税收分析指标体系

附件：大类分类指标名称设置目的计算公式异常预警税源变动类税源管理企业所得税负担率企业所得税是否少申报应纳所得税额/利润总额*100%低于行业平均值30%以上税源管理企业所得税负担变动率企业所得税是否少申报（上期所得税负担率—本期所得税负担率）/上期所得税负担率*100%＞30%税源管理企业所得税贡献率企业所得税是否少申报应纳所得税额/主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上税源管理企业所得税同期变动比对企业所得税是否少申报（上期企业所得税申报金额—本期企业所得税申报金额）/上期企业所得税申报金额*100%＞30%税源管理房产税同期变动比对房产税是否少申报（上期房产税申报金额—本期房产税申报金额）/上期房产税申报金额*100%＞20%税源管理土地使用税同期变动比对土地使用税是否少申报（上期土地使用税申报金额—本期土地使用税申报金额）/上期土地使用税税申报金额*100%＞20%税源管理固定资产（房产）清理房产清理收益是否足额缴纳税收房产原值减少金额*5%-当期申报转让房产应纳营业税金额0税源管理土地使用权清理土地清理收益是否足额缴纳税收本期转让土地使用权金额*5%-当期申报转让土地使用权应纳营业税金额0财务分析类财务报表查账征收利润率是否转移或隐匿利润利润总额/主营业务收入2％财务报表流动资产收入变动比率流动资产是否与收入匹配（本期销售收入-基期销售收入）/基期销售业务收入（A）B-A30%（本年平均流动资产-上年平均流动资产）/上年平均流动资产（B）财务报表在建工程超正常购建期挂账在建工程长期不转固定资产本期2年以上在建工程期末余额/资产总额5%财务报表其他应收款账龄分析以前年度主营业务收入计往来，而不结转收入本年账龄一年以上其他应付款年末余额/流动负债期末余额3%5%　税收分析指标体系财务报表长期投资变动率实物资产对外投资是否视同销售计税（本期长期投资期末数-基期长期投资期末数）/基期长期投资期末数（A）A30%且B80%（本年投资所支付的现金-本年短期投资所支付的货币资金）/（本年长期投资期末数-上年长期投资期末数）（B）财务报表短期投资变动比是否确认投资收益（短期投资期初余额-短期投资期末余额）/短期投资期初余额20%财务报表收入税金变动率收入与应纳所得税额是否配比（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）A-B20%（本期应纳所得税额-基期应纳所得税额）/基期应纳所得税额（B）财务报表工资总额与收入变动比收入与工资总额是否配比（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%（本期职工工资总额-基期职工工资总额）/基期职工工资总额（B）财务报表直接材料耗用收入变动比（分行业）材料耗用与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本情况（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%B-A40%（本期直接材料耗用金额-基期直接材料耗用金额）/基期直接材料耗用金额（B）财务报表直接人工费用收入变动比（分行业）人工费用是否与收入匹配，是否存在生产经营体外循环或虚增成本的情况（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%B-A40%（本期直接人工费用金额-基期直接人工费用金额）/基期直接人工费用金额工人（B）财务报表运输费用收入变动比运输费用入账而主营业务收入不入账或虚增运输费用（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）B-A20%B-A40%（本期运输费用-基期运输费用）/基期运输费用（B）财务报表主营业务成本率检查是否存在多计成本的情况主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%高于行业平均值30%以上财务报表主营业务利润率分析企业盈利能力主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上财务报表期间费用率检查是否存在多计费用的情况期间费用率=期间费用/主营业务收入*100%高于行业平均值30%以上财务报表主营业务收入变动率分析企业主营业务收入变动情况主营业务收入增长率=（本期主营业务收入—基期主营业务收入）/基期主营业务收入*100%低于行业平均值30%以上财务报表主营业务成本变动率分析纳税人投入产出关系合理性主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）/基期主营业务成本*100%高于行业平均值30%以上财务报表主营业务利润变动率分析企业盈利能力主营业务利润变动率=（本期主营业务利润－基期主营业务利润）/基期主营业务利润*100%低于行业平均值30%以上财务报表期间费用变动率分析企业费用合理性期间费用变动率=（本期期间费用—基期期间费用）/基期期间费用*100%高于行业平均值30%以上财务报表期间费用收入变动比虚增期间费用或少计主营业务收入（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入（A）；（本期期间费用-基期期间费用收入）/基期期间费用（B）B-A20%B-A40%财务报表成本费用率检查是否存在多计成本费用的情况成本费用率=本期期间费用/本期主营业务成本高于行业平均值30%以上财务报表成本费用利润率分析是否多计成本费用成本费用利润率＝本期利润总额/本期成本费用总额低于行业平均值30%以上资产收益率=净利润/平均资产总额财务报表资产收益率分析企业利润水平平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2财务报表资本保值增值率衡量企业盈利能力资本保值增值率=期未所有者权益/期初所有者权益*100%存货周转率=销售成本/平均存货平均存货=（期初存货成本+期未存货成本）/2总资产周转率=销售收入/平均资产总额*100%平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2财务报表流动比率分析税源偿债能力流动比率=当期流动资产/当期流动负债*100%当期速动资产=当期流动资产一当期存速动比率=当期速动资产/当期流动负债*100%应收账款周转率=销售收入/平均应收账款*100%平均应收账款＝（期初应收账款+期未应收账款）财务报表资产负债率分析企业资本结构资产负债率=当期负债总额/当期资产总额*100%财务报表所有者权益比率分析企业资本结构所有者权益比率=所有者权益/资产总额*100%财务报表单位期间销售收入占全年的比重分析企业销售额分布情况单位期间销售收入占全年的比重=单位期间销售收入/全年销售收入*100%财务报表主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析企业成本变动与收入变动的比率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率财务报表应收账款周转率分析企业收回应收账款的能力财务报表速动比率分析税源偿债能力财务报表总资产周转率分析企业对其所拥有的全部资产的有效利用程度财务报表存货周转率分析企业在特定期间存货周转速度财务报表资产收益率分析企业利润水平财务报表主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析企业利润变动与收入变动的比率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率财务报表主营业务收入变动率与期间费用变动率配比分析企业费用变动与收入变动的比率弹性系数=主营业务收入变动率/期间费用变动率财务报表主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析企业成本变动与利润变动的比率弹性系数=主营业务成本变动率/主营业务利润变动率财务报表电力消耗率分析纳税人投入产出关系合理性电力消耗率=电力消耗量/销售收入*100%高于行业平均值20%以上征管质态类税务登记登记率按考核对象分综合考核、以及企业和个体分别考核（1）登记率=已登记的纳税人户数÷最大可能需要税务登记户数×100%（2）指标口径：①综合考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数=技术监督部门提供的法人户数+工商部门提供非法人登记户数－已注销的户数+税务部门已登记的自然人（个体）和分支机构户数+民政等其他部门提供的可能需要纳税的机构户数。②对企业考核时，已登记的纳税人户数是指实际已办理税务登记的企业户数，不含注销户；最大可能需要税务登记户数是技术监督部门提供的法人户数－已注销的企业户数+税务部门已登记的95%税务登记非正常户率与非正常户及时核实率按考核对象分企业和个体分别考核。（1）①非正常户率=非正常户数÷税务登记户数×100%，②非正常户及时核实率=本期内已经核实的非正常户数÷非正常户数×100%。（2）指标口径：非正常户是指连续两个月未申报并且税务登记状态已经标示为非正常纳税人户数；税务登记户数是指实际已办理税务登记的户数，不含注销户；本期内已经核实的非正常户数是指在本征期内已经核实确实已经不存在、走逃的户数。（3）非正常户率的考核期可以月、季度和年为单位，分子、分母时间均为考核期期末；非正常户及时核实率一般按月考核，这里的本期是指将纳税人转税款征收按期申报率按纳税人类型分企业和个体两个指标分别考核。（1）按期申报率=按期申报户数÷应申报户数×100%。（2）指标口径：按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数（分税种考核）。应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。期初指税款所属期的期初,本期指税款所属期。（3）时间属性：分子：实际办理纳税申报时间≤税法规定的申报期限；分母：税法规定的纳税申报96%税款征收催报催缴率考核税收管理员申报期过后对纳税人的管理行为。（1）催报催缴率=已催报催缴户数÷未按期申报户数×100%。（2）指标口径：①未按期申报户数=应申报户数－按期申报户数②按期申报户数是指在税法规定的期限内实际办理纳税申报的户数。③应申报户数=期初开业户数+本期复业户数+本期开业户数+本期非正常转正常户数-本期批准延期申报户数-本期批准注销户数-批准的本期停业户数-本期认定的非正常户数-本期法院正式宣布破产户数-非独立纳税户数-经审定未达起征点户数-其他。④期初指税款所属期的期初,本期指税款所属期。（3）时间属性：分子：实际办理纳税申报时间≥税法规定的申报期限；分母：税法规定的税款征收零（负）申报率分税种考核，企业所得税和个人所得税考核负申报率，其它税种考核零申报率。（1）零（负）申报率=考核期内零（负）申报的户数÷实际申报的户数×100%（2）指标口径：负申报是指考核期内一般纳税人申报增值税税款小于零（包括税款留抵），或者考核期内纳税人申报企业所得税应纳税款为负数；零申报是指考核期内纳税人申报得出增值税、企业所得税以外的其他税种的税款为零；实际申报的户数是考核期内该税种纳税人已申报的户数。（3）时间属性：分子、分母为同一考核期期内。税款征收当期申报应纳税款入库率（１）当期申报应纳税款入库率=当期申报实际征收入库的税款÷当期申报应缴纳的税款×100%（２）指标口径：分子：按照税法规定的各税纳税期限的当月实际征收入库的税额(包括提退税金、批准延期申报核定的预缴税款)；分母=纳税人申报的应纳税款＋批准延期申报核定的预缴税款－批准缓缴的税款。分子中包括当期申报逾期及在途、但在月底前入库的税款。（在实际统计中，以税款的入库日期为准，不包括在途税款。）（３）时间属性：95%税款征收延期缴纳税款到期入库率考核延期缴纳税款到期入库率（１）延期缴纳税款到期入库率=延期缴纳税款已入库金额÷延期缴纳税款应入库税款×100%。（２）指标口径：分子是指延期缴纳税款在批准期限当期内征收入库的税额（税款属性是延期缴纳，含提退金）；分母=延期缴纳税款已入库金额+考核期内延期缴纳税款到期未入库金额。（３）时间属性：分子：征收入库时间当期；分母：延期缴纳税款批准通知书中的到税款征收查补税款入库率考核查补税款入库率（１）查补税款入库率=实际缴纳入库的查补税款÷应缴纳的查补税款×100%。（２）指标口径：分子：考核期内已入库的查补税款（税款属性是查补，含提退税金）；分母：考核期内应入库的查补税款。税务处理决定书限缴期限跨考核期，