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流动资产核算资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益，包括财产、债权和其它权利。特点：1、过去的交易或事项所形成的（现实的不是预期的）2、企业拥有或者控制的资源3、必须预期会给企业带来经济利益4、能以货币计量流动资产核算资产分类：1、按其是否具有实物形态：有形资产和无形资产2、按其来源不同：自有资产和租入资产3、按其流动性不同：流动资产和非流动资产流动资产分为：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等非流动资产分为：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等货币资金核算货币资金（广义现金）：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。特点：流动性极强按其存放地点及用途的不同分为：库存现金、银行存款、其他货币资金货币资金内部控制制度货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。12货币资金收支业务的会计处理程序制度化。3货币资金收支业务与会计记账分开处理。4货币资金收入与货币资金支出分开处理。5内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念第一节现金第一节现金（一）现金管理制度1、现金使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；向个人收购农副产品和其它物资的价款；出差人员必须携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其它支出第一节现金2、库存现金的限额（开户银行核定）库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区的单位最多不超过15天日常零星开支的需要确定，超过部分应存入银行3、现金的内部控制实行职能分开原则现金收付的交易必须有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查企业的出纳人员应定期进行轮换第一节现金第一节现金4、现金收支的规定现金收入当日应足额存入银行，不得“坐支”现金。不得“白条抵库”（不符合财务制度的凭证）不准谎报用途套取现金不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现金不得“公款私存”不得设置“小金库”(二)现金的序时核算涵义：根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。方法：设置与登记现金日记账（三栏式）注意事项：日清月结盘点制度比较余额与限额库存现金现金核算的凭证为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务的贷方科目填制记账凭证。(三)现金的总分类核算原始凭证审核记账凭证审核登账第一节现金现金收入和提取现金借：库存现金贷：有关会计科目现金支出和存放现金借：有关会计科目贷：库存现金备用金的核算备用金的涵义：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金账户设置：设置“其他应收款”或“备用金”账户按领取备用金的单位或个人设置明细账备用金制度分类：定额备用金制度：企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。非定额备用金制度：报销后即注销，现金不再留在业务人员处。备用金的核算备用金核算举例——定额备用金核算例：某企业会计部门为管理部门设置了5000元的定额备用金。会计部门支出现金，分录为：备用金的核算借：其他应收款——XX5000贷：库存现金5000例：管理部门使用现金后，向财务部门报销3000元，同时补足差额。分录为：借：管理费用——XX3000贷：库存现金3000第一节现金（四）现金清查的核算现金清查通过实地盘点，定期（每日、月末、年末）或不定期，以确定实存数和账存数是否相符的一种专门方法。账户设置：待处理财产损溢（暂记账户）第一节现金1、现金盘盈时，借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报批处理，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入第一节现金2、现金盘亏及毁损现金盘亏，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金报批处理，借：管理费用借：其它应收款（过失人的赔偿额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第一节货币资金核算二、银行存款银行存款是指企业存放银行或其它金融机构的货币资金。（一）银行账户的管理基本存款账户（一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，提取现金）一般存款账户（不可提取现金）临时存款账户（异地临时采购专户，可提现金）专用存款账户（专款专用）第一节货币资金核算（二）银行结算方式（九种）同城结算方式（支票、银行本票）异地结算方式（银行汇票、汇兑、托收承付）同城异地结算方式（委托收款、商业汇票信用卡）国际结算方式（信用证）第一节货币资金核算同城结算方式（二种）（1）支票含义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。种类：现金支票（提现）转账支票（转账）普通支票：不划线（可支现，可转账）划线（左上角）（转账）使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算第一节货币资金核算特点：支票一律记名，支票的金额起点为100元，付款期限为10天，转账支票可背书转账限定：不得签发空头支票、预留银行印签章不符的支票、支票密码不符的支票，若签发应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。核算：（1）企业开出支票，借：有关会计科目贷：银行存款（2）企业收到支票并填制进账单到银行办理手续后，借：银行存款贷：有关会计科目第一节货币资金核算(2)银行本票含义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。种类：定额（500元，1000元，5000元，10000元）不定额使用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付的款项特点：a一律记名，可背书转让；b提示付款期限为2个月；c银行本票可转账，注明“现金”可提取现金；d银行本票丧失（法律依据），请求付款或退款。核算：见“其他货币资金”第一节货币资金核算异地结算方式（三种）（1）银行汇票含义：银行汇票是由出票银行（银行汇票的付款人）签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。使用范围：不同票据交换区域的单位和个人各种款项结算，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易（使用灵活，票随人到，兑现性强）特点：一律记名；可背书转让，注明“现金”的银行汇票可支取现金（个人）；付款期限为1个月核算：见“其他货币资金”第一节货币资金核算（2）汇兑含义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。范围：单位和个人各种款项，异地种类：信汇、电汇特点：便利，无起点限制；拒收款项，立即退汇；汇出银行尚未汇出的款项可申请撤消；汇入行发取通知，2个月无法交付，主动退款。核算（1）付款企业，银行签发的汇款回单：借：有关会计科目（管理费用）贷：银行存款（2）收款企业，转来收款通知：借：银行存款贷：有关会计科目（其它业务收入）第一节货币资金核算（3）托收承付含义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用范围：信誉良好的国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业，商品交易以及商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品款不得办理托收承付结算办法。种类：验单付款（承付期三天，付款人开户银行通知的次日起）验货付款（承付期10天，运输部门通知的次日起）第一节货币资金核算特点：每笔金额起点为10000元，新华书店为1000元。限定：承付期内无表示视同承付；验货付款10天满货未到通知银行，银行按10天期满的次日作为划款的期限，并按超过的天数，计扣逾期付款赔偿金，每天万分之5，从承付期满算起（优先偿还）。付款人可以在付款期内向银行提出全部或部分拒付款。第一节货币资金核算核算：（1）付款人承付款后，借：材料采购借：应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款（2）收款人收到收款通知，借：银行存款贷：应收账款第一节货币资金核算同城异地结算方式（三种）（1）委托收款含义：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。使用范围：同城异地均可，单位和个人均可（公用事业费用）种类：邮寄、电报特点：方便灵活，使用范围广，不受金额起点的限制，付款期限三天；收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。第一节货币资金核算核算：（1）付款单位收到银行付款通知审核付款借：有关会计科目（管理费用，应付账款）贷：银行存款（2）收款单位收到银行收款通知，借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项）第一节货币资金核算（2）商业汇票（见“应收票据”，“应付票据”）a.含义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。b.特点：付款期限由交易双方自行约定，但最长不得超过六个月；可背书转让c.使用范围：要求在银行开立账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系；同城异地均可用d.核算：借：应收票据贷：银行存款第一节货币资金核算（3）信用卡含义：商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，切具有消费信用的特制载体卡片。种类：A按使用对象分（单位卡——10万元以下，不得支取现金、个人卡）B按信用等级（金卡、普通卡）C按是否向银行交存备用金（贷记卡、准贷记卡——交存备用金）特点：可透支（标准不同）核算：见“其他货币资金”第一节货币资金核算国际结算方式（一种）信用证含义：国际结算方式，付款单位元开户银行开出的付款信用证明，但付款人应存入信用证保证金。收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行办理结算。核算：见“其他货币资金”第一节货币资金核算（三）银行存款的总分类账核算收入银行存款借：银行存款贷：有关会计科目（现金、主营业务收入、应收账款）支出银行存款借：有关会计科目（现金、管理费用、应收账款）贷：银行存款第一节货币资金核算（四）银行存款的清查核对账实核对：每月月末银行存款日记账与银行对账单进行核对，如不相符原因有二，一为记账错误，二为发生未达账项。第一节货币资金核算未达账项：是指对于同一经济业务，由于企业与银行双方的记账时间不一致，导致的一方已登记入账，另一方尚未登记入账的会计事项。未达账项四种情况：（1）企业收款入账，银行未入账；（2）企业付款入账，银行未入账；（3）银行收款入账，企业未入账；（4）银行付款入账，企业未入账。第一节货币资金核算银行存款余额调节表的编制月末编制“银行存款余额调节表”，列示由于未达账项引起的差异。银行存款余额调节表的编制原理：企业银行存款+银行已收–银行已付=银行对账+企业已收–企业已付日记账余额企业未收企业未付单余额银行未收银行未付银行存款余额调节表的作用：仅仅用来对账，只有到原始凭证到达方才入账第一节货币资金核算三、其它货币资金（存放地点与特殊用途）其它货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：外埠存款银行本票存款、银行汇票存款信用证存款、信用卡存款存出投资款第一节货币资金核算账户：其他货币资金（按其他货币资金的种类开设明细账）借贷期初余额：本期增加发生额：本期减少发生额：期末余额：第一节货币资金核算（一）外埠存款的核算外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。特点：不计利息、只付不收、付完清户，转账结算（采购员可少量提现）第一节货币资金核算核算：（1）汇往采购专户，借：其它货币资金——外埠存款贷：银行