管理会计4-预测.

管理会计------第四章预测分析预测分析第一节预测分析概述第二节销售预测的基本方法第三节成本预测分析第四节资金需要量预测分析管理会计------第四章预测分析第一节预测分析概述一、预测分析的意义(一)预测分析是进行经营决策的主要依据(二)预测分析是编制全面预算的前提(三)预测分析是提高企业经济效益的手段二、预测分析的原理和原则(一)延续性原则(二)相关性原则(三)相似性原则(四)统计规律性原则管理会计------第四章预测分析第一节预测分析概述三、预测分析的基本方法(一)定量分析法1亦称时间序列分析法或外推分析法。它是将预测对象的历史数据按时间顺序排列,应用数学方法处理、计算,借以预测其未来发展趋势的分析方法。2是根据预测对象与其他相关指标之间的相互依存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学模型进行预测分析的方法。管理会计------第四章预测分析(二)定性分析法定性分析法亦称经验判断法，是主要依靠预测人员的经验、知识、判断和分析能力，推断事物的性质和发展趋势的方法。按具体做法，定性分析法可分为会议和函询两会议调查法，主要有两个步骤：首先邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见；然后通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步管理会计------第四章预测分析函询调查法，是指所谓“德尔斐法”,具体可分为三个步骤：首先制定预测问题调查表,寄发给各位专家,分别征求他们的意见；然后把各专家的判断,以匿名方式汇集于一张表上,请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断,如此反复3－5次；最后采用加权平均法或中位数法,综合归纳各专家意见,作出最终判断。管理会计------第四章预测分析四、预测分析的基本内容(一)利润预测(二)销售预测分析、成本预测分析(三)资金需要量预测分析五、预测分析的一般程序(一)确定预测目标(二)制订预测计划(三)收集、分析信息(四)选择预测方法(五)实际进行预测(六)分析预测误差、修正预测结果(七)输出预测结果管理会计------第四章预测分析确定预测目标制定预测计划收集、分析信息选择预测方法输出预测结果分析误差修正结果实际进行预测图预测分析的一般程序管理会计------第四章预测分析第二节销售预算的基本方法一、趋势预测法趋势预测分析法，亦称时间序列分析法或历史引伸法，是应用事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。趋势预测分析法根据所采用的具体数学方法的不同，又可分为算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法以及季节指数法等。(一)算术平均法算术平均法，是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。其计算公式为：管理会计------第四章预测分析期数之和或销售额各期销售量计划期销售预测值)([例4－1]某公司今年下半年销售A类产品的六个月的销售额资料，如表4—1所示。要求预测明年1月份A类产品的销售额。由算术平均法计算公式，得月份销售额（万元）714.8814.6915.21014.41115.61215.4)(1564.156.154.142.156.148.14万元nXXi管理会计------第四章预测分析(二)移动加权平均法移动加权平均法，是对过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些），然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。移动加权平均法的计算公式为：计划期销售预测值＝各期销售量(额)分别乘其权数之和iiWXX1iW其中3)()(额售量上季度平均每月实际销额售量本季度平均每月实际销bbWXXii管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法[例4—2]依例[4—1],根据10,11,12三个月的观测值,按移动加权平均法,预测明年1月份的销售额。(1)计算平均每月销售变动趋势值：(2)取权数Ｗ1＝0.2，Ｗ2＝0.3，Ｗ3＝0.5)(867.1432.156.148.14万元额三季度月平均实际销售)(133.1534.156.154.14万元额四季度月平均实际销售)(089.03867.14133.15万元b)(349.15089.0)5.04.153.06.152.04.14(万元X管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法(三)指数平滑法指数平滑法是利用平滑系数（加权因子），对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加令D表示实际值，F表示预测值，小标t表示第t期，a表示平滑系数（0≤a≤1），有计算公式：Ft＝a·Dt-1+(1-a)·Ft-1管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法[例4-3]依[例4-1],该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元,原来预测12月份的销售额为14.8万元。平滑系数为0.7。要求按指数平滑法预测明年1月份该类商品的销售额。明年1月份的预测值，由其计算公式得：F13＝a·D12+(1-a)·F12＝0.7×15.4+(1-0.7)×14.8＝15.22(万元)管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法二、因果预测分析法因果预测分析法或称相关预测分析法,是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且比较简单的是“最小平方法”，亦即“回归分析法”。其具体做法是，以x代表预测对象的相关因素变量，以y代表预测对象的销售量或销售额，建立模型如下：相关系数R的计算公式如下：bxaynxbya22)(xxnyxxynb])([)(2222yynxxnyxxynR管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法相关系数R的取值范围为：-1≤R≤1。｜R｜愈接近1，相关关系越密切。一般可按如下标准加以判断：0.7≤｜R｜≤10.3≤｜R｜＜0.70＜｜R｜＜0.3[例4—4]某汽车轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定汽车轮胎销售量的主要因素是汽车销量。假如中国汽车工业联合会最近五年的实际销售量统计及该企业五年的实际销售量资料，如表4－2所示。管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法假定计划期2001年汽车销售量根据汽车工业联合会的预测为25万辆，该轮胎生产企业的市场占有率为35%，要求采取最小平方法预测2001年轮胎的销售量。表4-2汽车、轮胎销售量统计资料年度汽车销售量(万辆)轮胎销售量(万只)199610641997127819981580199918106200020120管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法(1)编制计算表，如表4—3所示。表4-3回归预测计算表年度19961997199819992000n=5汽车销售量(万辆)1012151820Σx=75轮胎销售量(万只)647880106120Σy=448xy640936120019082400Σxy=7084x2100144225324400Σx2=1193y24096608464001123614400Σy2=42216管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法(2)计算a、b，并计算预测值。2001年该企业轮胎预计市场销售量=143.1×35%=50.085(万只)(3)相关性检验。35.575119354487570845)(222xxnyxxynb35.957535.5448nxbya969.0]448422165][7511935[4487570845])(][)([222222yynxxnyxxynR管理会计------第四章预测分析三、判断分析法判断分析法，就是聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经理人员、推销人员等，对计划期商品的销售情况进行分析研究，并作出推测和判断的方法。(一)专家判断法1、个人意见综合判断法2、专家会议综合判断法3、德尔斐法管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法[例4—5]某工具公司准备推出一种新型切削刀具，现聘请工具专家，销售部经理，外地经销商等九人采用德尔斐法预测计划期该种新型刀具的销售量。该公司首先将刀具的样品、特点和用途分别向专家作详细介绍，并提供同类刀具的有关价格和销售情况信息。然后发出征求意见函，请九位专家分别提出个人的判断。经过三次反馈，预测结果如表4一4所示。管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法表4-4专家意见汇总表单位：件123456789平均值专家编号第一次判断销售量最高18001200160030007001500800100019001500最可能150090012001800400100060060010001000最低10004008001500200600500500800700最高1800130016003000100015001000120020001600最可能1500100014001500800100080080011001100最低1200600100012004006005007001000800最高1800130016002500120015001200120012001500最可能15001000140012001000120010008008001100最低110080010001000600600800700600800第二次判断销售量第三次判断销售量管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法要求根据表4－4第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最高0.3，最可能0.5，最低0.2）和中位数法，做出销售预测。(1)算术平均法,按第三次判断的平均值计算：(2)加权平均法,按第三次判断的平均值加权平均计算:(3)中位数法,首先，根据第三次判断，按数值从高到低排列成中位数计算表，如表4－5所示。)(11333800110015000件预计销售量nxX)(11602.08005.011003.01500件预计销售量wxX管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法其次，计算中位数及其加权平均值。(二)推销人员意见综合判断法(三)经理人员意见综合判断法)(12252.08005.012003.01550件预计销售量X销售量最高最可能最低表4-5中位数计算表预测值从高到低顺序2500,1800,1600,1500,1300,12001500,1400,1200,1000,8001100,1000,800,700,600中位数第三、第四项的平均数：1550第三项：1200第三项：800管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法[例4—6]某烟厂对计划期A牌香烟销售的预测，决定由该厂销售部门经理与京、津、沪的经销商负责人一起成立专门预测小组进行判断分析。他们四人的初步判断资料，如表4－6所示。销售部经理经销商负责人(京)经销商负责人(津)经销商负责人(沪)表4-6经理人员预测资料表预测人员最高最可能最低数量(千箱)86887990概率0.30.20.30.2数量(千箱)80827585概率0.50.60.40.5数量(千箱)75787080概率0.20.20.30.3又假定根据该烟厂过去的经验，厂部销售经理与京、津、沪经销商负责人的预测准确性和重要程度，在综合意见时，分别给予相应的权重，依次为0.2，0.25，0.25，0.3。管理会计------第四章预测分析•第二节销售预算的基本方法要求：对该厂A牌香烟在计划期的销售量作出综合判断。(1)分别计算各预测人员的预测期望值。销售部经理预测期望值＝86×0.3+80×0.5+75×0.2＝80.8(千箱)经销商负责人(京)预测期望值＝88×0.2+