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会计基础知识培训第一章会计的定义是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。简言之，会计是为了决策和合理的判断而对一个组织的经济信息进行确定、衡量和传递的过程。会计核算的方法体系•1、设置会计科目和帐户•2、复式记帐•3、填制和审核会计凭证•4、登记帐簿•5、成本计算•6、财产清算•7、编制会计报表这七种方法有机结合构成会计核算的完整体系第二章会计要素和会计等式•一、反映财务状况的会计要素1、资产2、负债3、所有者权益•二、反映经营成果的会计要素1、收入2、费用3、利润会计要素----资产1.概念：资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。2.特点：第一，资产是过去的交易或事项所产生的第二，资产必须是企业拥有或控制的资源第三，资产预期会给企业带来经济利益会计要素---资产资产的组成：（1）流动资产：①货币资金：现金、银行存款、其他货币资金；②短期投资③债权：应收帐款、应收票据、预付帐款、其它应收款；④存货：原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品；⑤待摊费用。（2）长期投资（3）固定资产（4）无形资产（5）递延资产和其他资产。会计要素----负债概念：企业承担的能以货币计量的需用资产或劳务偿还的债务。特点：第一，以往交易是产生负债的前提条件第二，货币计量--到期偿还金额（1）金额可以肯定；（2）金额随生产经营状况而定（3）金额可估计。第三，负债必须偿还会计要素----负债•负债的组成（1）流动负债（2）长期负债：短期借款长期借款应付帐款应付债券应付票据长期应付款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润预提费用会计要素---所有者权益1.概念：企业投资人对企业净资产的所有权2.数量上：净资产=资产－负债3.构成上：实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润会计要素---收入概念（广义）：是企业在生产经营活动中取得的收益。构成（广义）：主营业务收入；其它业务收入；投资收益；营业外收入。会计要素---费用•1.概念：企业在生产经营过程发生的各项支出。2.构成：生产成本；主营业务成本；营业费用；主营业务税金及附加其他业务支出；管理费用；财务费用；营业外支出；所得税。会计要素---利润概念：企业在一定时期内为进行全部生产经营活动所取得的最终成果。利润=收入－费用（若费用中不含所得税、称为利润总额；若含所得税，称为净利润或税后利润）会计等式（一）静态会计要素等式资产=负债+所有者权益（二）动态会计要素等式收入-费用=利润会计等式•一、交易和事项的发生引起资产内部项目之间此增彼减，增减金额相等。例如，企业用银行存款10000元，购买原材料入库。•二、交易和事项的发生引起权益（负债或所有者权益）内部项目之间此增彼减，增减金额相等。如企业按规定将盈余公积100000元转增资本金。会计等式•三、交易和事项的发生引起资产和权益（负债或所有者权益）同时增加，增加金额相等。如企业购入原材料一批，货款5000元暂欠供货单位。•四、交易和事项的发生引起资产和权益（负债或所有者权益）同时减少，减少金额相等。如企业用银行存款6000元支付长期借款利息。第三章会计科目•会计科目按经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类•会计科目按提供指标的详细程度，可分为总分类科目（总帐科目或一级科目）和明细分类科目（二级科目或三级科目）会计帐户•会计帐户的数量关系期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额•总分类帐和明细分类帐的区别第四章复式记帐法•概念：复式记帐法，是指对发生的每一项经济业务事项，都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的帐户进行登记的方法。借：银行存款10000贷：现金10000复式记帐法•借贷记帐法是以‘借’和‘贷’作为记帐符号。用‘借’来表示资产、费用和成本的增加或负债、所有者权益、收入和成果的减少；以‘贷’表示资产、费用、成本的减少或负债、所有者权益、收入和成果的增加。•以‘有借必有贷，借贷必相等’作为记帐规则复式记帐法•借贷记帐法采用借贷直接试算平衡：发生额合计借贷平衡和余额合计借贷平衡第五章借贷记帐法的应用•固定资产的购入业务借：固定资产贷：银行存款•原材料的购入业务借：原材料应交税金-----进项税额贷：应付帐款借：应付帐款贷：现金或银行存款借贷记帐法的应用•生产领用中原材料的核算借:生产成本----A产品----B产品制造费用管理费用贷:原材料-----甲材料-----丙材料注：制造费用和管理费用指的是车间一般耗用，管理费用指的是管理部门直接领用。借贷记帐法的应用•直接人工的核算借:生产成本----A产品----B产品制造费用管理费用贷:应付工资•借：应付工资贷：现金借贷记帐法的应用•完工产品成本结转的核算借：库存商品-----A产品-----B产品贷：生产成本----A产品-----B产品借贷记帐法的应用•销售收入的核算借：应收帐款贷：主营业务收入-----A产品应交税金----销项税额借：现金贷：应收帐款借贷记帐法的应用•主营业务成本的核算借：主营业务成本贷：库存商品-----A产品-----B产品借贷记帐法的应用•利润形成的核算借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用第六章会计凭证•概念会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。会计凭证•凭证种类••••••原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件记账凭证由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证第七章会计帐簿•会计账簿是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。会计帐簿•现金日记帐•银行存款日记帐•明细分类帐•总分类帐•三栏式帐簿•多栏式帐簿•数量金额式帐簿会计帐簿•对帐1账证核对2账帐核对3账实核对•结帐第八章会计报表•资产负债表•损益表•现金流量表会计实例•2．1日企业用现金购入原材料一批1000公斤，不含税价值10000元•2．3日，车间领用900公斤，管理部门领用100公斤•2．4日，发放车间工资1000元，办公室500元•2．7日，产品入库，并销售给客户，合同价格为20000元•2.10日，开具发票给客户，并银行收到客户转帐金额20000元会计实例•2．1日企业购入原材料一批1000公斤，不含量税价值10000元借：原材料10000应交税金-----进项税1700贷：应付帐款-----某单位11700会计实例•2．3日，车间领用900公斤，管理部门领用100公斤•借：生产成本9000•管理费用1000•贷：原材料10000会计实例•2．4日，发放车间工资1000元，办公室500元•借：生产成本1000•管理费用500•贷：应付工资1500•借：应付工资1500•贷：现金1500会计实例•2．7日，产品入库，并销售给客户，合同价格为20000元会计实例•2.10日，开具发票给客户，并银行收到客户转帐金额20000元借：应收帐款20000贷：主营业务收入17094应交税金----销项税2906会计实例•借：库存商品12706•贷：生产成本10000•管理费用1500•税金1206会计实例•借：主营业务成本12706•贷：库存商品12706会计实例•借：本年利润12706•贷：主营业务成本12706•借：主营业务收入17094•贷：本年利润17094