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2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利息费用＝80000×27×1.7％÷360＝102（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出102贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司1022）2012年1月31日，计提利息。应提利息费用＝80000×1×1.7％÷12＝113.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出113.33贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司113.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。……（3）2016年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息＝80000×1×1.7％＝1360（元）已提利息＝102＋113.33×11＝1348.63（元）补提利息＝1360－1348.63＝11.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出11.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司11.372）支付本息。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司1360贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司81360（4）2016年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息＝80000×4×0.3％÷12＋80000×7×0.3％÷360＝84.67（元）已提利息＝102＋113.33×3＝441.99（元）冲销利息＝441.99－84.67＝357.32（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司357.32贷：利息支出——单位定期存款利息支出357.322）支付全部提前支取本息。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司84.67贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司80084.67（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息＝50000×6×0.3％÷12＋50000×21×0.3％÷360＝83.75（元）提前支取部分已提利息＝（102＋113.33×5）×（50000÷80000）＝417.91（元）冲销利息＝417.91－83.75＝334.16（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司334.16贷：利息支出——单位定期存款利息支出334.162）办理部分提前支取。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司83.75贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80083.75借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司30000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司30000（6）2012年12月5日，编制有关到期自动转存的会计分录。2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年12月31日，计提利息。应提利息费用＝80000×27×3.5％÷360＝210（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出210贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2102）2012年1月31日，计提利息。应提利息费用＝80000×1×3.5％÷12＝233.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。……（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息＝80000×1×3.5％＝2800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2776.63（元）补提利息＝2800－2776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.372）支付本息。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息＝80000×4×0.5％÷12＋80000×7×0.5％÷360＝141.11（元）已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司768.88贷：利息支出——单位定期存款利息支出768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司141.11贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司80141.11（5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息＝50000×6×0.5％÷12＋50000×21×0.5％÷360＝139.58（元）提前支取部分已提利息＝（210＋233.33×5）×（50000÷80000）＝860.41（元）冲销利息＝860.41－139.58＝720.83（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司720.83贷：利息支出——单位定期存款利息支出720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司139.58贷：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80139.58借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司30000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司300005.招商银行北京分行编制会计分录如下：（1）2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划款期，共120天。汇票到期值＝1000000×(1＋4×3％÷12)＝1010000（元）贴现利息＝1010000×120×4.5％÷360＝15150（元）实付贴现金额＝1010000－15150＝994850（元）借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整）5150（2）2012年3月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×22＝944.17（元）当月应收利息＝1000000×22×3％÷360＝1833.33（元）借：应收利息1833.33贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整）944.17贷：利息收入——贴现利息收入2777.50（3）2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×30＝1287.50（元）当月应收利息＝1000000×30×3％÷360＝2500（元）借：应收利息2500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整）1287.50贷：利息收入——贴现利息收入3787.50（4）2012年5月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×31＝1330.42（元）当月应收利息＝1000000×31×3％÷360＝2583.33（元）借：应收利息2583.33贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整）1330.42贷：利息收入——贴现利息收入3913.75（5）2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：当月摊销金额＝5150÷120×30＝1287.50（元）当月应收利息＝1000000×30×3％÷360＝2500（元）借：应收利息2500贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整）1287.50贷：利息收入——贴现利息收入3787.50（6）2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：1）摊销贴现利息调整：当月摊销金额＝5150－944.17－1287.50－1330.42－1287.50＝300.41（元）当月应收利息＝1000000×4×3％÷12－1833.33－2500－2583.33－2500＝583.34（元）借：应收利息583.34贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整）300.41贷：利息收入——贴现利息收入883.752）收回票款：借：吸收存款——单位活期存款——和风公司600000贷款——逾期贷款——和风公司410000贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值）1000000应收利息100003．工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款——待处理汇划款项1200000贷：存放中央银行款项——准备金存款1200000工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项——上存总行备付金1200000贷：其他应收款——待处理汇划款项1200000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款1200000贷：系统内款项存放——武汉分行备付金1200000（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项——武汉分行备付金500000贷：存放中央银行款项——准备金存款500000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款——待处理汇划款项500000贷：上存系统内款项——上存总行备付金500000工商银行武汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款500000贷：其他应收款——待处理汇划款项5000004.（1）5月20日，第一场票据交换。1）编制工商银行武昌支行的会计分录。①提出代收票据：借：吸收存款——××存款——××付款人63000贷：清算资金往来——同城票据清算63000②提出代付票据（收妥抵用票据）：借：清算资金往来——同城票据清算21000贷：其他应付款——同城清算提出21000③提入代收票据：借：清算资金往来——同城票据清算95000贷：吸收存款——××存款——××收款人95000④提入代付票据：借：吸收存款——××存款——××付款人42000贷：清算资金往来——同城票据清算420002）计算工商银行武昌支行应收差额如下：应收金额合计＝21000＋95000＝116000应付金额合计＝63000＋42000＝105000应收差额＝116000－105000＝11000工商银行武昌支行与中央银行清算差额的会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款11000贷：清算资金往来——同城票据清算110003）交通银行雄楚支行提入空头支票的会计分录为：借：其他应收款——同城清算退票10000贷：清算资金往来——同城票据清算10000（2）5月20日，第二场票据交换。1）编制工商银行武昌支行的会计分录。①提出代收票据：借：吸收存款——××存款——××付款人78000贷：清算资金往来——同城票据清算78000②提出代付票据：借：清算资金往来——同城票据清算36000贷：吸收存款——××存款——××收款人36000③提入代收票据：借：清算资金往来——同城票据清算7900贷：吸收存款——××存款——××收款人7900④提入代付票据：提入的非退票代付票据：借：吸收存款——××存款——××付款人2000贷：清算资金往来——同城票据清算2000提入退票：借：其他应付款——同城清算提出10000贷：清算资金往来——同城票据清算100002）计算