营改增对交通运输业的影响分析

营改增对交通运输业的影响分析摘要从1994年生产型增值税改革到2009年完成消费型增值税的改革，我国的增值税税收体制得到了很大的完善。但是如果想要实行一个完整的增值税税收体制，我国现行的税收体制还有一定的差距。本文以分析营改增对交通运输业的影响为入手点，首先介绍了营改增的背景和意义，由于国内外经济形势的变化，为了适应我国经济的发展，增值税面临着扩充的要求。然后，通过对规范财务核算，加强经营管理，深化行业体制改革，并促进我国公共交通行业及民航业的发展。接下来介绍了我国现行的一些税收理论，分别是税收中性理论、流转税制理论和税收宏观调控理论。随后，进行了营改增对交通运输企业税负和利润的影响分析。通过数据说明了营改增对我国公路、空运和水运企业税负的影响，并理论说明了营改增对我国交通运输企业利润的影响。接着，又简单分析了营改增对交通运输业及其上下游企业的影响。主要是可以促使上游企业尽快完善财务制度，减少乱开发票的现象；促进下游企业分工细化，并降低产品价格。最后，得出结论，并提出了一些建议。关键词：交通运输业，营改增，企业ABSTRACTProductionVATreformfrom1994to2009tocompletethereformoftheconsumption-typeVAT,theVATtaxsysteminChinahasbeengreatlyimprove.ButifyouwanttoimplementafullVATtaxsystem,ourcurrenttaxsystem,thereisagap.Inthispaper,inordertoanalyzethecampchangedtoincreasetheimpactonthetransportasastartingpoint,firstintroducedthebackgroundandsignificanceofthecampchangedtoincrease,duetothechangingeconomicsituationathomeandabroad,inordertoadapttoChina'seconomicdevelopment,theVATfacingexpansionrequirements.Then,onthetransportcampchangedtoincreasethenecessityandfeasibilityanalysis,theoreticallyprovedthatthetransportationindustrycampchangedtoincreasecanstandardizefinancialaccounting,strengtheningmanagement,anddeepenthereformoftheindustrysystem,andtopromotepublictransportindustryinChinaandthedevelopmentofthecivilaviationindustry.Thenfollowsadescriptionofsomeofthecurrenttaxtheoryareneutraltheoryoftax,turnovertaxsystemtheoryandtaxmacro-controltheory.Subsequently,thecampchangedtoincreasethetransportationenterprisetaxburdenandprofitanalysis.Dataonthecampchangedtoincreasetheimpactofthetaxburdenonourroad,airandwatertransportenterprises,andthetheoreticaldescriptionofthecampchangedtoincreasetheprofitsofChina'stransportationenterprises.Then,asimpleanalysisofthecampchangedtoincreasetheimpactonthetransportanditsupstreamanddownstreamenterprises.Canpromoteupstreamenterprisestoimprovethefinancialsystemassoonaspossibletoreducethephenomenonofmishandledinvoices;topromotedownstreamenterprisesSpecialization,andlowerproductprices.Finally,drawconclusionsandmadesomesuggestions.Keywords:transportation,campchangedtoincreaseenterprise目录1导论1.1营改增的概念1.2营改增的背景和意义1.3文献综述1.4本文研究的主要内容1.5本文的创新和不足2交通运输业改征增值税的必要性和可行性分析2.1交通运输业改征增值税的必要性分析2.2交通运输业改征增值税的可行性分析3营改增对交通运输企业税负和利润的影响3.1营改增对交通运输企业税负的影响3.1.1营改增对小规模纳税人的影响3.3.2营改增对一般纳税人的影响3.2营改增对交通运输企业利润影响4营改增对交通运输业上下游企业的影响4.1营改增对交通运输业上游企业的影响4.2营改增对交通运输业下游企业的影响5结论6建议1营改增的概念和背景1.1营改增的概念和背景营改增的概念：所谓“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将目前我国征收营业税的部分行业，改为征收增值税，通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。营改增的背景和意义1.2营改增的背景和意义营改增背景:增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。中国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案），在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。2012年1月1日上海作为首个试点地区启动“营改增”改革，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。从1994年税制改革以来，我国就确立了增值税和营业税两税并存的格局，即对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税。两税平行征收，互不交叉。通过近二十年的实践表明，两税并存的体制对于促进我国经济的发展起到了十分重要的作用，但我们也应看到，在1994年税制设计的时候没有一步到位，同属一般流转税却分属不同领域，因此两个税种在税负水平、课税方式、税制设计等方面总处于相互比较状态，任何一个税种的调整，都伴随着另外一个税种同歩调整或者跟进。因此，随着我国增值税改革的逐渐完成，抵扣范围越来越大，因为参照系发生变化，原本同其保持大致均衡状态的营业税的税负水平便陷入偏重境地，两个税种之间的税负均衡状态被打破。另外随着社会主义市场体制的越来越完善，我国经济发展与国际市场联系日趋紧密以及社会分工细致化的趋势，都挑战着两税并存的格局。该格局的弊端也日渐明显，比如营业税下重复征税使得服务业税负偏重，在国际市场上竞争力不够，两税并存增加了税费征收工作的资源浪费等。而税负失衡会对产业结构调整的起到巨大的阻碍作用，增值税的扩围成为必然的选择。营改增意义:2011年3月第十一届人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2011年——2015年）规划纲要》在其第四十七章《加快财税体制改革》中明确提出，要“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”。并在第十七章第二节《完善服务业政策》中提出，要“结合增值税改革，完善生产性服务业税收制度”。2011年10月26日，国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。交通运输业属于作为典型的生产型服务行业，并作为先行于国民经济发展的基础行业，又与现行增值税所涉及的行业有着密切的关系。将交通运输业纳入增值税的征收范围之内，不但能够增加国家的财政收入；而且有利于企业间公平税负与公平竞争，更有效地促进有限资源的配置；还能有利于与国际接轨，确立与现代市场经济体制相适应的规范化的增值税制度。1.3文献综述钱玲在《营改增”对交通运输业的影响》一文中简单的对交通运输业营业税改增值税的必要性和“营改增”对交通运输企业税负的影响进行了分析。她认为这将使我国的税收管理更加规范法，部分交通运输企业税负会有所上升。李志间和高怡馨在《“营改增”：如何使企业税负发生变化？》一文中通过对“营改增”前后企业税负的变化来进行分析，并列出公式和一些数据来论证他们的观点。刘颖婷在《交通运输业“营改增”税负研究》一文中举例说明了“营改增”对交通运业小规模纳税人和一般纳税人的税负影响。罗飞娜在《交通运输业改征增值税的探讨》通过对交通运输业改征增值税的必要性和可行性进行了分析。他认为，交通运输业改征增值税是完善税制的必然要求，但目前实行交通运输业改征增值税并不可行，其中还有一些限制。邵瑞庆、巫珊玲、劳知雷在《交通运输业实行增值税的可行性分析》一文中,采用调查问卷的方式,主要从公路、水路两种运输方式来分析交通运输业改征增值税后税负的总体分析。同时,对采用不同的增值税类型带来的不同税负以及应该适用的不同税率问题也进行了相应的分析。雒艳在《营改增对交通运输业及其上下游企业的影响分析》一文中分析了“营改增”对交通运输行业上游和下游企业的影响。他认为营改增的减税效果十分明显，大部分参与“营改增”试点的行业都得到了税负减轻的实惠，还将极大地促进中小企业和服务业的发展。檀贺礼在《营改增后交通运输业税负变化的再分析》一文中直观的评价了“营改增”的现状。他认为，应尽快根据改革的需要，适时简并税率档次，制定并完善相关税收政策。章洪涛在《增值税转型条件下交通运输业应改征增值税》一文中着重对交通运输业纳入增值税课征对象的必要性进行了分析。他认为，在消费型增值税模式下，交通运输企业应改征增值税。1.4本文研究的主要内容本文在现有关于营改增对交通运输业的影响的有关研究基础上,试图整合各位学者的观点，从对分析交通运输业改征增值税的必要性和可行性的问题出发，并着重分析了营改增前后交通运输企业的税负变化以及对交通运输业上游和下游企业的影响。最后得出结论和给出建议。1.4本文研究的主要内容本文融合了大量有关交通运输业营改增的必要性和可行性的理论分析，使论据更加充分，研究更加系统，并理论结合实际分析了营改增对交通运输企业税负的影响。由于国外交通运输业实行的增值税政策借鉴部分最近几年的资料较少,所以这部分在阐述过程中缺乏新意；再加上本人的理论与实践经验有限，因此，在研究时所站的高度与视野的广度均有一定的局限性。2交通运输业改征增值税的必要性和可行性分析2.1交通运输业改征增值税的必要性分析一、征收营业税存在重复征税现象。运输过程作为生产过程在流通领域的继续，也是货物价值增值的过程。而将交通运输业纳入营业税的征税范围，就收入全额征收营业税，不能抵扣外购材料和劳务所含已纳增值税额，从而造成重复征税，加重了交通运输业纳税人负担。二、征收营业税不利于税收征管。在现行税制下交通运输业按照营业额全额征收3%的营业税，但是取得交通运输业发票的增值税一般纳税人却可以按照票面金额抵扣7%的增值