个人所得税应纳税额的计算

1个人所得税应纳税额的计算【例题1】超额累进税率运用张某4月份取得工资薪金收入5300元，试计算张某应纳税额。两种计算方法:（一）速算法工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额*适用税率-速算扣除数（5300-2000）*15%-125=370元（二）分段计算法5300-2000=3300元500*5%+1500*10%+1300*15%=370元【例题2】张某拥有一项专利权，若将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为:80万×(1－20%)×20%＝12.8万元若将该专利权折合股份投资到上市公司，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。应纳个人所得为:8万×50%×20%=0.8万元【例题3】孙先生每月工资为1000元，2009年12月31日领取年终奖金10000元，请计算该10000元奖金应当缴纳多少个人所得税？10000−（2000−1000）=9000元9000÷12=750元（适用10%的税率）（10000−1000）×10%−25=875元企业所得税法【例题1】某企业2008年度取得总收入为1000万元，企业按照税法规定自己计算的成本为400万元，费用为200万元，损失为50万元，税金为100万元。在这些成本中包括企业2008年3月对另一家企业投资资产的成本，该项投资是以现金的形式进行的，投资额为100万元。请计算该企业2008纳税年度的应纳税所得额为多少？1000-400-200-50-100+100=350万元【例题2】某公司是中国居民企业，该公司2008年度的应纳税所得额为1000万元，该公司来源于境外的所得为200万元，在境外缴纳营业税10万元，缴纳所得税40万元。该公司2008年度的应纳税额为多少？200×25%=50万元40万元﹤50万元1000×25%−40=210万元财产税法某中外合资经营企业11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚款。不含税销售额=30÷（1+17%）=25.64（万元）增值税额=25.64×17%=4.36（万元）某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为（）A.61025.64元B.65384.62元C.73500元D.76500元计算公式：3000/1.17*150*0.17B（不含税）销售额=含税销售额÷（1+征收率）应用举例：某汽车配件商店2009年应税销售额为70万元，2010年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该2商店应纳增值税是（）。【解析】（18000+2000）/（1+3%）×3%【例题】某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。【答案】从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元）[注：1吨=1000公斤=2000斤]从价计征的消费税=3.8×20%=0.76（万元）0.86（万元）案例分析：某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。问：（1）体育馆应为该歌星代扣代缴营业税吗？（2）营业税税额如何计算？（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。中国公民王某是一国有企业员工，其2009年的收入情况如下：（1）取得全年工资、薪金收入60000元；（2）4月份因意外事故取得保险赔偿25000元；（3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入12000元；（4）12月份彩票中奖20000元求（1）月工资薪金应纳税所得额；（2）公民年应纳个人所得税总额我来帮他解答1）月工资薪金应纳税所得额=60000/12-2000=3000元月工资应纳个人所得税额为:3000*15%-125=325元年工资共交个人所得税:325*12=3900元（2）4月份因意外事故取得保险赔偿25000元不需要纳税（3）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入12000元应纳个人所得税12000*80%×20％70%＝1344元（4）12月份彩票中奖20000元应纳个人所得税20000*20%=4000元公民年应纳个人所得税总额为:3900+1344+4000＝9244（元）某酒精企业为增值税的一般纳税人，2010年5月发生下列经济业务：1，购生产所需的甲材料，取得的增值税专用发票注明税额2万元；2,购建筑装饰材料10万元，用于办公大楼的装修，对方开出的增值税专用发票注明税额1.7万元；3，从农业生产者手中购免税的农产品，开出收购发票注明的收购价格为10万元；4，销售一批酒精给一般纳税人，开出增值税专用发票注明销售额20万元、税额3.4万元；5，采用合并定价的方式销售酒精，取得收入11.7万元；试分析计算该企业当月应纳的增值额。（注：甲材料适用17%的增值税税率）3第1项业务，是购进材料专用发票注明的金额为2万元吧，如果是税额2万元，那题目最后给出甲材料的税率就没有用了。进项税额＝2*17%+10*13%＝1.64（购进装饰材料进行装修的，进项税额不得抵扣）销项税额＝3.4+11.7/1.17*17%＝5.1本月应纳增值税：5.1-1.64＝3.46如果第1项业务，真的是税额2万元：进项税＝2+10*13%＝3.3应纳税额＝5.1-3.3＝1.8另外销售酒精还涉及消费税：（20+11.7/1.17）*5%＝1.51.2002年9月某机床厂销售机床10台，每台单价200000元，价外收取包装费、运费、装卸费50000元。该月企业购进原材料支出840000元，增值税专用发票注明税款142800元；购入燃料支出120000元，20400元；购入低值易耗品支出140000元，专用发票注明税款为23800元。试计算该企业该月应纳增值税额？答：该企业该月应纳增值税额=销项税额-进项税额销项税额为：10×（200000+50000）×17%=42．5万进项税额为：142800+23800=16．66万应纳增值税额为：42．5万-16．66万=25．84万元2.张某为某公司职工。今年某月其取得如下收入：（1）公司本月工薪5000元；（2）购买某上市公司股票获股息5000元；（3）储蓄存款利息所得2000元；（4）购买国债获利息5000元。（5）发表论文获得稿酬3000元。假如均没有代扣代缴，试问：1．张某应如何纳税；2．张某该月共应缴纳多少个人所得税？答：1、由张某依法申报纳税。2、（1）本月工薪应纳税额为：5000-800=4200500×5%+1500×10%+2200×15%=25+150+330=505（2）股票股息应纳税额为：5000×20%=1000（3）储蓄存款利息所得应纳税额为：2000×20%=400（4）购买国债利息免税（5）稿酬所得应纳税额为：应纳税所得额为：3000-800=22002200×20%-2200×20%×30%=308元张某该月共应缴纳个人所得税额为：505+1000+400+308=2213元3.某饭店附设卡拉ok厅，并能准确单独核算其营业额。某月取得收入共80万元，其中餐饮收入50万元，客房收入14万元，卡拉ok厅收入16万元。服务业营业税税率为5%，当地人民政府确定的娱乐业的税率为20%。试问该饭店该月应纳营业税税额是多少？答：应纳营业税税额=营业额×适用税率（50万+14万）×5%+16万×20%=3.2万+3.2万=6.4万元44.李某今年某月收入如下：（1）所属单位支付工薪4000元；（2）业余时间帮某单位提供专业服务取得劳务报酬30000元；（3）购买国债获得利息5000元；（4）储蓄存款利息5000元。（5）购买福利彩票中奖5000元。假如均未代扣代缴，试计算李某该月应缴纳的个人所得税？答：1、工薪所得纳税额为：应税所得额为4000-800=3200500×5%+1500×10%+1200×15%=355元2、劳务报酬应纳税额为：应税所得额为：30000-30000×20%=2400020000×20%+4000×30%=5200元3、国债利息免税4、储蓄存款利息应纳税额为：5000×20%=1000元5、福利彩票中奖应纳税额为：5000×20%=1000元李某该月应缴纳的个人所得税为：355+5200+1000+1000=7555元