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第八节短期借款第七章负债企业财务会计第七章第八节一、短期借款的概念二、短期借款的种类三、短期借款核算应设置的会计科目四、短期借款业务的核算流程五、短期借款的核算第八节短期借款企业财务会计第七章第八节一、短期借款的概念短期借款指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。企业财务会计第七章第八节票据贴现借款短期借款生产经营周转借款临时借款二、短期借款的种类企业财务会计第七章第八节sv.hep.edu.cnsve.hep.edu.cn三、短期借款核算应设置的会计科目企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。企业财务会计第七章第八节四、短期借款业务的核算流程短期借款业务核算流程图短期借款银行存款财务费用应付利息注：①取得借款；②支付借款利息；③计提应付借款利息；④支付已计提的借款利息；⑤归还借款本金。企业财务会计第七章第八节sv.hep.edu.cnsve.hep.edu.cn五、短期借款的核算1.短期借款的取得企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间。取得短期借款时应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。企业财务会计第七章第八节五、短期借款的核算【例】昌江公司于2018年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。取得借款存入银行：借：银行存款200000贷：短期借款——某银行(临时借款)200000企业财务会计第七章第八节sv.hep.edu.cnsve.hep.edu.cn五、短期借款的核算2.短期借款的利息费用在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业财务会计第七章第八节五、短期借款的核算【例】昌江公司于2018年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。每月支付借款利息：月利息额＝200000×6%÷12＝1000(元)借：财务费用1000贷：银行存款1000企业财务会计第七章第八节五、短期借款的核算【例】接上例，假定昌江公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的账务处理为：借：财务费用1000贷：应付利息1000企业财务会计第七章第八节sv.hep.edu.cnsve.hep.edu.cn五、短期借款的核算3.短期借款的偿还借款期满归还本金，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。企业财务会计第七章第八节五、短期借款的核算【例】昌江公司于2018年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。借款期满归还本金：借：短期借款——某银行(临时借款)200000贷：银行存款200000企业财务会计第七章第八节五、短期借款的核算【例】接上例，假定昌江公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息于2018年12月31日支付本金和第四季度利息的账务处理为：借：应付利息2000财务费用1000短期借款——某银行(临时借款)200000贷：银行存款203000