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银行存款总帐银行存款日记账：1.银行对账单2.银行存款余额调节表应收票据总帐应收票据备查账簿其他货币资金总帐银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细应收账款按债务人进行明细核算应收股利按被投资单位进行明细核算应收利息按借款人或被投资单位进行明细核算其他应收款按债务人设置明细核算来了加工装配业务单独设置备查簿登记原材料应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算在途物资按供应单位设置明细账进行明细核算材料采购按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算材料成本差异分别“原材料”、“周转材料”等进行明细核算，并分别计算成本差异率①.可以单独设置“材料成本差异”②.也可以在“原材料”、“周转材料”等科目下设置“成本差异”明细科目进行核算委托加工物资应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目，进行明细核算周转材料设置“周转材料”应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算库存商品按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账，进行明细核算商品进销差价按商品类别或实物负责人设置明细，进行明细核算待摊进货费用按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算发出商品按购货单位及商品类别和品种设置明细账进行明细核算一要素定义资产:是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(包括:各种财产、债权和其他权利)负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。(包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润;来源包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等)收入:是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(包括:主营业务收入，其他业务收入，营业外收入等)费用:是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(包括:直接费用、间接费用和期间费用)利润:是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等)满足要素定义的项目,如果同时满足以下两个标准,该项目就应当加以确认:1.与该项目有关的未来经济利益很可能流入或流出主体。2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。资产的确认资产:是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。2.对该资源的成本或价值能够可靠地计量。流动资产(包括:货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产)满足下列条件之一1.预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用。2.主要为交易目的而持有。3.预计在资产负债表日起1年内(含1年,下同)变现。4.自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产(包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产)负债的确认负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。流动负债(包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等)1.预计在1个正常营业周期中清偿。2.主要为交易目的而持有。3.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。4.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。非流动负债(包括:长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等)所有者权益的确认取决于资产和负债的确认。收入的确认1.与收入相关的经济利益很可能流入企业。2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。3.经济利益的流入额能够可靠地计量。费用的确认1.与费用相关的经济利益很可能流出企业。2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。3.经济利益的流出额能够可靠地计量。存货的确认1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业。2.该存货成本能够可靠地计量。会计计量属性：（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）净值（五）公允价值我国，其他货币为主的企业可选定一种货币作为记账本位币，但编织的财务报表应当折算为人民币。P12确需改变记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。P13公司所有者权益又称为“股东权益”。P15直接计入所有者权益的利得和损失。P15利得:是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失:是指有企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。利润包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失流动资产包括：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产资产总额＝负债总额+所有者权益总额P16资产＝负债+所有者权益利润＝收入－费用二现金的核算库存现金1.企业收到现金借：库存现金（月末余额在借方——库存现金余额）贷：有关科目2.企业支出现金借：有关科目贷：库存现金支票支票的提示付款期限为出票日起10天可同城背书转让异地使用支票的金额上限为50万元收款填写进账单银行本票银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过2个月可背书转让面额分别为1000元、5000元、10000元、50000元收款填写进账单，付款填写“银行本票申请书”1.企业收到银行本票时借：银行存款贷：应收账款2.付款企业申请使用银行本票借：其他货币资金贷：银行存款银行汇票银行汇票的提示付款期限为1个月只适用于申请人和付款人均为个人，单位不得使用收款人为在银行开户的单位可背书转让1.企业付款借：其他货币资金贷：银行存款2.企业收款借：银行存款贷：应收账款商业汇票银行承兑汇票定日付款的商业汇票商业承兑汇票定期付款的商业汇票商业汇票持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑（过期丧失对其前手的追索权）经承兑的商业汇票付款期最长不能超过6个月定日付款的汇票付款期限自出票日起计算定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算两者到期日在汇票上具体记载持票人应在提示付款期（自汇票到期日起10日）内付款托收承付验单付款：承付期为3天承付货款方式验货付款：承付期为10天代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算每笔结算金额起点为10000元，新华书店系统可降到1000元委托收款委托收款分为：邮寄、电报划回、同城特约委托收款（如水电费）付款单位接到银行通知应在规定的付款期（接到通知的次日起3日内）内付款汇兑汇兑分为：电汇、信汇银行的存款账户基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户。（现金的支取只能通过本账户办理。）一般存款账户：是在基本账户以外的银行借款转存或与基本账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户。（可以办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。）临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。（可以办理转账和根据国家现金关管理的规定办理现金收付。）专用账户：是企业因特定用途而开立的账户。银行存款有确凿证据表明无法收回的银行存款借：营业外支出贷：银行存款其他货币资金1.外埠存款企业委托银行汇款采购借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款企业收到采购凭证借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款将采购多余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2.银行汇票存款企业填送“银行汇票申请书”并将款项交银行，取得汇票借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款企业使用汇票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票多余款项或因汇票超过付款期限退回款项根据汇票第四联（多余款收账通知）入账借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票3.银行本票存款企业填送“银行本票申请书”并将款项交银行，取得本票借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款企业使用汇票借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票因汇票超过付款期等原因要求退款时填一式两联进账单，根据退回第一联入账借：银行存款贷：其他货币资金——银行本票4.信用卡存款企业填申请表连同支票有关资料交发卡银行，根据退回第一联入账借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款企业用信用卡购物或支付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金——信用卡企业向其账户续存现金借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款5.信用证保证金存款向银行提交申请书、信用证申请人承诺书、购销合同、保证金，根据退回进账单第一联入账借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款根据信用证通知书及有关单据入账借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金——信用证存款银行存款6.存出投资款企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款应收票据购买股票、债券借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款有确凿证据表明无法收回的其他货币资金借：营业外支出贷：其他货币资金收到商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）因涉外业务取得的带息应收票据的利息收入借：应收利息贷：利息收入应收票据到期借：银行存款贷：应收票据1.应收票据贴现的帐务处理未到期应收票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据（短期借款）商业承兑汇票到期，承兑人银行存款账户不足支付借：应收账款贷：银行存款承兑人银行存款账户不足支付，申贴现企业银行存款账户余额不足借：应收账款贷：短期借款2.应收票据背书转让商业汇票背书转让以取得物资借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据因付款人无力支付票款借：应收账款——A公司贷：应收票据——A公司应收账款企业发生应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收回应收账款借：银行存款贷：应收账款代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款收回代垫费借：银行存款贷：应收账款有现金折扣情况下赊销总价法销售业务发生时，根据有关销货发票（货款100000）借：应收账款120000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款（代垫运杂费）3000若客户10天内付款时，有现金折扣（2/10、N/30）借：银行存款117600财务费用（(货款+税费+代垫杂费)×折扣）2400贷：应收账款120000净额法销售业务发生时，根据有关销货发票借：应收账款117600贷：主营业务收入97600应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款（代垫运杂费）3000若超过10天收到货款借：银行存款120000贷：应收账款117600财务费用（冲减财务费用）2400预付账款因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款收到所购物资时借：材料采购（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付的款项借：预付账款贷：银行存款退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款应收股利1.企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产（按公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益2.取得长期股权投资借：长期股权投资——成本（按长期股权投资的成本）应收股利（已宣告但未发放的现