商业会计实操

一：深圳新世纪商夏有限责任公司设立及注册情况（发票一定是单位全称，否则有多缴税的风险，进项税不能抵扣等）深圳新世纪商夏有限责任公司，简称新世纪商夏地址：经济类型：有限责任公司注册资金：1000万法人代表：李旭注册时间：2010/12/1注册号：440301105123456开户行：中国工商银行合肥支行账号：6228000132360040二：经营范围服装鞋帽、服饰系列配套商品、日用百货、食品、粮食及其制品、连锁加盟、副食品、外售水产品、蔬菜、水果、烟、酒，商品代销等三、公司税收情况国税本公司为一般纳税人，企业所得税为25%，增值税为17%地税城市维护建设税为7%，教育费附加为3%，地方教育费附加为2%，营业税为5%（租赁柜台、代销手续费），印花税为购销合同的万分之三，财产租赁合同的千分之一。四、主要人员分工总经理：李旭会计主管：李伟民出纳：李晓学习难点和重点：成本结转公司零售部分采用“售价金额核算法”结算成本，批发业务采用加权成本法核算成本，鲜活产品不宜采用售价金额核算，一般采用“进价金额核算盘存计销1、2014.8.1公司预付老客户广州百货公司140400元购买日用百货商品2、2014.8.1采购部李勇出差到广州百货公司购买日用百货预借差旅费2000元，现金付讫。3、2014.8.1为提供公司业务水平，公司从深圳服装厂购买1000件辛格尔西服，不含税单价600元，对外售价1170元（含税），以及1000件辛格尔衬衫，不含税单价120元，同类商品对外售价是234元，此部分商品采取买一赠一的方式对外销售，即买一件西服赠一件衬衫，对方已开具发票，且货物已经入库，货款未支付。4、2014.8.1上月30日从广州食品厂购买的光明奶粉已经验收入库，商品食品组转来收货单，列明奶粉50箱，每箱6罐奶粉，每箱进价900元，零售价为234元5、2014.8.1支付广州食品厂光明奶粉款52650元。6、2014.8.1收到深圳服装贸易公司开来的增值税专用发票一张，价税合计金额为439920元，专用发票上男士夹克300套，不含税单价190元，男士长袖衬衫300套，不含税单价120眼，男士西服300套，不含税单价560元，女士大衣250套，不含税单价200元，女士长裙250套，不含税单价260元，款项未支付，货物也未收到。7.、2014.8.2服装组转来收货单，该收货单开列1日从深圳服装贸易公司购进的男士夹克300套，不含税单价190元，零售价270元，男士长袖衬衫300套，不含税单价120元，零售价180元，男士西服300套，不含税单价560元，零售价800元，女士大衣250套，不含税单价200元，零售价290元，女士长裙250套，不含税单价260元，零售价360元。8、2014.8.3公司收到广州欣悦服饰有限公司开来的专业发票一张，注明男士运动服25套，不含税单价180元，女士运动服15套，不含税单价160元，货物未收到，款项也未支付。9、2014.8.4通过网银查询收到深圳鸿泰商场前期欠款62万元。10、2014.8.4批发部已入库广州欣悦服饰有限公司男士运动服和女士运动服，以及通过现金支付广州中通快递费用318元（税率6%）11、2014.8.4公司出纳刘明哲从工行提取现金4500元备用12、2014.8.4采购部李勇出差回来到财务部门报销，共花费往来路费200元，住宿费伙食费1650元，余款150元以现金形式交财务科，财务科开具相关收据。13、2014.8.4李勇附带一张广州百货公司开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明梅花雨伞20箱，每箱100把，每把含税价格是29.25元，另外购买奔腾系列不锈钢炒锅200个，每个干锅含税价格为409.5元，货物已经发出，新世纪公司还未收到货。14、2014.8.4从深圳希望食品厂购入今麦郎方便面200箱，每箱30包，不含税单价1.5元，盼盼瓜子200箱，每箱30包，不含税单价4元，收到深圳希望食品厂开具的增值税专用发票，相关货款已经支付。15、财务部门从公司食品组收到的转来的收货单，今麦郎方便面200箱，每箱30包，不含税单价1.5元，零售价3元（含税），盼盼瓜子200箱，每箱30包，不税单价4元，零售价6元。16、2014.8.5公司百货组转来收货单，梅花雨伞20箱，每箱100把，含税价格29.25元，零售价是45元，不锈钢炒锅200个每个含税价为409.5元，零售价500元，货物已经入库。17、2014.8.5支付银行上月短期借款利息9500元18、2014.8.5支付广州欣悦服饰有限公司本月3日欠款19、2014.8.5缴纳7月增值税税金20、2014.8.5缴纳7月份营业税金及附加21、2014.8.6批发部开给深圳的万福商夏专用发票，注明男士运动服25套，不含税单价210元，女士运动服15套，不含税单价200元，商品已经发出，货款已经收到。22、2014.8.6结转男士运动服25套，女士运动服15成本（正常月底结转）（出库单）23、2014.8.7批发部从广州美的公司取得一张增值税专用发票，发票开具的内容是美的电饭煲200个，不含税单价400元，货物已经入库，款项未支付。（入库单）24、2014.8.7从网上银行查询收到深圳万达商场前期欠款175500（进账单）25、2014.8.7由于业务繁忙，新世纪商贸公司从深圳电子科技有限公司购买三台收款机，每台不含税单价为2200元，款项已经支付，并由深圳电子科技有限公司负责安装，相关安装费用已经计入购买的收款机成本。（固定资产验收单）26、2014.8.7从深圳英格索兰有限公司购入中央空调一台，含税价29.25万收到该公司开具的发票，款未付。根据财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计上是否单独记账或核算，均应作为建筑物或购筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设施和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。27、2014.8.7由于以上业务外购固定资产属于建筑物或购筑物的附属设施和配套设施的组成部分，相关增值税的进项税不得抵扣，应将相关进项税转出。28、2014.8.8根据受托代销合同约定，新世纪商贸公司接受深圳服装厂100件男式风衣的代销业务，单价1170元（含税），合同规定每个月月末提交代销商品清单，并结清代销商品货款，公司收取代销商品20%的手续费，根据批发部仓库转来的代销商品收货单入账。29、2014.8.8计提8月份折旧（附固定资产折旧明细表）30、2014.8.10各柜组交来1——10号销售收入缴款单，现金及结算凭证汇总如附件所示，信用卡及POS机签购单结算的手续费为0.75%31、2014.8.11公司通过慈善总会向希望小学捐款50000，通过银行转账支付（暂时不考虑税）32、2014.8.11将公司1——10日销售收取的现金存入公司的银行账户33、2014.8.12外购中央空调安装完毕，验收合格投入使用34、2014.8.12批发部销售美的电饭煲给深圳万达商场，为了尽快回笼资金，单位采用现金折扣的方式销售，付款条件2/101/20n/30.货物已经发出，相关款项已经转入公司账户，并开具专用发票一张，开列电饭煲210个，每个不含税单价450元，由于深圳万达商场当日就付款，享受2%的现金折扣。35、2014.8.12网上银行查询收到深圳大福商厦前期货款152100元36、2014.8.13商夏百货柜组转来内部商品内部调拨单，该单据注明的是从批发部转来美的电饭煲100个，进价400元一个，零售价599元。37、2014.8.14支付深圳服装贸易有限公司货款320000元38、2014.8.15收到深圳万达商厦前期货款33.93万元。39、2014.8.19商厦百货柜组发现购进的50个美的电饭煲存在质量问题，该商品进价每个400元，增值税率17%，售价每个599元，经过双方协商同意退货。（红字冲销）40、2014.8.20各柜组交来11——20日销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如附件所示，信用卡及POS机签购单的手续费为0.75%（暂时不考虑税）41、2014.8.21收到广州美的公司开来的退货红字增值税专用发票42、2014.8.21将公司11——20日收到的现金存入银行43、2014.8.21从深圳希望食品厂又购入今麦郎方便面100箱，每箱30包，不含税单价1.8元，盼盼瓜子100箱，每箱30包，不含税单价3.8元，收到深圳希望食品厂开具的增值税专用发票，相关货款已经支付。（没有收到收货单，暂时计入在途物资）44、2014.21财务部从公司零售部食品组收到转来的收货单，今麦郎方便面100箱，每箱30包，不含税单价1.8元，零售价3元，盼盼瓜子100箱，每箱30包，不含税单价3.8元，零售价6元45、2014.8.21支付广州美的公司前期货款70200元46、2014.8.21深圳通讯公司福田分公司转来增值税专用发票一张，注明增值税税率为11%，发票价税合计3125.76元，单位以及通过银行存款支付了这部分电话费47、2014.8.25提取本月工资48、201.8.25由于员工流动性大，公司一直采用现金发放工资，公司财务部分到银行提取现金6万元用于发放本月工资。49、2014.8.25发放本月工资50、2014.8.25接银行付款通知，缴纳8月社保费用共24295（养老保险单位承担20%，医疗保险单位承担10%，失业2%）51、2014.8.25深圳电力公司开来增值税专用发票一张，从上月25日到本月24日共用电5290度，每度点商业用为不含税单价0.81元，单位已经通过银行存款支付了这些款项。52、2014.8.25深圳自来水公司开具一张增值税专用发票，注明用水120方，单位水价4.5元，已经通过库存现金支付。53、2014.8.26公司收到银行收款通知，收到深圳果蔬公司本月租用的场地15000元，深圳国美电器公司本月租用的场地35000元，我单位开具了广东省地方税务局通用机打发票两张。54、2014.8.26前期收到深圳宏泰商贸有限公司50万承兑汇票到期。55、2014.8.27根据服装柜组转来的售货清单，本月代售的深圳服装厂100件男式风衣已经全部代销完毕，所有款项现金收款完毕。56、2014.8.27公司已经将上述代销现金存入银行账户。57、2014.8.27注销已销售的代销商品58、2014.8.28收到深圳服装厂开来的增值税专用发票，根据代销合同，扣除代销手续费，支付余下款项。59、2014.8.28计提其他业务营业税金及附加60、2014.8.29各柜组交来销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如附件所示，信用度及POS机签购单的手续费为0.75%61、2014.8.21——29日将各柜组交来的现金清点完毕后交银行。62、2014.8.29零售部服装柜组交来销售收入缴款单上注明的买一赠一的方式销售辛格尔西服856件，同时赠送辛格尔衬衫856件，都是通过划信用卡POS机收取，企业在销售时将高级西装和衬衫同时开在一张发票上面。西服单位售价1170元，成本600元，衬衫同类商品售价234元，成本价120元。63、2014.8.29同时结转上述856件辛格尔西服和衬衫的成本（单独结算此项业务成本）64、2014.8.30计提8月份短期借款200万元的利息65、2014.8.30计提本月无形资产摊销（当月增加当月摊销）66、2014.8.30本月30（1——10日）.40（11——20日）.60（21——30日）号业务零售收入换算成不含税的纯收入67、2014.8.318月31日月底盘库，未发现盘盈盘亏现象，对相关商品进行减值测试，也未发现减值损失现象，将本月收入结转到本年利润中。68、2014.8.31按售价结转零售商品成本（按