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项目扣除标准/限额比例据实加计100%扣除职工福利费14%8.00%8%全额扣除职工工会经费2%业务招待费（60%，5‰）15%30%不得扣除捐赠支出12%据实（非关联企业向金融企业借款）同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）2020年企业所得税税前扣除标准明细表职工工资职工教育经费广告费和业务宣传费利息支出（向企业借款）利息支出（向自然人借款）同期同类范围内可扣（无关联关系）权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣（有关联关系自然人）利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）部分不得扣除非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除住房公积金据实罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本社会保障性缴款据实补充养老保险5%补充医疗保险5%与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支出所形成费用不得扣除环境保护、生态保护等专项资金据实财产保险据实特殊工种职工的人身安全险可以扣除其他商业保险不得扣除租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除租入固定资产的租赁费分期扣除劳动保护支出据实企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）不得扣除企业内营业机构间支付的租金不得扣除企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除所得税税款不得扣除未经核定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣生产性生物资产折旧规定范围内可扣不低于10年分摊法律或合同约定年限分摊不可扣除不可扣除实际资产损失法定资产损失开办费可以扣除低值易耗品摊销据实审计及公证费据实研究开发费用加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基础上按研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按成本的175%摊销）税金可以扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实工作服饰费用据实长期待摊费用资产损失限额内可扣无形资产摊销运输、装卸、包装费等费用据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实取暖费/防暑降温费并入福利费算限额公杂费据实车船燃料费据实交通补贴及员工交通费用08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实5%（—般企业）15%（财产保险企业）10%（人身保险企业）18%（所有保险企业）不得扣除10%未到期责任准备（中小企业信用担保机构）50%煤矿企业维简费支出实际发生扣除；高危行业企业安全生产费用支出预提不得在税前扣除交易所会员年费据实交易席位费摊销按10年分摊同业公会会费据实信息披露费据实手续费和佣金支出公告费据实其他视情况而定说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）任职或受雇，合理支付残疾人员的工资工资薪金总额工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业软件生产企业的职工培训费用工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业烟草企业的烟草广告费年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方2020年企业所得税税前扣除标准明细表同期同类可扣并签订借款合同能证明关联交易符合独立交易原则不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额规定范围内规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）工资总额工资总额包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除按规提取；改变用途的不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧合理正常情况下不超过最低折旧年限。可以加速折旧，500万以下可以一次性扣除。林木类10年，畜类3年一般无形资产投资或受让的无形资产自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除与经营活动无关的无形资产1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣所得税和增值税不得扣除会议纪要等证明真实的材料属职工福利费范畴，福利费超标需调增2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，除委托个人代理外，须转账支付，否则不可扣按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金从5房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除当年担保费收入属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除票据票据