会计学原理课件第三章-复式记账

第三节借贷记账法一、定义：借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以同等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。2020/5/16会计学原理课件二、记账符号记账符号，就是表示记账方向的记号。借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，只是一种符号，表示“增加”或“减少”。“借”表示：资产或费用成本的增加，负债、所有者权益或收入的减少；“贷”标志：负债、所有者权益或收入的增加，资产或费用成本的减少。2020/5/16会计学原理课件三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”对于发生发生的每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行反映；当一个（或几个）账户登记在借方时，另一个（或几个）账户必须登记在贷方；记入借方的发生额合计数必须等于贷方发生额的合计数。2020/5/16会计学原理课件2020/5/16会计学原理课件经济业务发生对会计等式的平衡都不会造成影响:⑴资产项目的一增一减①资产内部项目一个增加，另一个减少。例：以存款50000元购入设备一台2020/5/16会计学原理课件⑵权益项目的一增一减①负债内部项目一个增加，另一个减少。例：从银行借入40000元直接偿还应付款。②所有者权益项目一个增加，另一个减少。例：将资本公积20000元转增资本。③所有者权益项目增加，负债项目减少。例：将应付债券100000元转为股票。④负债项目增加，所有者权益项目减少。例：将未分配利润80000元全部向各投资者分配。2020/5/16⑶资产与权益项目同增①资产项目增加，负债项目增加。例：购入材料10000元，货款未付。②资产项目增加，所有者权益项目增加。例：投资者投入资金200000元存入银行。⑷资产与权益项目同减①资产项目减少，负债项目减少。例：以存款40000元归还前欠银行借款。②资产项目减少，所有者权益项目减少例：投资期满将存款50000元归还投资者。2020/5/16会计学原理课件四、会计分录会计分录，简称分录，是按照借贷记账法记账规则的要求，确定每项经济业务应借应贷账户的名称和金额的记录。8000008000002020/5/16会计学原理课件简单会计分录：就是仅在两个账户之间发生对应关系的分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录：是在两个以上账户之间发生对应关系的分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。300002000010000200002000010000100002020/5/16会计学原理课件【例1】向银行借入1个月的款项20000元，存入银行。借：银行存款20000贷：短期借款20000【例2】购入原材料100000元，货款未付。借：原材料100000贷：应付账款100000【例3】开出转账支票，支付前欠货款30000元。借：应付账款30000贷：银行存款30000【例4】业务员夏光出差预借差旅费3000元，以现金支付。借：其他应收款——夏光3000贷：库存现金30002020/5/16会计学原理课件【例5】签发一张期限为两个月的商业汇票，归还前欠光明公司的货款70000元。借：应付账款70000贷：应付票据70000【例6】金阳公司以历年积累的盈余公积2000000元转增资本。借：盈余公积2000000贷：实收资本2000000【例7】投资方星光公司撤回投资1000000元，以银行存款支付。借：实收资本1000000贷：银行存款1000000【例8】华达公司代金阳公司偿还银行短期借款500000元，作为华达公司对金阳公司的追加投资。借：短期借款500000贷：实收资本5000002020/5/16会计学原理课件在借贷记账法下，账户基本结构：借方贷方左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。二、借贷记账法的账户结构1）资产类账户的结构期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额1、资产、负债、所有者权益类账户的结构借方现金贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额2)负债、所有者权益类账户的结构期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额借方短期借款贷方贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额2020/5/162、收入、费用、利润类账户结构增加额减少或结转额1)收入类账户的结构借方主营业务收入贷方2020/5/162）费用成本类账户的结构费用增加额费用减少或结转成本增加额成本结转期末余额借方管理费用贷方借方生产成本贷方2020/5/16由于收入、利润可理解为所有者权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为下图：借方贷方(1)费用的增加(2)收入、利润减少或结转(3)费用的期末余额(1)收入、利润增加(2)费用减少或结转(3)收入、利润的期末余额一般无余额2020/5/16【例1】用银行存款购买材料2000元。20002000【例2】向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付账款。100000100000三、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。借银行存款贷借原材料贷借短期借款贷借应付账款贷2020/5/16【例3】企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。2000020000【例4】用银行存款归还长期借款30000元3000030000借实收资本贷借固定资产贷借银行存款贷借长期借款贷2020/5/16五、账户对应关系采用借贷记账法在登记某项经济业务时，有关账户之间就形成了一种相互对照的关系。账户之间相互对照的关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。通过账户的对应关系，可以判明经济业务处理的合理性和合法性。借：银行存款贷：库存商品2020/5/16会计学原理课件六、试算平衡试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。发生额平衡公式：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计余额平衡公式：全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计2020/5/16会计学原理课件2020/5/16会计学原理课件第三节总分类账户与明细分类账的平行登记一、总账与明细账的含义及其关系总分类账户：是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户：是按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。2020/5/16会计学原理课件总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息。从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。2020/5/16会计学原理课件二、总账与明细账的平行登记的方法所谓平行登记法，是指根据记账凭证一方面登记有关总分类账户，同时登记该总分类账户所属有关明细分类账户。同依据登记。对发生的每一项经济业务，应根据同一记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账户所属的有关明细分类账户；同方向登记。每一笔经济业务在记入总分类账户和所属的明细分类账户时其借贷记账方向必须保持一致；同金额登记。记入其一总分类账户的金额，应与记入它所属明细分类账户的金额之和应相等。2020/5/16会计学原理课件2020/5/16会计学原理课件【例5】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12000元（40吨）、40000元（100件）、10000元（20箱）。货款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000—乙材料40000—丙材料10000贷：应付账款—利民材料厂62000【例6】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18000元、60000元、4000元。假定生产M、N两种产品各消耗41000元。借：生产成本—M产品41000—N产品41000贷：原材料—甲材料18000—乙材料60000—丙材料40002020/5/16会计学原理课件总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方发生额62000=明细账借方发生额合计62000(12000+40000+10000）总账贷方发生额82000=明细账贷方发生额合计82000(18000+60000+4000）总账期末余额75000=明细账期初余额合计75000（9000+60000+6000）2020/5/16会计学原理课件平行登记的结果：所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额＝＝＝＝总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和2020/5/16会计学原理课件