新版增值税一般纳税人申报表培训

新版增值税一般纳税人申报表培训一般纳税人申报表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）《固定资产进项税额抵扣情况表》一、非营改增一般纳税人申报表填写主表：“一般货物及劳务和应税服务”第13、18、20栏的填报变化1、13栏“本月数”：按表中所列公式计算填写。按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。2、第18、20栏“本月数”：按表中所列公式计算填写3、13、18、20栏“本年累计”列:强制填0第25栏“期初未缴税额”：“本月数”为上一税款所属期32栏本月数。“本年累计”为上年度最后一个税款所属期申报表32栏“本年累计”数。第32栏“期末未缴税额”：“本月数”为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，按表中所列公式填写。“本年累计”与“本月数”数据相同。第36、38栏原理同25、32栏。附表一1、行、列指标互换；2、增加“免抵退”数据采集；3、增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”；4、为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）；5、以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）6、在简易计税方法计税”中增加“预征率%”。7、不统计发票份数，只统计金额、税额。1、第1至2列“开具税控增值税专用发票”：填写本期开具防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。2、第3至4列“开具其他发票”：填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。3、第5至6列“未开具发票”：填写本期未开具发票的销售情况。4、第7至8列“纳税检查调整”：填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。不填写：1、不填写11、12、13、14列（原因：涉及应税服务扣除项目）。2、不填写2、4、5、12、13行（原因：涉及应税服务）。附表二1、第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。2、第8栏“运输费用结算单据”：仅填写铁路大票。（7%扣除率）3、其他扣税凭证”中增加“代扣代缴税收通用缴款书”；4、“进项税额转出”中增加“留抵抵欠税”和“留抵退税”的申报栏次。5、注意第12栏、35栏。海关进口增值税专用缴款书国家税务总局海关总署公告2013年第31号《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》“一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。二、纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。”《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》每月申报期结束后报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。次月申报期领取《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》稽核比对通过：填入第5栏如存在“不符、滞留、缺联、重号”等情况稽核比对不通过：填入第30栏（再次申请比对成功后方可填入第5栏）。附表三主要调整内容新增表格，增加应税服务扣除项目明细。用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。不需要填写，但需要保存。附表四主要调整内容1、该表为新增表格。反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。增值税专用发票：认证，但不填入附表二进项税额。直接全额填入主表23栏。附表二第2栏、12栏不包含此票，但35栏要填写。财税（2012）15号文：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减“分支机构预征缴纳税款”：涉及应税服务，不填写。如无增值税税控系统专用设备费及技术维护费则不填写此表，但需要保存。《固定资产进项税额抵扣情况表》1、增值税专用发票：防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”。同时反映到附表二第2栏。2、海关进口增值税专用缴款书：涉及固定资产，同时反映到附表二第5栏。如无固定资产进项税额抵扣，则不填此表，但需保存。二、营改增混业经营一般纳税人申报表填写主表：1、第1栏：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包括应税服务、应税货物、应税劳务及纳税检查调整的销售额。第1栏、第4栏、第5栏、第6栏、第7栏，营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额。注意：应税服务销售额仅反应在第1栏或第4栏！2、第11栏“销项税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。“一般货物及劳务和应税服务”第13、18、20栏的填报变化1、13栏“本月数”：按表中所列公式计算填写。按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。2、第18、20栏“本月数”：按表中所列公式计算填写3、13、18、20栏“本年累计”:强制填0（无挂帐留抵）第25栏“期初未缴税额”：“本月数”为上一税款所属期32栏本月数。“本年累计”为上年度最后一个税款所属期申报表32栏“本年累计”数。第32栏“期末未缴税额”：“本月数”为纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，按表中所列公式填写。“本年累计”与“本月数”数据相同。第36、38栏原理同25、32栏。附表一1、按不同税率填写第1、2、3、4、5栏。（2、4、5栏为应税服务）2、第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。12列数据应与附表三第5列各栏次数据对应。3、营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。3、第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次＝“价税合计”列（第11列）对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”列（第12列）对应各行次。4、第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务且应税服务属于按一般计税方法征税的，本列各行次按“扣除后含税(免税)销售额”列（第13列）除以“100％+对应各行次税率”换算出“扣除后不含税销售额”，再按“扣除后不含税销售额”乘以对应各行次税率，计算出扣除后应计征增值税的销项税额。5、第12栏：应税服务简易征收：公共交通运输、试点实施之前购进或自制的有形动产为标的物提供的经营性租赁服务。6、第13栏：反映营改增纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。附表二与“非营改增一般纳税人”申报表附表二填写方式一致。附表三1、应税服务有扣除项目的才需要填写财税〔2013〕37号文：“经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。”第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。提示：本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应各行次。第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额。提示：本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应各行次。试点实施之日的税款所属期填写“0”。第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写应税服务扣除项目本期取得的发票金额。第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。提示：本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行次。第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。提示：本列各行次应小于或等于第4列对应各行次，且小于或等于第1列对应各行次,按公式5与1列取小。第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。提示：本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次。附表四第1行：仅限发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写第2行：仅限发生分支机构预征缴纳税款的总机构才需要填写如果纳税人不发生1、2行内容就不填写本表，但需要保存。《固定资产进项税额抵扣情况表》该表填报方法与“非营改增一般纳税人”此表一致谢谢！