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第三章练习题答案一、某厂设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品。甲、乙两种产品属于单步骤生产，根据生产特点和管理要求，甲、乙两种产品采用品种法计算产品成本。该企业“生产成本”总账下分甲、乙产品设置生产成本明细账及产品成本计算单，下设“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。“制造费用”核算基本生产车间发生的间接费用，按费用项目设专栏组织明细核算。20××年11月有关成本计算资料如下：1.月初在产品成本。甲、乙两种产品的月初在产品成本已分别记入各该产品成本计算单。2.本月生产数量。甲产品本月完工500件，月末在产品100件，实际生产工时100000小时；乙产品本月完工200件，月末在产品40件，实际生产工时50000小时。甲、乙两种产品的原材料都在生产开始时一次投入，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度均为50%。3.本月发生生产费用：（1）本月发出材料汇总表见下表1。表1发出材料汇总表单位：元领料部门和用途材料类别合计原材料包装物低值易耗品基本生产车间甲产品耗用800,00010,000810,000乙产品耗用600,0004,000604,000甲、乙产品共同耗用28,00028,000车间一般耗用2,0001002,100厂部管理部门耗用1,2004001,600合计1,431,20014,0005001,445,700生产甲乙两种产品共同耗用的材料按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例分配。（2）本月工资结算汇总表及职工福利费用计算表（简化格式）见表2。表2工资及福利费汇总表单位：元人员类别应付工资总额应计提福利费合计基本生产车间产品生产工人420,00058,800478,800车间管理人员20,0002,80022,800厂部管理人员40,0005,60045,600合计480,00067,200547,200（3）本月以库存现金支付的费用为1,875元，其中基本生产车间办公费315元；厂部管理部门办公费1,560元。（4）本月以银行存款支付的费用为12,000元，其中基本生产车间办公费等7,000元，；厂部管理部门办公费等5,000元。（5）本月应计提固定资产折旧费16,000元，其中基本生产车间10,000元，厂部6000元。（6）本月应分摊财产保险费1,795元，其中基本生产车间1,195元，厂部管理部门600元。要求：用品种法核算甲、乙两种产品的成本。具体要求附后。（一）根据各项生产费用发生的原始凭证和其他有关资料，编制各项要素费用分配表，分配各项要素费用并编制相关会计分录。1.分配材料费用，其中生产甲、乙两种产品共同耗用材料按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例分配。（1）完成分配表3、4。表3甲、乙产品共耗材料分配表单位：元产品名称直接耗用原材料分配率分配共耗材料甲产品80000016000乙产品60000012000合计14000000.0228000表4材料费用归集表单位：元会计科目明细科目原材料包装物低值易耗品合计生产成本甲产品81600010000826000乙产品6120004000616000小计1428000140001442000制造费用基本生产车间20001002100管理费用修理费12004001600合计1431200140005001445700（2）编制会计分录。借：生产成本——甲产品826,000——乙产品616,000制造费用----基本车间2,100管理费用——机物料消耗1,600贷：原材料1,431,200周转材料145002.分配工资及福利费用，其中甲、乙两种产品应分配的工资及福利费按甲、乙两种产品的实际生产工时比例分配。（1）完成分配表5。表5工资及福利费用分配表单位：元分配对象工资福利费会计科目明细科目分配标准（工时）分配率分配金额分配率分配金额生产成本甲产品100,000280,00039,200乙产品50,000140,00019,600小计150，0002.8420,0000.39258,800制造费用薪酬费20,0002,800管理费用薪酬费40,0005,600合计480,00067,200（2）编制相应的会计分录。借：生产成本——甲产品280,000——乙产品140,000制造费用——基本车间（人工费）20,000管理费用——薪酬费40,000贷：应付职工薪酬——工资480,000借：生产成本——甲产品39,200——乙产品19,600制造费用——基本车间（人工费）2,800管理费用——薪酬费5,600贷：应付职工薪酬——福利费67,200合成一组分录：借：生产成本——甲产品280,000+39,200——乙产品140,000+19,600制造费用——基本车间（人工费）20,000+2,800管理费用——薪酬费40,000+5,600贷：应付职工薪酬——工资480,000——福利费67,2003.编制本月现金和银行存款支付费用的会计分录。借：制造费用——基本车间（办公费）315管理费用——办公费1560贷：库存现金1875借：制造费用——基本车间（办公费）7000管理费用——办公费5000贷：银行存款120004.根据固定资产折旧费用计算表，及财产保险费分配表编制会计分录。表6折旧费用计算表单位：元会计科目明细科目费用项目分配金额制造费用基本车间折旧费10000管理费用折旧费6000合计16000表7财产保险费分配表单位：元会计科目明细科目费用项目分配金额制造费用基本车间保险费1195管理费用保险费600合计1795借：制造费用——基本车间（折旧费）10000管理费用——折旧费6000贷：累计折旧16000借：制造费用——基本车间（保险费）1195管理费用——保险费600贷：预付保险费（其他应收款——财产保险费）1795（二）按甲、乙两种产品的生产工时比例分配制造费用根据基本生产车间归集的制造费用总额43,410元，编制制造费用分配表及会计分录。1.表8制造费用分配表车间名称：基本生产车间单位：元产品生产工时分配率分配金额甲产品100,00028,940乙产品50,00014,470合计150，0000.289443,4102.制造费用分配的会计分录：借：生产成本——甲产品28,940——乙产品14,470贷：制造费用——基本车间43,410（三）在完工产品与在产品之间分配生产费用1.甲产品按约当产量法计算完工产品和月末在产品成本。编制甲产品月末在产品约当产量计算表（表9），并完成甲产品的成本计算单（表10）。表9在产品约当产量计算表产品名称：甲产品单位：件成本项目在产品数量投料程度（加工程度）约当产量直接材料100100%100直接人工10050%50制造费用10050%50表10产品成本计算单产品名称：甲产品20××年11月摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本164,00032,4703,675200,145本月生产费用826,000319,20028,9401，174,140生产费用合计990,000351,67032,6151,374,285完工产品数量500500500在产品约当产量1005050约当总产量600550550分配率（完工产品单位成本）1，650639.459.31348.7完工产品总成本825,000319,70029,6501,174,350月末在产品成本165,00031,9702,965199,9352.乙产品按固定在产品成本法计算完工产品和月末在产品成本。完成乙产品的成本计算单（表11）。表11产品成本计算单产品名称：乙产品20××年11月摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本123,74016,4003,350143,490本月生产费用616,000159,60014,470790,070生产费用合计739,740176,00017,820933,560完工产品总成本616,000159,60014,470790,070月末在产品成本123,74016,4003,350143,490制造费用明细账表12车间名称：基本生产车间20××年11月单位：元月日摘要耗材费人工费折旧费水电费办公费其他合计表13生产成本明细账产品：甲产品20××年11月单位：元月日凭证号摘要直接材料直接人工制造费用合计51月初在产品成本164,00032,4703,675200,14531本月发生材料费用826,000826,00031本月发生工资280,000280,00031本月计提的福利费39,20039,20031期末分配转入制造费用28,94028,94031生产费用合计990,000351,67032,6151,374,28531期末转出完工产品成本-825,000-319,700-29,650-1,174,350月末在产品成本165,00031,9702,965199,935表14生产成本明细账产品：乙产品20××年11月单位：元月日凭证号摘要直接材料直接人工制造费用合计51月初在产品成本123,74016,4003,350143,49031本月发生材料费用616,000616,00031本月发生工资140,000140,00031本月计提的福利费19,60019,60031期末分配转入制造费用14,47014,47031生产费用合计739,740176,00017,820933,56031期末转出完工产品成本-616,000-159,600-14,470-790,070月末在产品成本123,74016,4003,350143,490（五）结转完工产品成本。根据表10、11中的分配结果，编制完工产品成本汇总表（表15），结转完工入库产品成本。表15完工产品成本汇总表20××年11月单位：元成本项目甲产品（500件）乙产品（200件）总成本单位成本总成本单位成本直接材料825,0001，650616,0003,080直接人工319,700639.4159,600798制造费用29,65059.314,47072.35合计1,174,3501，348.7790,0703,950.35二、东兴机床厂根据客户订单要求组织生产，采用分批法计算产品成本。20××年9月生产产品的情况如下：（1）车床20台，批号703号，7月份投产，本月份全部完工。（2）机床40台，批号901号，本月份投产，月末尚未完工。（3）磨床120台，批号509号，5月份投产，本月完工90台，其余尚未完工。因完工产品数量较大，生产费用要求在完工产品和在产品之间按约当产量法进行分配。产品的原材料在生产开始时一次投入，月末在产品完工程度为60%。其他有关生产费用资料见产品成本明细账。要求：（1）计算各批完工产品成本（其中509批号开设了产品成本计算单）及编制完工产品入库分录；（2）完成三个批次产品成本明细账的填制。产品成本明细账批号:703批量:20台投产日期:7月产品名称:车床本月完工:20台完工日期:9月金额单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1000002000018000138000本月发生材料费用300000300000本月发生人工费5500055000月末转入的制造费用3600036000生产费用累计4000007500054000529000转出完工产品成本单位成本产品成本明细账批号:901投产日期:9月产品名称:机床批量：40台完工日期：金额单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计本月发生材料费用100000100000本月发生人工费8000080000月末转入的制造费用2000020000生产费用累计1000008000020000200000月末在产品成本产品成本明细账批号:509投产日期:5月产品名称:磨床批量：120台本月完工：90台完工日期：单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本23304002000003542002884600本月发生人工费1600016000月末转入的制造费用104800104800生产费用累计23304002160004590003005400