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2019cpa重点应对判断题审计鉴证业务的合理保证取证程序七种：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。口诀：（检查官寻证重重分析）检观询证重重分析。鉴证业务五要素：三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据、报告口诀：（人像标准报）人象标证报。适当的财务报告编制基础（编制基础也是财审的鉴证标准）应具备的5个特征：中立性、相关性、可靠性、完整性、可理解性。口诀：（窗户立即关上靠平时整理）立关靠整理审计工作底稿的编制要求：按照规定实施的审计程序的性质时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；遇到的重大事项和得出的结论，以及做出的重大职业判断。口诀：程证结重要性选择适当的基准需要综合考虑以下5项因素：(1)财务报表要素[资产、负债、权益、收入、费用、利润]；(2)是否存在财务报表使用者特别关注的项目；(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段[设立、扩张、盈利]以及所处行业和经济环境。(4)被审计单位的所有权结构和融资方式。(5)基准的相对波动性。口诀：报关生有波使用消极式函证须同时满足4项条件（缺一不可）：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。口诀：低小不信函证的范围考虑因素：金额较大的、账龄较长的、交易频繁期末余额较少的、重大关联方交易、重大或异常的交易、可能存在争议、舞弊或错误的交易。口诀：大长频小关联异，争议错误和舞弊。针对函证发出前的控制：（1）需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿记录一致。例如，需要银行确认的信息是否与银行对账单一致；（2）考虑被询证者是否适当，包括对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等；（3）是否已在询证函中正确填列供被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位记录核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。口诀：一致适当填列核对降低检查风险的途径有4类：保持职业怀疑的态度、适当计划审计工作（设计合理运行有效，性范时)、恰当的职责分配、监督指导复核。口诀：怀疑计划，分配监督职业道德基本原则6方面：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为口诀：（成立公课专业保密良好）诚立公客专业保密良好合理运用职业判断：概念；性质；运用；主体；标准；记录。口诀：概性运主标记职业判断用于下列决策尤为必要：1.确定重要性，识别和评估审计风险；2.确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；3.评价证据是否充分、适当，是否需要执行更多的工作；4.评价管理层在运用财务报告编制基础时作出的判断；5.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出估计的合理性。6.运用职业道德概念框架，评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。口诀：重程证运结道职业判断衡量标准5个特性：准确性（职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度）；意见一致性（不同判断主体对同一问题的认同程度）；决策一贯性（同一人对同一项目的不同判断内在逻辑是否一贯）；稳定性（同一人在不同时间做出判断是否稳定）；可辩护性口诀：准致贯稳辩工作底稿要求记录如何作出职业判断（或提高可辩护性的方式）5个程序：问题和目标的描述、解决问题的思路、收集到的信息、得出结论的理由、就结论与企业沟通的时间与方式。口诀：描述思路收集理由并沟通审计过程中需要记录重大事项及相关重大职业判断内容：引起特别风险的事项；需要修正以前重大错报风险的应对措施；难以实施必要的审计程序；非标准报告审计事项。口诀：非标特别难以修正评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有：单位性质、报表性质、报表目的、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础口诀：（单表目录）单表目律签订业务约定书5项基本内容：目标范围、双方责任、编制基础、预期报告形式及不同于预期的说明口诀：目范双责编基预报指导监督复核有4个考虑因素：规模和复杂程度、评估的重大错报风险、审计领域、项目组成员的专业素质和胜任能力口诀：规模复杂，重大风险领域能力是否使用函证程序4个考虑因素：评估的重大错报风险、针对的认定、其他程序的可行性、对被询证者的考虑口诀：风险针对其他被询证者分析程序考虑因素的特定认定的适用性：适用的前提是有预期关系与大量交易。认定的性质、针对同一认定的细节测试、重大错报风险口诀：预期大量，性质细节风险分析程序的数据的可靠性考虑因素：可获得信息的来源、可比性（一般行业或特殊行业）、可获得信息的性质和相关性（信息是否已经过审计）、信息编制相关的控制（内部控制有效）口诀：性质的可比性来源于控制分析程序的评价预期值的准确程度考虑因素：对预期结果作出预测的准确性、信息可分解的程度、财务与非财务信息的可获得性。口诀：预期结果的准确性可获得可分解分析程序的可接受的差异额考虑因素：重要性，包括汇总错报导致的重大错报、评估的重大错报风险、计划的保证水平。口诀：重重保分析程序应用的范围和目的：用作风险评估：了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险；用作实质性程序：当运用分析程序比细节测试更能有效地将认定层的检查风险降至可接受水平时，可以考虑单独或者结合细节测试，用实质性分析程序；用于总体复核：确定财务报表总体是否与其对被审计单位的了解一致。口诀：风险实质是复核。针对报表层风险的总体应对措施口诀：经验怀疑督导，总体修改不可预见增加审计程序不可预见性的方法思路：1.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；2.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；3.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。口诀：抽样较小的时间地点设计进一步程序时的考虑因素：重大错报发生的可能性；风险的重要性，即风险造成后果的严重程度；认定的特征、特定控制的性质；内部控制的有效性。口诀：错报风险特征，控制内控运用职业怀疑的情行包括这4项但不限于：1.相互矛盾的审计证据；2.引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；3.表明可能存在舞弊的情况；4.表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。口诀：矛怀舞他接受委托前与前任注册会计师沟通的核心内容：前任是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；前任与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；前任向治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；前任认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。口诀：诚歧舞法内因测试内部控制有效性：相关时点是如何运行的；是否一贯执行；以何种方式由谁运行。口诀：点贯式定义总休的特性：适当性、完整性、同质性口诀：（当顽童）当完同审计抽样方法运用于控制测试样本规模的5个影响因素：可接受的信赖过度风险；总体偏差率；可容忍偏差率；总体规模；其他因素。口诀：信赖总体偏差，容忍偏差规模审计抽样方法运用于细节测试样本规模的5个影响因素：可接受的误受风险、总体的变异性、可容忍错报、总体规模、预计总体错报。口诀：误受总体变异，容忍错报规模，预计总体错报。使用统计抽样方法11项流程：确定测试目标；定义总体；定义抽样单元；定义偏差构成条件；定义测试期间；确定抽样方法；确定样本规模；选取样本并实施审计程序；计算偏差率考虑抽样风险；考虑分析偏差的性质和原因；得出总体结论。口诀五步：目标总体单元，偏差期间，方法规模，实施计算，分析总结。（审计抽样的三大阶段九个步骤：标元件，定选审，析断成。）导致非抽样风险的原因有：（1）选择的总体不适合于测试目标；（2）未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报）；（3）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。口诀：标定特评了解被审计单位及其环境：了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；了解被审计单位的性质；了解被审计单位会计政策的选择及运用；了解被审计单位的目标、战略及风险；了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价；了解被审计单位的内部控制。口诀：环境性质和政策，目标战略和风险；财务业绩要衡量，内部控制不能忘。生产与存货循环存在的重大错风险：寄存的存货、产品多元化、将存货存放在很多地点、某些存货项目的可变现净值难以确定、存货跌价口诀：（寄多个地方净跌价）寄多地净跌制定存货监盘计划的考虑因素：与存货相关的重大错报风险、与存货相关的内部控制风险、对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令、存货盘点的时间安排、被审计单位是否一贯采用永续盘存制、存货的存放地点，以确定适当的监盘地点、是否需要专家协助。口诀：风控程时永地专存货监盘程序：评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、观察管理层制定的盘点程序的执行情况、关注存货的移动控制；关注存货截止测试；检查存货、执行抽盘；需要特别关注的情况；监盘结束时的工作口诀：评观移止抽特结（必不可少的程序有：评观检抽）风险评估程序需要向管理层询问的内容包括：管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等；管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报；管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。口诀：（平时通报）评识通报风险评估程序(识别和评估重大错报风险）和相关活动：了解编制基础的要求；了解管理层的识别过程；了解管理层如何作出会计估计。口诀：了解三方面，编制基础如何识别如何作出控制环境的内容：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；组织结构及职权与责任的分配；管理层的理念和经营风格；人力资源政策与实务。口诀：诚胜治组管人控制活动5个内容：实物控制、业绩评价、信息处理、授权、职责分离口诀：控价处授权分离注师与治理层的沟通6项内容：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中发现的重大问题；值得关注的内部控制缺陷；注册会计的独立性；补充事项。（17章存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，注册会计师应当与治理层进行沟通)口诀：责任计划重大，缺陷独立补充与治理层沟通依然得不到解决4个采取措施：发生非无保留意见；征询法律意见；与更高权力组织或人员（例股东、政府部门）进行沟通；在法律法规允许的情况下解除业务约定。口诀：（非法勾结）非法沟解审计风险的模型：审计风险=重大错报风险（固有风险+控制风险）*检查风险口诀：一定两反有经验的专业人士指合理了解：审计过程；相关法律法规和审计准则的规定；被审计单位所处的经营环境；与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。口诀：二专二行审计过程的五个阶段：接受业务委托；计划审计工作；实施风险评估程序；实施控制测试和实质性程序；完成审计工作和编制审计报告。口诀：接划评测编发生与存在，主要防多计，程序用逆查，（例：监盘时从账本到实物、从账本到发票.)完整性，防少计，程序用顺查，（例：监盘时从实物到账本、从发票到账本。）准确性，重计算，数量单价要考虑权利和义务，主要查发票（权证）截至认定看日期（资产负债表前后均有明确日期）口诀：审计认定13个审计工作底稿内容不包括：初级的、草拟的、重复的、错误作废的口诀：初级草拟重复错误内部控制五要素：控制环境；风险评估过程；与财务报告相关的信息系统和沟通；控制活动；对控制的监督。口诀：环评报活监利用内部审计人员的工作需要考虑3个因素：是否足以实现审计目的；对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响；评价内部审计人员的特定工作。口诀：是否足以影响评定评价内部审计人员的工作是否足以实现审计目的4项因素（缺一不可）：内部审计的客观性；内部审计人员的专业胜任能力；内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注；内部审计人员和注会之间是否可能进行有效的沟通。口诀：客专关沟内部审计人员工作对注册会计师审计程序的性时范产生预期影响的考虑因素：