经营预测

第五章经营预测本章主要内容预测分析概述销售预测成本预测利润预测资金需要量预测预测分析概述预测分析的概念预测分析的意义预测分析的基本原则成本预测的程序预测分析的方法预测分析的概念预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。预测分析的意义预测分析是企业经营决策基础和依据预测分析有利于提高企业的竞争能力预测分析是企业进行科学管理的基础预测分析的基本原则延续性原则相关性原则统计规律性原则实事求是原则成本效率原则预测分析的程序确定预测目标收集和整理资料选择预测方法分析判断检查验证修正预测值报告预测结论开始结束预测分析的方法预测分析方法定量分析法定性分析法趋势外推分析法因果预测分析法算术平均法移动平均法趋势平均法加权平均法平滑指数法修正的时间序列回归分析法本量利分析法投入产出法回归分析法经济计量法预测分析的内容销售预测成本预测利润预测资金预测销售预测销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。销售预测是其它预测（产品成本预测、利润预测以及资金需要量预测）的起点。销售预测销售预测考虑的因素：1、外界因素1）需求动向2）经济变动3）同业竞争动向4）政府、消费者团体的动向2、内部因素1）营销策略2）销售政策3）销售人员4）生产状况销售预测销售预测的基本方法：定性销售预测、定量销售预测定性销售预测定性销售预测又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断能力。定性销售预测的优势：1某些影响因素无法通过定量进行分析，比如宏观环境、政治经济形势；2定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。定性销售预测的主要方法：判断分析法、调查分析法判断分析法判断分析法是销售人员根据直觉判断进行估计，然后由销售经理加以结合，从而得到企业总体的销售预测的一种方法。判断分析法的主要分类：意见汇集法特尔菲法意见汇集法由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员，根据经验、分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后得出一致的意见。特尔菲法当历史资料或数据不够充分，或者当模型中需要相当程度的主观判断时，采用问卷方式对选定的一组专家进行意见征询，经过反复几轮的征询，使专家意见趋于一致，从而得到对未来的预测结果。已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表所示。特尔菲法专家意见汇总表单位：件专家编号第一次判断第二次判断第三次判断最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值198615571214210017431286208616861343公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件。1750=（2086+1686+1343)/3销售预测调查分析法是通过有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做销售调查时，应如何选择代表性客户？1机场2高端商场3高档写字楼4报刊亭定量销售预测定量销售预测也称数量分析法。它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。定量销售预测的主要方法包括：趋势预测分析法因果预测分析法趋势预测分析法趋势预测分析法是根据企业历史、按时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工，按时间数列找出销售随时间而发生变化的趋势，由此推断其未来发张趋势的分析方法。这类方法的优点是收集信息方便、迅速；缺点是对市场供需情况的变动因素未加考虑。趋势预测分析法算术平均法加权平均法平滑指数法算数平均法某企业生产一种产品，20×3年1～12月份销量资料(单位：吨)如表所示：月份123456789101112销量（Qt）252326292428302725293233分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=1220×4年1月份预测销售量==27.58(吨)33112加权平均法一般情况下，预测数受近期实际销售的影响程度较大，因此越接近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。该期权数某期销售量）（销售量预测Q月份123456销售量650660680700710730权数0.10.10.10.20.20.3预测销售量=0.1×（650+660+680）+0.2×（710+700）+0.3×730=700平滑指数法指数平滑法就是遵循“重近轻远”的原则，对全部历史数据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测方法。指数平滑法通过对历史时间序列进行逐层平滑计算，从而消除随机因素的影响，识别经济现象基本变化趋势，并以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。测销售量前期预）指数平滑（际销售量前期实指数平滑）（销售量预测1Q取值0.3～0.7之间进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。20×4年1月份的预测销售量=0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(吨)tQ月份t销售量观测值Qt平滑指数α前期实销售量Qt-11-平滑指数(1-α)前期预销售量预测销售量125----25.002230.3250.725.0025.003260.3230.725.0024.404290.3260.724.4024.885240.3290.724.8826.126280.3240.726.1225.487300.3280.725.4826.248270.3300.726.2427.379250.3270.727.3727.2610290.3250.727.2626.5811320.3290.726.5827.3112330.3320.727.3128.71t-1Q因果预测法因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后通过对数学模型的求解来确定对象在计划期的销售量或销售额。因果预测分析法的程序：1确定影响销量的主要因素；2确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型；3据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量。回归直线法回归直线法回归直线法也称一元回归法，他是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y=a+bx，按照最小二乘法确定的最能反映x与y之间关系的直线。22nxyxybnx(x)ybxan回归分析法已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表5－6所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2004年居民人均月收入为700元。资料年度199819992000200120022003居民人均月收入（元）350400430500550600甲商品实际销量(吨)101112141516要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型；(2)预测2004年本地区甲产品的销售量；(3)预测2004年A企业甲产品的销售量。解：(1)根据所给资料，列表计算如表所示：年份居民人均月收入x商品销售量yxyx2y2199835010350012250010019994001144001600001212000430125160184900144200150014700025000019620025501582503025002552003600169600360000256n=6∑x=2830∑y=78∑xy=37910∑x2=1379900∑y2=1042222nxyxy637190283078b0.02nx(x)61379900-2830ybx780.022830a1.28n6甲产品的销售量预测模型为：y=1.28+0.02x2004年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02×700=15.28（吨）2004年A企业甲产品的预测销售量＝15.28×25%=3.82（吨）生命周期与销售预测产品寿命周期各阶段萌芽期成长期成熟期衰退期在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法进行预测；成熟期最好采用平均法。通常依据销售增长率判断产品寿命周期小练习A公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场主要为美国、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。2013年预计会存在以下情况：1欧元兑人民币下跌；2美国强化进口玩具的卫生检疫；3收紧东南亚代理商的信用政策；4日本对玩具公司展开倾销调查；5日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场；请分析上述情况对销售的可能影响。小练习假设平滑指数为0.3,1月份的销售预测值为1250，利用平滑指数法估计7月份的销售额。月份实际销售量月份实际销售量112004120021000511703130061350成本预测成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。成本预测的步骤包括：1根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；（目标成本）2初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并选出与初选目标成本的差距；（初步预测的成本）3提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经济效果；4选择成本最优方案并确定正式目标成本。（正式目标成本）可比产品成本预测可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。确定初选目标成本目标成本是企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来成本管理所应达到的目标。选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。根据企业预测期的目标利润来测算目标成本。按市场可接受价格计算的销售收入-企业测算的目标利润-应纳税金=目标成本成本初步预测成本初步预测是指在当前生产条件下，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。一般有两种方法：1按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。2根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。成本初步预测第一种方法：1-3-+*=1-3上年季度实际平均单位成本*上年13季度实际产量上年4季度预计单位成本上年第四季度预计产量上年预计平均单位成本上年季度实际产量+上年第4季度预计产量=*可比产品总成本各种可比产品上年预计平均单位成本预测期各种可比产品预计产量提出各种成本降低方案成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善经营管理、控制管理费用三个方面着手。改进产