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全面预算管理体系推广实施项目介绍2011年10月目录项目背景、目标与基本组织形式项目实施基本情况华润三九全面预算管理制度简介信息化系统展示项目经验与问题总结项目实施背景内部审计管理报告业务战略Text4经理人考核业绩评价全面预算战略构建工具战略监控工具战略监控工具战略落实工具战略执行工具战略执行工具6s管理体系是以战略导向的管理体系因应运营中心的管理需求，帮助各下属企业建立规范、统一的预算管理流程和基本制度，并以信息系统的形式将之固化，从而搭建华润三九层面的预算编制和执行平台，确保预算管理成为公司战略实施的有效工具。项目目标构建华润三九的全面预算管理体系•本项目将通过制度明确各级预算组织的职能，规范各公司的预算编制流程，统一对预算数据的要求，并以信息系统的形式将之固化，来提升公司整体的预算编制质量提升预算编制质量•本项目推行将以资金计划为重要载体，采取每月滚动的方式执行预算，确保预算的执行效果。提升预算执行效果•本目标实施后，各公司的预算编制和执行将在同一个系统平台内实现，可有效提升预算管控的整体性和效率提升预算管控的整体一致性项目的３个目标项目组织——跨部门、跨企业以及内外部共同协作，强调遵守项目管理规范项目组构成：•项目监督人（财务总监）•项目经理/副经理•项目组实施顾问•关键用户目录项目背景、目标与基本组织形式项目实施基本情况华润三九全面预算管理制度简介信息化系统展示项目经验与问题总结项目实施基本情况——管理和信息化同步推进2009一期总部三九医贸2010二期安徽金蟾北京三九九新药业雅安三九湖南三九2011三期现代中药山东三九江西三九黄石三九沈阳三九2012四期中医药投资北京北贸双鹤高科合肥神鹿本溪三药项目目标：提升预算编制质量；提升预算执行效果；提升预算管控的整体一致性。2010年发布了《华润三九全面预算管理制度》三期项目主要成果一期项目1固化预算模型，加快编制效率在系统内实现作业成本二期项目2采用项目制预算编制方法，梳理科目体系向下属企业推广作业成本，一定程度规范差异化突出校验功能，强调最终用户自行核对数据增加资金计划模块三期项目3作业成本推广速度加快，模型规范化细化月资金模型，资金组与项目组一起进行业务及系统的深入推广加强下属企业的需求调研、现场培训和沟通交流力度纳入三九整体IT规划中，软硬件升级项目工作开展方式：深度参与，并强调服务意识前期需求调研•预算管理现状调研、管理培训、系统初步介绍、调研总结•现场梳理各部门管理职责，系统操作培训，最后强化培训，提管理建议系统设计开发现场培训测试系统上线维护•规范化：充分融合全面预算管理制度，体现管理要求；（预算编制基本编制流程统一；资金计划编制控制流程统一；报表输出格式统一；要求业务部门充分参与预算管理；）•个性化：预算项目、统筹专控设置、作业成本均可以根据企业管理实际情况调整，管理颗粒度可粗可细；•自动化：自动化生成预算相关报表，满足分析需要；•精细化：体现作业成本法的基本思想，各企业以日常积累的作业成本数据为基础，结合产量、资源的变化对产品成本作出较精确的预算。项目阶段总结•总结前期的经验和教训，评估上线效果，提出下期完善和改进需求。预算管理与信息系统融合预算管理流程预算管理系统实现固化流程业务应用层管理流程层系统硬件层预算项目在预算流程各个环节实现内容•运用信息系统平台工具统一基本方法，过程基本可控；•减少数据处理工作量，编制时间要求缩短；•各部门参与编制•版本控制更方便•通过资金计划管控模式推广应用，形成统一的基本方法与工具•通过信息系统与预算编制、调整有效结合，提高工作效率•帮助建立明确规范的预算调整流程。•通过信息系统，实现了预算的基础分析项目实施前：项目实施后：•编制方法不统一；•Excel编制；•效率低，汇总时间长，数据整理耗费大量人力；•存在财务包揽编制预算的情况•预算执行控制方法不统一，或未建立预算执行控制体系，预算流于形式；•缺乏信息系统支持•预算执行不严格，没有规范的预算调整流程•缺乏统一规范，•缺乏兼顾成本和准确性的工具•逐渐摸索出一套行之有效的滚动预测方法；•通过信息系统实现•缺乏统一规范；目录项目背景、目标与基本组织形式项目实施基本情况华润三九全面预算管理制度简介信息化系统展示项目经验与问题总结1、预算组织2、年度预算编制流程3、预算编制规范4、预算监控与执行1、预算组织各公司财务部门预算联络员总部财务管理部预算组织、协调、监控预算审批和上报专人负责2、预算组织职能华润三九总部预算管理委员会华润三九医药总部设立预算管理委员会为华润三九最高的预算管理机构。预算管理委员会成员由华润三九医药股份有限公司总经理组织和任命，成员包括总部总监以上管理人员及相关部门负责人。总部预算管理委员会具体职责包括：•审批预算管理政策；•审核华润三九医药战略规划的细化分解方案；•审核各部门及各下属企业的行动计划及预算草案，以及重大的预算调整；•审核华润三九医药整体预算管理报告并上报董事会及股东大会审批；•其他重大预算管理事项。各下属企业应参照华润三九医药总部，设立预算管理委员会。成员应该包括企业的负责人、财务总监以及相关负责人。下属企业预算管理委员会的职责包括：•在华润三九整体的预算管理原则和制度框架下，审定各公司具体的预算管理流程及相关操作细则；•审核各公司的战略细化分解方案；•审核各部门及人员的行动计划及预算草案；•审核公司预算管理报告，并向总部预算管理委员会作汇报；•审核一般性的预算调整事项，对重大的预算调整，提出申请并报总部进行审批。•其他预算管理事项。各下属企业预算管理委员会华润三九医药总部财务管理部负责统筹协调各企业预算管理工作，是三九医药整体预算管理的日常工作机构。其具体职责包括：•起草预算管理文件，拟订公司整体的预算管理的制度，和操作细则；•组织总部各部门及各下属企业编制预算，制订预算编制时间表、流程和规范；•汇总总部各部门及各下属企业的预算编制数据，进行初审；•编制总部和公司合并的财务预算，上报预算管理委员会；•监控并及时反馈总部各部门及各下属企业预算的执行情况；总部财务管理部编制及执行本部门费用预算；编制及执行归口管理项目预算；各部门须对部门编制的各项预算数据提供可靠的依据，并对预算执行数据进度以及对比差异进行业务分析。各职能部门•制订符合各公司业务特点的预算管理具体办法及操作细则；•组织各公司预算编制工作，制订预算编制计划，规范编制流程，提出预算数据与信息要求，并对各部门的数据进行初审；•编制公司财务预算，上报预算管理委员会；制定预算执行流程，并及时反馈各部门预算的执行情况；预算管理培训和指导等。各管理节点或部门应设置人员兼任预算联络员，负责部门内预算工作的组织协调、资料整理并与财务管理部门或人员进行对口工作。各公司财务部门预算联络员目录项目背景、目标与基本组织形式项目实施基本情况华润三九全面预算管理制度简介信息化系统展示项目经验与问题总结1、预算组织2、年度预算编制流程3、预算编制规范4、预算监控与执行年度预算编制流程基本流程：第五阶段–根据华润三九总部的调整意见进行修改并最终定稿第四阶段–由公司预算管理委员会根据经营目标对各部门预算进行审核并提出调整意见，经各部门修改后形成预算上报稿并上报华润三九总部第三阶段–各部门按目标及编制要求编制明细预算，由预算管理部门汇总计算整理，上报公司预算管理委员会第二阶段–启动年度预算编制工作，下发预算编制进度安排及编制要求，准备相关数据第一阶段–战略回顾与研讨，确定年度经营目标年度预算编制流程简图：各公司、部门平衡计分卡、行动计划收入预算业务战略人工预算产品成本预算管理费用预算销售费用预算原材料预算固定资产及折旧预算研发预算资本性支出预算医贸代销产品销量、收入自销产品销量收入费用预算资金收入预算损益表资金支出预算现金流量表资源配置利润分配预算所得税费用预算资产负债表年度总资金计划作业成本法预算明细报表生产部门（生产、采购、物流、质量等）后勤部门（人事、行政等）财务部门（财务、投资、审计、董秘等）研究部门销售部门财务费用及其他制造费用多层作业环节产品成本管理费用销售收入、销售费用研发费用原材料采购固定资产及其他资产负债表项目年度预算编制（结合编制部门）原材料耗用作业量分配损益表资产负债表年度总资金计划现金流量表直接人工目录项目背景、目标与基本组织形式项目实施基本情况华润三九全面预算管理制度简介信息化系统展示项目经验与问题总结1、预算组织2、年度预算编制流程3、预算编制规范4、预算监控与执行华润三九预算编制的基本要求：零基预算与弹性预算相结合的编制方法；以作业成本法编制的成本预算；充分讨论、现场沟通的预算审批模式；按费用和资金两条线同时编制预算；以业务视角编制预算科目；体现专控部门对费用统筹管理的思路。预算编制规范零基预算与弹性预算相结合的编制方法原则：每一项预算应有对应的行动计划或事项支撑，而非单纯比照历史数据制定预算。具体做法：在设置编制流程时，要求各部门在系统完成填写数据的同时，还须提交各部门预算编制文字说明，逐一说明预算数据的来源与依据，供各公司预算管理委员会审核。零基预算产品成本、直接销售费用、原材料采购、变动制造费用等与销量、产量或者作业动因密切相关的预算项目，应采用弹性预算的方法编制。其他费用支出类项目，应采用零基预算的方法编制；以作业成本法编制的成本预算作业成本法示意图：作业环节下一作业环节作业量分配作业量分配资源耗费（人工、原材料、费用）资源耗费（人工、原材料、费用）产品成本作业量的预算编制质量是作业成本预算的关键作业成本法举例：蒸汽车间工资、柴油费、水电费等维修班工资、五金材料、水电费、修理外包费用等1车间成本设备维修作业蒸汽供应作业机器工时（维修工时）2车间成本供气量（供气工时）3车间成本以作业成本法编制的成本预算充分讨论、现场沟通的预算审批模式部门1预算部门2预算……部门各作业环节预算部门各作业环节预算部门内审批部门专控支出预算部门内审批预算管理委员会预算审批会议公司整体预算分析分部门审批分部门审批分部门审批汇总分析审批应该为面对面的现场方式，以达到充分沟通的目的；审批的每个环节，被审批方应充分准备相关资料。公司审批以业务视角编制预算科目收入成本费用采购资金支出资本性支出项目（投资、固定资产等）其他非损益类收支项目（银行借还款，增值税，非经营业务往来款，上年度所得税汇算清缴等）损益类会计科目非损益类（资金）预算科目预算项目是预算编制、管理和控制的基本单元。预算项目的设置应从业务出发，适当融合会计科目，确保非财务专业人员能够清晰准确的认知预算项目，并据此编制预算。预算支出项目须各部门上报的专控支出无须各部门上报的统筹类由本部门承担，并且管理和资金归口均为本部门的支出。部门支出专控统筹类支出该支出由专门部门管理或由公司指定了资金归口部门。总额由管理部门确定，或计算依据和标准由统筹部门掌握。如：办公室（党办）支付的生产办公楼租金、交际费、通讯补助等。需要根据各部门上报的实际情况统筹编制该项支出的预算。如：采购类、培训费。体现专控部门对费用统筹管理的思路目录项目背景、目标与基本组织形式项目实施基本情况华润三九全面预算管理制度简介信息化系统展示项目经验与问题总结1、预算组织2、年度预算编制流程3、预算编制规范4、预算监控与执行预算执行与监控体系构建预算目标实现资金计划管理体系6s细化报告管理体系——资金计划管理体系和6s细化管理体系构成预算监控与执行的两大基石。月度资金会议月（季）度经营分析会预算监控与执行预算监控与执行•是一种资金安排•按承办人划分的，细化到具体支出事项的计划•年度总量控制，月度滚动实施（每月初召开资金会审批当月资金计划，每项资金的支出要以月资金计划的存在为前提）•是预算的一部分•是详细的现金预算，现金流量预算的来源•与其他预算相同数据源•是预算执行的主要手段•资金计划脱胎于预算，控制了资金计划的执行，就保障了预算的执行•通过资金保障预算经营方案的实施资金计划作为费用预算控制和执行的主要管理工具，其特点是：操作更直观