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企业内部控制应用指引-采购培训提纲一、采购业务内部控制的目标（第一条）规范采购行为，防范采购风险,从而促进企业合理采购，满足生产经营需要。本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。二、采购业务的主要风险（第三条）（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。三、采购业务流程（一）总体要求（第四条）企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。（二）采购业务流程图（主要有10个环节）编制需求计划和采购计划；请购；选择供应商；确定采购价格；订立框架协议或采购合同；管理供应过程；验收；退货；付款；会计控制。四、各环节的主要风险点及管控措施第一个环节：编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。该环节的主要风险：三个“不”1、需求或采购计划不合理、2、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，3、与企业生产经营计划不协调。主要管控措施：有3个1、根据实际需要编制需求计划。生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。2、科学安排采购买计划。采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。3、采购计划应纳入预算管理。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。第二个环节：请购（第六条）请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。该环节的主要风险：1、缺乏采购申请制度，2、请购未经适当审批或超越授权审批，后果：可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。主要管控措施：有3个1、建立采购申请制度。依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。2、严格按照预算进度办理请购手续具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。3、严格审核采购申请具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容：一是否准确、完整，二是否符合生产经营需要，三是否符合采购计划，四是否在采购预算范围内。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。第三个环节：选择供应商（第七条）选择供应商，也就是确定采购渠道。非常重要的环节。该环节的主要风险：供应商选择不当，后果：可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。主要管控措施：有3个1、建立科学的供应商评估和准入制度。一是，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全供应商网络。二是，企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。三是，企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。2、择优确定供应商。采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。3、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。一是，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价。二是，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。第四个环节：确定采购价格（第八条和第九条）如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资，是采购部门的永恒主题。该环节的主要风险：三个“不”1、采购定价机制不科学，2、采购定价方式选择不当，3、缺乏对重要物资品种价格跟踪监控，引起采购价格不合理，后果：可能造成企业资金损失。主要管控措施：有2个1、健全采购定价机制。采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。2、确定采购执行价格或参考价格。采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。第五个环节：订立框架协议或采购合同（第十条）框架协议是企业与供应商之间为建立长期物资购销关系而作出的一种约定。采购合同是指企业根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订的具有法律约束力的协议，该协议对双方的权利、义务和违约责任等情况作出了明确规定（企业向供应商支付合同规定的金额、结算方式，供应商按照约定时间、期限、数量与质量、规格交付物资给采购方）。该环节的主要风险：1、框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅2、未经授权对外订立采购合同3、合同对方主体资格、履约能力等未达要求4、合同内容存在重大疏漏和欺诈后果：可能导致企业合法权益受到侵害。主要管控措施：有3个1、进行风险评估和引入竞争制度。一是，对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；二是，框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力。2、按照规定权限签署采购合同。根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。3、统一规定量差允许度。对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。第六个环节：管理供应过程（第十条、第十二条）管理供应过程，主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况，并根据合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时掌握物资采购供应过程的情况。该环节的主要风险：1、缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，2、运输方式选择不合理，3、忽视运输过程保险风险，后果：可能导致采购物资损失或无法保证供应。主要管控措施：有4个1、跟踪合同履行情况。依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。2、建立并执行巡视、点检和监造制度。对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。3、选择合理的运输工具和运输方式。根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。4、实行采购登记制度或信息化管理。实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。第七个环节：验收（第十一条）验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。该环节的主要风险：三个“不”1、验收标准不明确2、验收程序不规范3、对验收中存在的异常情况不作处理后果：可能造成账实不符、采购物资损失。主要管控措施：有3个1、制定采购验收标准。制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。2、各部门各司其职。验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财会部门。物资入库前，采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。验收时涉及技术性强、大宗和新、特物资，应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。3、按规定处理异常情况、不合格物资和迟交货。对于验收过程中发现的异常情况，比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。对于不合格物资，采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成生产建设损失的，采购部门要按照合同约定索赔。第八个环节:付款（第十三条和第十四条）付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。该环节的主要风险：三个“不”1、付款审核不严格2、付款方式不恰当3、付款金额控制不严，后果：可能导致企业资金损失或信用受损。主要管控措施：有3个1、严审票据的真实性、合法性和有效性。严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。一是审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。二是企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。2、合理选择付款方式。根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。3、加强预付款和定金的管理。加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。第九个环节：会计控制（第十五条）会计控制主要指采购业务会计系统控制。该环节的主要风险：缺乏有效的采购会计系统控制1、未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况2、相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致后果：可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。主要管控措施：有2个1、加强会计系统控制。企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，目标：确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。2、核对往来款项。指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。第十个环节：采购业务的后评估（第四条）企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程。同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键