浅谈企业合理避税-毕业论文

浅谈企业合理避税毕业论文标签：李克桥潘征北京物资学院避税逃税回答：2浏览：5359提问时间：2008-05-2411:22《商业研究》2003年13期作者单位】：佳木斯大学经济管理学院;中国华融资产管理公司哈尔滨办事处黑龙江佳木斯154000;黑龙江哈尔滨150008【关键词】：避税;避税筹划;偷税【分类号】：F275【DOI】：cnki:ISSN:1001-148X.0.2003-13-043略谈避税与逃税的区别及企业的合理避税《鄂州大学学报》2004年03期分类号】：F810.42【DOI】：cnki:ISSN:1008-9004.0.2004-03-007浅议合理避税《商业会计》2005年10期潘征【作者单位】：北京物资学院【分类号】：F275.2【DOI】：cnki:ISSN:1002-5812.0.2005-10-024企业应加强纳税筹划的内部控制李克桥作者单位】：保定职业技术学院河北保定071000【关键词】：纳税筹划;内部控制【分类号】：F275【DOI】：cnki:ISSN:1672-4658.0.2005-01-006摘要：企业进行合理避税筹划活动以及对合理避税与偷税行为进行辨析，旨在使企业积极运营策略得到广大经营者及会计人受的理解与重视。在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下，企业对经营、投资、理财活动进行筹划和安排，可取得节约税收成本(savingtax)的税收收益，以迟到整体税后利润最大化。企业要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。关键词：避税；避税筹划；偷税中圈分类号：F810．422文献标识码：ATheoriesandMethodsonPreparationofEvadingDuLIWei—gang，ZHANGJunAbstract：ThrouIghconductingpreparationofevadingdutyanddiferringbetweenitandtaxevasion，managingstrategieswillbeunderstoodandtakenserianslybydealersandaccountants．Baseonthepromisesofthetaxlawornoviolationofit，enterprisesorganizeandarrangetheactivitiesofoperating，investment，andmanagingmoneyinodertosavetaxcostsandtaxgains，toreachthemaximumafter-taxprofit．Enterprisesshouldestablishconsciousnessoftaxpreparation，protecttheirownrightsandinterestsinlegalway，thereforeimprovetheirbenefit．Itistheirdutytopaytaxeswhileitisalsotheirrighttoconductpreparationofevadedutyaccordingtothelaw．Keywords：evadingpaymentduty；preparationofevadingduty；taxevasion收稿日期：2002—07—05政府诚信是全社会的榜样，政府作为社会管理者，其行政行为具有自然的影响力，银行和企业都处于政府行为的影响中．政府政策的制定和执行对全社会的诚信具有深广的影响力，政策是政府行政的重要依据．执行法律与执行政策在本质上是一致的。政府在银行企业关系塑造中，要发挥积极的协调沟通作用，为银行，企业的良性互动创造宽松环境．政府同时是诚信的维护者。政府用行政手段制裁各种不守信用的行为，不像是可行的，而且是有效的．银企关系是各级政府十分关注的，如果诚信不立，银企关系恶化，对地方经济发展十分不利，而政府在改善银企关系中能发挥积极的作用。比如把一个地区．部门、系统信用状况的好坏，信用等级的高低作为考核党政一把手政绩的考核指标；将信用等级高低纳入国有企业的主要考核指标，对逃废偾企业的负责人实施撤职、调离等行政处罚；金融部门与工商部门的密切合作，通过营业执照的核发，制裁逃废债务者等等。这些措施对打击不诚信者具有很好的效果，对良好的银企关系有重要影响。(五)成立银行同业公会，加强对企业监督一、避税筹划的实质和特征(一)避税筹划的实质避税筹划在我国虽然不是新鲜事物，但对其实质知之者却甚少。随着我国加入WTO和依法治税进程的加快，中国的避税筹划就会应运而生并逐步发展起来，对纳税人而言，研究避税筹划就更加必要了。事实上，避税筹划在国外已相当普遍，有关专家和研究人员在避税筹划概念上尽管有分歧，但对避税筹划的实质基本达成共识，即纳税人在税法规定许可的范围内或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻，系尽可能节约税收成本的一种税收收益的活动。它充分利用税法中提供的一切优惠，在既定的税法和税制框架内，在不违法的背提下，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前预测和规划，以期达到整体税后利润最大化。对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益．从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义成立银行同业公会，加强与其它行业协会的联系，加强对企业行为的监督，保护诚信企业，孤立不诚信企业，促进银企关系的良性互动。银行同业公会可以建立起对企业的评价系统，广泛收集相关信息。比如企业的纳税情况，社会保障基金的缴纳情况、拖欠其它单位的货款情况、支付工资情况．产品质量情况、接受处罚情况等等，建立起企业信用的信息库。银行公会还可以协调各商业银行的立场，对不诚信的企业的账户开立施加影响，而对诚信企业则提供优质的贵宾服务．参考文献：【l】刘智峰道德中国【M】．北京：中国社会科学出版社，2001．【2]张维迎．产权信誉与政府【M】．北京：生活、读书新知三联出版社，2001。【3】刘颜才．正确处理银企关系加强县域经济发展【J]武汉金融，2002，(1)．【4】李景辉．企业逃废银行债务骗子比法律能耐大【N】．财经时报，2O02-07-02．(责任墙辑：古岩)维普资讯期李维刚：浅谈企业合理避税筹划的理论与途径．115．务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。(二)避税筹划的特征1．非违法性。这一特征包括两层涵义：一是合法，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，纳税人根据自身条件进行科学的税收筹划；二是不违法，在法律禁止以外的方面上做文章，进行合理的避税。这两个方面可以用两个人看待法律的不同角度进一步加以解释，一个人关注的是法律允许的方面，在法律允许的范围内从事其所为；而另一个人所关注的是法律禁止的方面，在法律禁止以外的范围内从事其所为。第一个人是合法的，第二个人是不违法的，显然第二个人的机会要大干第一个人。避税筹划关注的是两个人的行为。2．超前性。即纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排，税收筹划工作在纳税义务发生前进行，具有超前性。这与货物销售后缴纳流转税和生产经营后取得收益缴纳所得税的纳税义务发生时间是不同的。3．综合性。由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大，或某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。(三)避税筹划的分类避税筹划可以按不同的标准划分为不同的类另0。划分避税筹划的类另0有利于避税筹划的具体操作。1．从区域上看，避税筹划可分为国内避税筹划和国际避税筹划。2．从纳税人的角度看，避税筹划可分为企业避税筹划和个人避税筹划。3．从避税筹划所涉及的生产经营活动来看，避税筹划可分为投资避税筹划、融资避税筹划、生产经营避税筹划、利润分配避税筹划等。二、避税筹划与偷税等行为的区别避税筹划最主要的特征就是非违法性，这是其与偷税等行为的最主要的区另U。而偷税显然是违法的。避税从本质上不同于偷税。避税筹划行为是在不违法的前提下根据自身生产经营行为，实现自身税收成本的最低和效益的最大化。与躲在阴暗的角落里谋划某种罪恶是截然不同的。它是正当的，最多能带上钻法律空子的名声。联合国税收专家小组认为：避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。所以通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。偷税系纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列．少列收入，或者经税务机关通知申报而不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠款的税款的是逃税。以暴力、威胁方法不缴纳税款的是抗税。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的是骗税。另外，利用税法的差别规定和优惠政策，通过“挂靠”和“虚设机构”，以合法之名行逃税之实者，按偷逃税论处。与避税筹划相比，这几种行为都是违法的，应承担相应的法律责任，受到法律的制裁。三、合理避税筹划产生的原因分析(一)合理避税筹划产生的主观原因任何避税行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益驱动。据美国联邦收入局l993年对l034个企业到税收优惠地区从事经营活动愿望所傲的调查显示，有934个企业表示愿意到税收优惠地区去开展他们的生产经营活动，其原因主要是税负轻，纳税额少．我匡I对一部分国有企业．集体企业、私营企业所傲的同样调查表明，有78％的企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，几乎l00％的企业都愿意与外商合资，其主要原因就是税负轻，纳税额较少。我们知道，价格：成本+利润+价内税额，在价格和成本不变的前提下，利润和税收就是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失．所以在利益驱动下，使得一些企业除了在成本和费用上傲文章外，也打税收的主意。以达到利益最大化．如同收益与风险并存的道理一样。税收压力与避税利益也是并存的．一般说来。企业的业务范围越广，公司组织越庞大，经营决策越复杂。缴纳的种税越多、金额越大。避税筹划的空间也就越广阔，避税筹划收益的潜力也就越大。有了避税的主观意图，要取得避税成功，纳税者必须具备一定的条件：一是要有一定的法律知识，能够了解什么是合法，什么是非法，以及合法与非法的临界点，在总体上确保自己经营活动和有关行为的合法性；二是纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效避税花费代价(在很大程度上，避税需要有专门人员的帮助和必要的费用开支。如果已有的经营规模和收入规模产生的经济效益仅够去付有关避税方面的开支，产生的避税的效益不足以使纳税人动情，这种避税努力就应该放弃)；三是纳税人应对政府征收税款的具体方法有很深的了解，知晓税收管理中的固有缺陷和漏洞。总之。主观的避税愿望必须通过一定的客观条件才能变为现实的避税行为。避税筹划的门虽然对一切纳税人敞开。但避税的机遇却不等同。经济的因素、税收的因素、管理的因素、避税筹划的技能因素等，都从不同方面制约避税筹划的利益。作为避税筹划的主体，除了掌握各种经营管理的必备知识外，还必须充分了解税收制度和掌握科学有效的避税筹划方法，进行避税筹划，以取得可能取得的避税利益．(二)合理避税筹划产生的客观原因维普资讯．1l6．商业研究2003113避税形成的客观原因主要有以下几个方面：1．税收法律本身的漏洞．任何税法都不可能是尽善