竣工决算审计案例

工程项目竣工决算审计案例目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查一、概述竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。特殊性基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由文字说明和决算报表两部分组成。一、概述在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。在建设程序中位置一、概述有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。强制性目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查二、审计主要内容●审查建设程序的履行情况●核准、核实建设投资●盘点交付使用资产●评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查●审查竣工决算审计条件的具备情况●布置审计的有关工作●明确应提供的审计资料●落实并明确审计条件具备的时限●提出竣工决算实施的有关意见1、内容竣工决算审计前应完成的建设程序竣工决算审计应提供的审计资料【资料】2、方法三、竣工决算的审前调查两条途径某工程竣工决算审前调查的有关内容“根据建设程序，工程竣工决算审计是在工程竣工并投入运行、完成竣工决算和进行工程预验收后，在正式竣工验收前必须进行的一项重要工作。据此，本次调查是按进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时间如下表：三、竣工决算的审前调查【资料】序号未完建设程序中的主要工作计划完成时间1工程结算审批7月20日2建设项目竣工报告审批6月30日3建设项目整体质量评定6月30日4建设项目初步竣工验收6月30日5建设项目竣工决算7月20日6建设项目后评价7月30日三、竣工决算的审前调查【资料】对于审计调查时，根据建设项目竣工决算审计要求列出的竣工决算报表等全部22项审计资料，建设单位均承诺在7月底前收集、整理完成，并随时可向审计完整地提供。”三、竣工决算的审前调查【资料】集竣工决算审计的主要内容审计开始提供给审计组审计抽查核实表中填报内容【表格式样】三、竣工决算的审前调查【资料】布置五张表格建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）产品名称设计生产能力实际生产能力单位设计生产能力投资单位实际生产能力投资投资节超投资节超原因：实际生产能力未达到（或超过）设计生产能力的原因：注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。三、竣工决算的审前调查【资料】工程建设其它费用概算执行情况(附表二)序号费用名称概算金额实际发生额节（—）超（+）额节超主要原因一勘察设计费二土地征用费1土地补偿费2青苗补偿费3安置补助费4缴纳的耕地占用税、土地使用费及征地管理费等5征地动迁费三、竣工决算的审前调查【资料】序号费用名称概算金额实际发生额节（—）超（+）额节超主要原因三财务费用1短期贷款利息净支出2四建设单位管理费1建设单位开办费2建设单位经费3三、竣工决算的审前调查【资料】建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）序号工程名称概算金额合同金额结算金额投资节（-）超（+）额结算审批单位施工单位名称发包形式监理单位一1⑴注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工程名称，以概算所列的单位工程为准；“⑴”填列合同工程名称和结算工程名称三、竣工决算的审前调查【资料】建设项目收入统计表（附表四）序号收入名称对方单位金额（万元）发生原由发生时间一报废工程变卖收入123二工程罚没收入123三、竣工决算的审前调查【资料】序号收入名称对方单位金额（万元）发生原由发生时间三其它收入123四工程收入合计注1、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。2、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等原因的罚款收入。。3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等三、竣工决算的审前调查【资料】建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）序号物资名称、规格、型号单位数量单价金额备用或剩余原因三、竣工决算的审前调查【资料】目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题●工程结算100%审计●审计内容面面俱到●为了查问题而审计●审计时间很长（一）审计效率问题问题●审计资源有限，竣工决算审计不能覆盖到全部建设项目●造成建设单位的反感●延缓建设进程（一）审计效率问题影响●工程结算审计宜抽样，比例不宜过高●审计内容以核定投资、盘点资产为主，在其中发现问题●对工程竣工决算审计应尽量100%覆盖，以提高工程结算审计的总量●审计内容设计成表格的形式，事先要求建设管理单位填报●审计时间不宜过长（一）审计效率问题对策●工程质量审计应以质检部门评定的质量等级和认定的质量事故等级为准●原规范中的投资效益评价不符合目前的实际，可以建设效果评价代替●审计条件不具备时尽量不要开始审计（二）可操作性问题1、报告格式化的优点●完成投资的结论性文件，便于有关单位和部门使用●竣工验收的重要依据性文件，便于竣工验收时使用●简洁、明了、直观，标准化的需要●保证报告内容的完整性（三）审计报告的格式化问题（1）基本情况主要内容工程概况、建设单位、主要施工单位、计划投资、投资主体、投资来源、建设程序的履行情况、审计的主要内容、投资的审计调整明细要求简洁明了，包涵的信息量大（三）审计报告的格式化问题化肥扩建工程是在原建化肥厂已征空地上建设的，占地24.8×104m2，设计生产能力为20×104吨/年合成氨和34×104吨/年尿素。工程由合成氨、尿素两套主要装置和水处理、空分、循环水、主配电等公用配套工程组成，分为7个设计单元。合成氨、尿素装置的专利及核心设备由国外引进。原批准的概算总投资为143,522.72万元。工程由A油田分公司进行建设。工程施工主要由甲建设公司和乙建设公司承担。目前，投资主体拨到A油田分公司的建设资金是130,724万元，A油田分公司拨给项目的建设资金为110,281.42万元。工程主要建设程序履行情况如下：一、基本情况推荐格式样本序号建设程序主要环节名称起止时间批准时间批准单位(部门)及批准文号1项目建议书1993.04—1996.041996.04国家计划委员会计交能(1996)773号文2可行性研究1994.09—1996.061998.05国家计划委员会计交能(1997)1272号文3初步设计及概算1996.07—1997.111997.11中国石油天然气总公司(97)计字第218号文4工程施工1999.09—2001.081999.07国家发展计划委员会计投资(1999)1015号文5装置投料试车及试生产2001.09—2002.09一、基本情况按照工程竣工决算审计规范的规定，审计在可进行的范围内，对建设项目的投资及概算执行情况、建设成本、收入及项目结余资金、交付使用资产、竣工决算报表、建设程序执行情况及投资效果等内容进行了抽查审计。审计后，报审投资由119,897.84万元，调整到116,879.93万元，审减3,017.91万元。其中抽查建安工程费12,696.84万元，审减221.33万元，工程结算审减率为1.74%。各项工程费用审计情况如下：一、基本情况工程费用名称建安工程费设备购置费其它费用财务费用报审金额31,174.0460,406.9716,559.8311,757.00初步审定金额30,275.2060,341.9216,429.189,325.43审增(-)审减(+)额898.8465.05130.652,431.57审增审减原因1、工程结算多计工程款核减221.33万元；2、工程剩余料508.20万元调入铺底流动资金；3、核减评估增值进入工程成本169.31万元核减资产评估增值计入设备费投资核减装置计提折旧130.65万元（考虑到办公设备和车辆已经使用，同意将办公设备和车辆提取的折旧137.72万元，计入到其它费用）多列贷款利息2,431.57万元一、基本情况（2）投资完成及概算执行情况主要内容●总投资及各分项投资的节超额（列表说明）●投资节超的原因分析●建设资金的到位和占用情况●审计时未结算投资的金额及明细【推荐的格式】经审计，初步认定完成投资116,879.93万元，与概算投资143,522.72万元相比，节余约26,642.79万元。截止审计时，建设资金已发生103,639.73万元，按本次审计初步认定的投资金额，还须发生13,240.20万元。各项投资实际支出与概算金额对照如下：二、投资完成及概算执行情况序号工程费用名称实际发生金额概算金额投资节(-)超(+)金额备注一建安工程费30,275.2032,378.10-2,102.90二设备购置费60,341.9272,003.81-11,661.891进口设备购置费35,347.8933,770.611,577.282国产设备购置费24,994.0338,233.20-13,239.17三其它费用16,429.1812,700.143,729.041建设单位管理费5,524.652,665.572,859.082联合试运转费5,052.081,083.003,969.083设计费等11项费用5,852.458,951.57-3,099.12四预备费13,588.97-13,588.971基本预备费6,664.03-6,664.03发生额含在建安工程费中2工程造价调整预备费6,924.94-6,924.94国家规定已取消五财务费用9,325.4311,757.00-2,431.57六铺底流动资金508.201,094.70-586.50工程费用合计116,879.93143,522.72-26,642.79二、投资完成及概算执行情况显然，工程的投资节余主要是由设备购置费、建安工程费、贷款利息和工程造价调整预备费等工程费用形成的。根据审计调查与分析判断，认为投资节余主要原因有：一是工程项目管理处强化工程建设管理，对工程项目施工及主要设备的采购均采用了招投标制，并充分发挥工程监理专业化的优势，注重对主要装置施工方案技术经济的论证，优化施工方案，有效地降低了施工成本和设备购置费；二、投资完成及概算执行情况二是概算中的建设期贷款利息是按全部投资从银行贷款计算的，而实际上，工程投资全部为投资主体拨入，只按规定计算了部分利息，因此，建设期贷款利息有所节余；三是工程初设概算的编制期在96—97年，当时物价水平较高，而在工程设备、材料的主要采购期，物价水平有所回落，特别在当时国内主要设备生产厂家的经营状况正处于低糜期，其产品的报价自然较低。二、投资完成及概算执行情况因此，在建设过程中不仅概算中的全部工程造价预备费没有发生，而且主要设备的采购价格也普遍低于概算价。当然，在项目建设过程中，由于项目管理处人员超编，生产工人在项目开工前2年就开始进厂，以及装置试生产时间较长等原因，致使建设单位管理费、联合试运转费等部分工程费用超过概算金额，加大了其它费用在工程投资中的比重。二、投资完成及概算执行情况到审计时，建设项目资金由A油田分公司拨到位的共110,281.42万元，建设项目资金占用116,879.93万元，少拨资金6,598.51万元，详见下表：建设资金占用项目名称固定资产无形资产