第三章-家庭记账核算

第三章家庭记账核算第一节家庭会计第二节家庭资产计价第三节家庭财务报表第四节家庭预算与报表分析第一节家庭会计一、家庭会计的内容体系二、家庭会计账簿第一节家庭会计家庭收支记账核算的事项可追溯较早，从家庭作为经济生活的基本组织出现后，为了核算自身生产经营、生活消费中的种种事项，记账核算现象就产生了。家庭经济不仅要考虑每月现金的收支、存储，还增加了证券投资、保险基金等事项。经济事项的复杂，内容联系的广泛，家庭会计账簿的建立和财务指标的分析就很有必要。一、家庭会计的内容体系(一）家庭会计核算的内容（二）家庭会计报告家庭会计核算的内容⑴家庭资产、负债、权益禮人、费用、利润等会计要素的计量、记录、确认与报告的核算；(2)家庭劳动、经营、投资、消费等行为的记账核算；(3)家庭组建、子女抚养教育、旅游观光、社会交往乃至家庭离异解体等事项的专项费用计算；(4)家务劳动的费用与成本核算。家庭会计核算的内容家庭会计核算中，如生活消费、收支购买、成本费用、财产折旧摊销、资源优化配置等内容，都需要组织相应核算。农户个体户的生产经营、生活消费和其他相关事项的全面核算，既要保持相对独立，不能完全混淆在一起，又应考虑它毕竟是同一个家中发生的不同经济事项，相互间有着异常密切的联系，必须给予一定的衔接。可考虑设置经营、消费两本账，分别对各自内容予以核算，再将经营账中的纯收入转移到生活消费账中。家庭会计核算的内容(1)家庭收支财产消费等指标，需要考虑其内容构成、类型划分、形式结构及增长状况；(2)家庭收支消费、财产、储蓄等相互间的指标，如收人支出系数、家庭储蓄率和收入消费率；(3)资产负债、权益间的指标，如资产负债率、资产权益率和资产流动率等；家庭会计核算的内容(4)收入支出利润指标，如收入利润率、成本费用利润率、资产周转率和净资产收益率等；(5)家庭特有的若干财务指标，如家庭支出费用中各功能活动履行费用占据的比例、结构及增减情况，各成员拥有、支配、享用家庭资源，占全部家庭资源的比例、结构及增减情况等二、家庭会计账簿(―)分账户(二）按类目(三）及时性、准确性、连续性(四）其他应注意事项第二节家庭资产计价一、家庭资产的计量计价二、家庭生活费用的计算三、个人财务状况评定一、家庭资产的计量计价(一）家庭资产计量的范围(二）家庭资产计价的方法(三）非现金资产计价(四）家庭资产增值贬值的计价家庭资产计量的范围家庭资产计量的范围，包括家庭拥有或控制的全部资产。需要指出，低值易耗品和一般物料用品，如家庭生落用具、图书、衣物等，因项目繁多、价值不高、使用期限短等原因，不宜全部详细计入家庭资产范围，只要匡算大致情形即可。还担负生产经营职能的个体工商户、农户等会拥有较多的经营性资产，发明家、作家也会拥有某些专利权，这都会带来某些不确定收益。这类权利类的无形资产也有价值计量、评定的需要。家庭资产计价的方法1.成本法2.收益法3.市价法非现金资产计价非现金资产的成本价值，通常会通过购入时所支付的现金计算，但每个结算期如有必要确定该资产的确切价值时，要考虑该项资产当时的市场价值。成本价与市场价之间的差异，就是账面上的资产损益。家庭资产增值贬值的计价家庭实物资产包括动产和不动产，生活消费品、家用电器等可称为动产，在使用过程中该项资产会因使用磨损发生实物损耗，如汽车的价值会因使用磨损发生贬值;房地产属于不动产，会因地价上涨而使价值上升。家庭资产计价的程序①对各项财产进行归类整理；②对各类财产进行计量点数；③对财产的成新与磨损情况予以核定；④计算各项财产的市场重置价（即该项财产在全新状况下可在市场中出售的价格）；⑤计算该财产的现行价，即重置价乘以成新；⑥对计量结果加总得到家庭财产的总额度。二、家庭生活费用的计算(一）家庭生活费用的一般状况(二）货币支出数与实际生活费用数的差异(三）家庭生活费用计算的方法(四）生活费用计算不应包括的指标货币支出数与实际生活费用数的差异(1)家庭用于纳税、缴费、参与社会交际的费用，不形成家庭财产，也非本家廬生适里消费，只是家庭对社会、对其他家庭应尽义务责任或保持联系的手段。(2)家庭的生活费支出，除用于食品、劳务服务、文娱教育花费外，大都有个或长或短的消费过程，而非一次性全部消费，长则数年、十数年，短则数天或数十天，以财产积累的方式逐步用于生活消费。(3)支出一般指商品和劳务的货币支出，还包括投资性支出和债务性支出；消费则还包括家中自给品和自我服务的消费。家庭生活费用计算的方法(1)劳务费支出应全部计入当期生活费用，包括水电费、通信费、交通费、保险费（非还本保险的缴费）等。(2)食品、菜蔬肉蛋等主副食品的价值特低，使用斯特短，无法将其归结为一种资产，全部计入当期生活费即可。家庭生活费用计算的方法(3)衣物、床上用品等类支出，一般情况下计入当期生活费，只是对某些较高档（如价值200元以上）、使用期限较长（如一年或两年以上）的衣物及床上用品等，应单纯计列，并在一个规定时限内予以摊销，将摊销额计入当期生活费用。(4)日常生活用具用品，如洗涤用品、炊事用具、医疗保健用品等的购买费用，一般应全部计入当期生活费用。对其中价值较高、使用期限较长的生活用具，可考虑在实际使用年限内分期摊销家庭生活费用计算的方法(5)家具设备、家用机械电器、家用车辆等，使用年限较长，单项价值较大，可称为家庭固定资产和低值易耗品，可用按期计提折旧和价值摊销等形式，逐期逐批地计入家庭生活费用总额。(6)家用住宅。住宅价值高、使用期限长，且在居住使用期内还会发生资产增值事项。住宅会随着居住使用发生相应磨损，应通过计提折旧的形式计入生活费用；住宅资产的增值事项可通过资产定期重估的形式，将估价后的增值收益计入住宅资产的价值，同时计入房产投资收益。如系租用住宅则将每期缴付的租金和房屋使用维修的其他用费，全部计入当期的生活费总额。生活费用计算不应包括的指标(1)家庭的实业投资、证券投资及其他投资的资本性支出，家庭储蓄存款。(2)家庭证券投资中发生的损失。(3)家庭资产因被窃、毁损、自然灾害等受到的各项损失。(4)缴付保险费(还本性的养老保险），投保期又相当长时，其支出可视为家中的一项金融资产，是投资而非费用，若系一般的财产保险、人身意外伤害保险等非还本保险事项，可视为家中的一项费用发生，计入当期的生活费。这笔金融资产既因每期不间断地投保而增值，又因已缴纳保费随着时间推移发生价值增加。生活费用计算不应包括的指标(5)缴纳个人所得税及其他税费开销等，应视为家庭可支配收入的减少，而非生活费用增加，不必计入生活费用(6)家庭赡老抚幼支出，和家庭成员共同生活在一起，这笔费用直接计入生活费用总额，如并非住在一起，若老人和幼小子女是分开生活，则需要将家庭收入总额冲减其赡老抚幼开支，得到可支配收入的指标。三、个人财务状况评定(1)真正的盈余还应扣除通货膨胀部分，否则账面钱数增加，可实际购买力却在下降。(2)支出项计入的应是仅归入当年分摊的部分。如购买衣物一般能穿着数年不等，汽车也不会只用一年。但分摊时要注意，绝大多数消费品不应均摊到全部使用年限上，开始时应提取折旧较多，然后逐年减少。如仅是大略计算时，可把那些使用年限不长的东西在一年内摊销掉。三、个人财务状况评定(3)就短期而言，增加年初投资额、年收益率、年工资收入或压缩年支出，都会增加年收益;就长期来看，只有提高年投资收益率才是可行有效的。(4)初期投资额应是投资起步阶段条件很差时就应具备的，且难以为人的主观意愿所改变。(5)年工资收入会随着由青年步入中年而上涨，但一般到了45〜50岁就步入顶峰，随后会呈现下降趋势。三、个人财务状况评定(6)每年生活费支出会随着家庭规模的壮大，对生活质量要求的提高而上涨。一味压缩日常生活支出同理财的初衷是背道而驰的，大家毕竟不是仅仅为了攒钱。(7)年收益率一般会随着投资理财经验的增长而提高，这种技能可以受用终生，不会像体力劳动那样受身体和年龄的限制。第三节家庭财务报表一、家庭财务报表概述二、家庭财务报表列示家庭财务报表概述(―)家庭财务报表的含义。(二)家庭财务报表的内容。家庭财务报表的含义个人财务报表是对个人的资产和负债所做的总结，是关于收入、支出、或有负债、资产所有权和价值、所欠负债的信息以及相关的说明和保证家庭财务报表的内容(1)根据家庭在某一时间的资产负债和资产净值的基本状况，编制资产负债表。(2)根据家庭收入、支出、费用的状况，编制收入支出表。(3)根据家庭日常消费生活的状况，编制生活费用表。家庭财务报表的内容(4)根据家庭拥有现金的流入、流出及存量状况，编制现金流量表。(5)农户、个体户家庭还有一定的生产经营活动，会发生相应的经营收入、支出、成本费用等事项，为此应当专门编制生产经营状况表。家庭财务报表的内容(6)如有证券投资及其他投资事项时，应为此专门编制投资状况及收益表。(7)家庭发生的许多专门事项，如旅游、结婚用费、交际往来费用等，为做具体专题反映，可以编制专项报表，以促使各功能活动的顺利开展。各个报表都有其特定用途，相互间不能完全替代。家庭财务报表的特殊格式(1)个人家庭向银行申请各种消费贷款及其他贷款时，需要按相关法规的要求，编制并报送个人家庭收支、财产状况的报表。这一格式完全依照银行的相关制度规定办理。个人财务报表提交给银行时，最好在银行准备的专用表格上填写，并按要求填写收入来源、支出去向，随附负债及其他可能影响信用的具体信息。(2)某些家庭可能根据国家家计调查总队的特殊安排，担负家庭收支记账的任务，这时，财务报表应根据专门下发的固定格式的报表编制。家庭财务报表的特殊格式(3)个体工商户因组织生产经营事项发生的经营收入和所得，需要按税法规定向国家缴纳流转税和个人所得税。在此情况下，财务报表的格式应依据税法规定执行。(4)从某种意义上讲，家庭财务报表的编制还便于家庭成员身故或残疾时的身份确认，如资产清单对保险理赔就有一定帮助。每个家庭保留一份这样的清单，并定期更新内容。家庭律师或理财师也应保留清单副本，以备不时之需。家庭财务报表列示第四节家庭预算与报表分析一、家庭财务预算二、财务比率分析家庭财务预算(―)家庭财务预算的制定和执行(二）家庭财务预算的含义与方法(三）家庭财务预算成功的特点家庭财务预算的含义与方法预算编制一般要遵循如下步骤：①确定每月的收入；②确定每月的支出；③决定现金短缺与盈余的安排等。预算工作表是一种常用的预算手段，一般列有收人与支出的实际数、预算数与预算差异数三个栏目。通过预算差异数，可以发现实际收支数与预算数不相符的情形，从而寻找其间的原因、调整原预算数。家庭财务预算的含义与方法家庭财务预算成功的特点设计合理切合实际灵活机动沟通清晰财务比率分析（一）财务比率分析的一般状况（二）常见的财务比率分析（三）合性财务比率分析财务比率分析的一般状况财务比率分析是通过客户的资产负债表和现金流量表、收入支出表中的若干专项数值之比进行分析，从而找出改善客户财务状况的方法和措施，以期实现客户的理财目标。理财专家要计算各种财务比率，对客户的资产负-表和现金流量表做出进一步分析，找出改善财务状况的潜力，保证财务建议的客观性和科学性。常见的财务比率分常见的财务比率分合性财务比率分析合性财务比率分析本章小结1.家庭会计核算的对象，是家庭经济活动中体现的资金或资金运动，或是由此体现的家庭会计要素及要素的增减变动情况。家庭经济包括的劳动、经营、投资和消费四大内容，就是家庭会计核算的内容所在。2.家庭会计核算大致包括如下内容：①家庭经营、投资、消费等行为的记账核算；②家庭资产、负债、权益、收入、费用、利润等会计要素的计量、记录、确认与报告的核算；③家庭组建、子女抚养教育、社会交往乃至家庭离异解体等专项费用计算；④家务劳动的费用与成本核算。3.家庭记账需遵循以下原则：分账户、按类目、及时性、准确性、连续性。本章小结4.家庭资产包括实物资产和金融资产，实物资产就其使用期长短及同费用的相关性而言，可分为固定资产、低值易耗品、物料用品、应收预付款四大类。5.家庭资产的计价方法，包括成本法、收益法和市价法三种。6.个人财务报表是对