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1第五章会计凭证空口无凭，立字为据2会计工作的简单描述•交易、事项的分析•编制会计分录•过账（登记会计账户）•期末编制试算平衡表•期末编制会计报表填制和审核会计凭证记录经济业务，明确经济责任的书面证明；登记账簿的依据。3A提供经济业务原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿D实行会计监督的具体措施账簿会计凭证的作用4内容提要•会计凭证按照用途和填制程序分类–原始凭证•在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。–记账凭证•会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。•会计凭证的传递5第一节原始凭证•原始凭证的基本要素•原始凭证种类•原始凭证的填制要求•原始凭证的审核6凭证名称凭证编号财务专用章填制日期接受凭证单位业务（交易）内容数量、单价、金额等增值税税率及税额开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门一、原始凭证的基本要素7原始凭证自制原始凭证外来原始凭证1.按来源分类2.按填制手续和内容分类一次凭证记账编制凭证汇总原始凭证累计凭证一次凭证事项凭证交易凭证二、原始凭证的分类8千克千克自制原始凭证一次凭证一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证9千克自制原始凭证累计凭证在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证10在业务发生时填制定期汇总编制自制原始凭证汇总原始凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证11编制该凭证的数据资料直接来自于账户自制原始凭证记账编制凭证根据账簿记录填制的原始凭证12记账编制凭证与其他原始凭证的区别★记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与记账凭证严格区别！经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿记账凭证原始凭证★根据发生的经济业务填制一次凭证汇总原始凭证累计凭证账簿★根据账簿提供的资料填制记账编制凭证13外来原始凭证外来原始凭证一般均属于一次凭证一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。14收款单位名称：三兴公司签发单位账号×××－××－××人民币玖仟捌佰元整千百十万千百十元角分（大写）980000用途投资款科目（借）上列款项请由我账户内拨付对方科目（贷）转账日期年月日签发人签章赵×签发单位盖章复核记账中国工商银行转账支票支票号码：0755签发日期：1997年6月8日开户银行名称：工行北京分行营业部付款原始凭证15中国工商银行进账单全称北京三兴公司全称A公司收款账号或住址123456付款账号或住址×××－××－××单位开户北京分行××办事处单位开户北京分行营业部银行银行金人民币玖仟捌佰元整千百十万千百十元角分额（大写）￥980000票据种类支票科目（贷）票据张数壹张对方科目（借）备注：转账日期年月日复核记账收妥入账收款原始凭证16关于支票通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种企业银行送存、开户支票本支票开给收款人收款人存银行划款给收款人转账支票17付款单位开户银行收款单位开户银行⑶办理转账⑷划转款项⑴签发支票⑹通知款已入账⑵送存银行办理进账付款单位收款单位⑸通知款项已划出账转账支票结算程序“未达账项”的产生18三、原始凭证的填制•填制依据–根据实际发生或完成的经济业务，由业务经办人直接填制–根据反映同类经济业务的若干原始凭证定期汇总填制–根据已经入账的有关经济业务，由会计人员根据账簿记录填制•填制要求–记录真实–内容完整–手续完备–书写规范–连续编号–填制及时19书写要求：细节见功夫①阿拉伯数字应逐个书写，要书写清楚，不得连笔写。②数字前应写币种符号，阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”等，且人民币符号“￥”与数字之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后面不再写货币单位。③所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“—”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。④汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0，－等代替。不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止得，在“元”或“角”字之后应当写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后则不要写“整”或“正”字。⑤大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空格。⑥阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”是，汉字金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。⑦原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票要使用碳素笔。红色笔在会计业务中具有特定的用途。20四、原始凭证的审核•形式上–完整性–正确性–及时性记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料填制。•实质上–真实性–合法性–合理性•完全符合要求，据以编制记账凭证入账•真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，退回有关经办人，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续不合法、不真实的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告21第二节记账凭证•记账凭证的基本要素•记账凭证种类•记账凭证的填制要求•记账凭证的审核22一、记账凭证的基本要素凭证名称凭证编号凭证日期内容摘要会计科目和方向发生额所附原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）已记账标识★与原始凭证的最大区别在于：填写会计分录！真实凭证会计分录231.按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有联系的分类2按凭证上填列的会计科目数目分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证二、记账凭证的分类记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证掌握了解了解24专用记账凭证与经济业务的关系根据发生的经济业务的不同类别内容填制不同的记账凭证★根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制收款凭证付款凭证转账凭证25用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。26用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。27用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。28为什么？•教材P112–“会计实务中，某些经济业务既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务，如现金和银行存款之间的划转业务。–为了避免重复，对于这类业务只编制付款凭证，不编制收款凭证，即将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证。”29通用复式记账凭证记账凭证年月日字第号附件张借方金额贷方金额摘要会计科目账页总账科目子目、细目总账科目子目、细目合计会计主管记账出纳复核制证可用以反映所有经济业务的记账凭证。不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证30★虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。1/2收回账款编号1—1/2银行存款23400主要科目2/22340023400编号1—2/2对应科目：银行存款收回账款应收账款甲产品23400主要科目对应科目：应收账款单式记账凭证31三、记账凭证的填制要求•连续编号•“摘要”简明•科目运用准确•附件齐全不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清32记账凭证200×年1月31日凭证编号102摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品8200附单据张合计8200会计主管人员：记账：稽核：制单：金额计算是否准确所附单据是否相符有关人员是否签章有关项目是否填写齐全科目运用是否正确四、记账凭证的审核33小结比较原始凭证记账凭证取得或填制人员经办人会计人员依据发生或完成的经济业务审核后的原始凭证作用记录、证明经济业务已经发生或完成依据会计科目对已经发生或完成的经济业务归类、整理意义填制记账凭证的依据登记账簿的依据34第三节会计凭证的传递概念从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。内容有序的传递路线合理的传递时间严密的传递手续35符合业务特点和内部控制的需要业务的授权、执行、记录相分离指定专人填制有关凭证不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续整理归类造册归档控制借阅期满销毁36案例：某企业会计凭证的传递程序和有关规定序号经办业务部门原始会计部门工作内容执行岗位最长时间或要求1填制或取得原始凭证2到会计部门报账收集原始凭证3审核原始凭证凭证审核岗位半天4填制记账凭证凭证输入岗位一天5定期打印机制凭证记账凭证输出岗位每隔10天6填制、审核、记账、会计主管人员签字（或盖章）有关责任人员一天37总结•重点–会计凭证的意义和分类•难点–原始凭证和记账凭证的区别与联系•关键–如何将经济业务信息转化为会计信息38关键术语•会计凭证•原始凭证•外来原始凭证•自制原始凭证•一次凭证•累计凭证•汇总原始凭证•记账编制凭证•记账凭证38