的影响..............................................................73中小企业审计风险的成因分析..................................................................................93.1形成审计风险的主观因素...................................................................................93.2审计风险的客观因素..........................................................................................104中小企业审计风险的防范对策................................................................................124.1保护审计机构的独立性......................................................................................124.2增强风险意识，提高人员素质问题................................................................134.3加强法制建设，依法进行审计处理、处罚...................................................144.4建立企业机构和相关单位对会计资料“真实性”的承诺制度.................14总结....................................................................................................................................16致谢....................................................................................................................................17参考文献...........................................................................................................................18论中小企业审计风险及其防范-1-前言根据《中国注册会计师审计准则第1101号》的定义，审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。注册会计师对财务报告不存在重大错报提供的是合理保证，这意味着审计风险始终存在。如果注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报提供了合理保证。此定义与国际审计准则的定义一致。通常注册会计师在计划审计工作时，必须考虑审计风险。注册会计师只有将审计风险降低到可接受的低水平，才能使表述的审计意见有比较大的把握。注册会计师根据审核、验证每个账户余额所获得的证据对财务报表整体发表意见，其目的在于控制各账户余额的审计风险，使注册会计师对财务报表整体发表意见时的审计风险保持在一个适当的水平。审计风险是与审计职业相联系的风险，它不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符而产生的损失或责任风险，而且包括经营失败可能导致公司无力偿还或倒闭的可能，对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险。防范审计风险的对策涉及到审计风险的外部因素和内部因素的控制。严格按内部因素和外部因素或管理程序来划分是无法做到的，只能对每一种对策一一说明。论中小企业审计风险及其防范-2-1审计风险的基本内涵1.1审计风险的含义国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为：“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险并不包含下面这种情况，即财务报表不含有重大错报，而注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。可见，合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100%。如果注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。审计风险不同于企业的经营风险，但二者具有很密切的联系。经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或不恰当的目标和战略。不同企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和负责程度。管理层有责任识别和应对这些风险。审计风险与经营风险之所以具有很密切的联系，是因为经营风险与财务报表发生重大错报的风险密切相关。许多经营风险最终都会有财务后果，因而影响到财务报表，进而对财务报表审计产生影响。1.2审计风险模型审计风险＝重大错报风险×检查风险论中小企业审计风险及其防范-3-由以上模型得出审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险