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财务教研室会计凭证张艳玲成都东软信息技术职业学院—基础会计会计凭证2第五章会计凭证会计凭证的概念、意义和种类原始凭证记账凭证会计凭证的传递和保管会计凭证3(1)了解会计凭证的意义，掌握会计凭证的种类、填制要求、审核内容；(2)掌握原始凭证和记账凭证的内容及填制方法；(3)了解会计凭证的传递与保管。第五章会计凭证会计凭证4第一节会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。会计凭证5第一节会计凭证的概念、意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证6第一节会计凭证的概念、意义和种类二、会计凭证的意义会计凭证7第一节会计凭证的概念、意义和种类三、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。会计凭证8第一节会计凭证的概念、意义和种类会计凭证9第二节原始凭证一、原始凭证的概念二、原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容四、原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核内容六、原始凭证错误的更正会计凭证10第二节原始凭证一、原始凭证的概念又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。是会计核算的原始资料和重要依据。会计凭证11第二节原始凭证二、原始凭证的种类1.按来源不同分类会计凭证12第二节原始凭证自制原始凭证：会计凭证13第二节原始凭证外来原始凭证：会计凭证14第二节原始凭证二、原始凭证的种类2.按填制手续和内容不同分类一次凭证累计凭证汇总凭证原始凭证按填制手续和内容分类会计凭证15第二节原始凭证一次凭证：会计凭证16第二节原始凭证累计凭证：会计凭证17第二节原始凭证汇总凭证：会计凭证18第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容1(1)原始凭证的名称会计凭证19第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容2(2)填制凭证的日期会计凭证20第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容3(3)凭证编号会计凭证21第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容4(4)接受单位名称会计凭证22第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容5(5)经济业务内容摘要会计凭证23第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容6(6)经济业务的实物数量会计凭证24第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容7(7)经济业务的大小写金额会计凭证25第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容8(8)经办人员签章会计凭证26第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容9(9)填制单位名称或单位公章或业务章等会计凭证27第二节原始凭证没有填会计凭证28第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求真实可靠内容完整填制及时书写规范（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥3006．78，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。会计凭证29第二节原始凭证五、原始凭证的审核内容1.审核真实性2.审核合法性3.审核合理性4.审核完整性5.审核正确性6.审核及时性会计凭证30第二节原始凭证经审核的原始凭证，应根据不同情况处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予以接受，并向单位负责人报告会计凭证31第二节原始凭证六、原始凭证错误的更正原始凭证记载的各项内容均不得涂改1.原始凭证内容有错误的（除金额外的错误），应当由出具单位更正或重开，更正处应当加盖出具单位印章2.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正会计凭证32（1）会计机构和会计人员对真实、合法、合理但内容不准确、不完整的原始凭证，应当()。A．不予受理B．予以受理C．予以纠正D．予以退回，要求更正、补充（2）会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违法收支，应当()。A．不予接受B．予以退回C．予以纠正D．不予接受，并向单位负责人报告（3）根据同一原始凭证编制几张记账凭证的，对原始凭证处理正确的是()。A．编制原始凭证分割单B．采用分数编号的方法C．不必做任何说明D．在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证中（4）审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算，属于()审核A．合理性B．合法性C．真实性D．完整性会计凭证33（5）原始凭证金额有错误的，应当（）A.在原始凭证上更正B.由出具单位更正并且加盖公章C.由经办人更正D.由出具单位重开，不得在原始凭证上更正（6）下列不属于原始凭证审核内容的是()A．凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B．凭证是否符合规定的审核程序C．凭证是否符合有关计划和预算D．会计科目使用是否正确（7）原始凭证的审核内容包括()等方面（多选）A．真实性B．合法性、合理性C．正确性、及时性D．完整性（8）以下属于原始凭证必须具备的基本内容有()（多）A．凭证名称、填制日期和编号B．经济业务内容摘要C．填制、经办人员的签字、盖章D．对应的记账凭证号数会计凭证34第三节记账凭证一、记账凭证的概念二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容四、记账凭证的填制要求五、记账凭证的审核内容会计凭证35第三节记账凭证一、记账凭证的概念又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。它根据复式记账法的基本原理，确定应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。会计凭证36取得、填制、审核会计凭证会计核算工作的开始登记账簿记账凭证原始凭证当每项经济业务—发生、完成审核无误取得编制第三节记账凭证会计凭证37第三节记账凭证二、记账凭证的种类转账凭证付款凭证收款凭证按适用的经济业务专用记账凭证记录与现金、银行存款无关业务的凭证通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务的凭证记录现金、银行存款收入业务的记账凭证记录现金、银行存款付出业务的记账凭证会计凭证38收款凭证会计凭证39付款凭证会计凭证40转账凭证会计凭证41通用记账凭证会计凭证42对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金1000元：借：库存现金1000贷：银行存款1000银行存款付款将现金1000元存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000库存现金付款注意：特别提示会计凭证43第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容1(1)记账凭证的名称会计凭证44第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(2)填制凭证的日期2会计凭证45第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(3)凭证编号，一笔业务需填两张凭证以上的，可以用分数表示，如1、1、13313233会计凭证46第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(4)经济业务内容摘要4会计凭证47第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(5)会计科目的名称、借贷方向和金额5会计凭证48第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(6)所附原始凭证的张数6会计凭证49第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(7)记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章7会计凭证50第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容(8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章8会计凭证51第三节记账凭证四、记账凭证的填制要求1.内容完整、手续完备2.编号连续、不得隔号需填两张以上记账凭证的，可采用分数编号法编号3.书写规范、字迹清晰具体要求与原始凭证的填制要求相同4.依据审核无误的原始凭证填制1）必须附有原始凭证，但期末结账、更正差错的业务除外2）不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上面会计凭证52第三节记账凭证四、记账凭证的填制要求5.一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制填制后发现有误，采用正确的错账更正法进行更正7.填制完后，如有空行，应当在金额栏的空行处划线注销会计凭证53第三节记账凭证五、记账凭证的审核内容1.内容是否真实审核是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确在审核中如发现错误，应立即查明原因，按规定加以更正。只有审核无误后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。会计凭证54原始凭证和记账凭证的区别项目原始凭证记账凭证填制人员大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制一律是由本单位的会计人员填制填制依据根据已经发生或完成的经济业务填制根据经审核无误后的原始凭证填制填制方式只是经济业务发生或完成情况的原始证明要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理发挥作用填制记账凭证的依据登记账簿的依据会计凭证55举例：根据原始凭证填制记账凭证新华工厂财务专用章梁朝伟会计凭证56中国工商银行武昌路分行新华工厂会计分录：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400光明工厂会计分录：借：原材料—圆钢20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400会计凭证57（注：本月已发生收款业务11笔。）20XX25银行存款收１2销售产品主营业务收入应交税费2000000340000贰梁朝伟刘德华张学友￥2340000新华工厂填制记账凭证：应交增值税（销项税）会计凭证58光明工厂填制记账凭证：银行存款20XX2５付0３购买材料一批原材料圆钢应交税费应交增值税（销项税）2000000340000￥2340000贰王熙凤薛宝钗林黛玉会计凭证59会计分录：借：生产成本—A产品11000贷：原材料—圆钢11000会计凭证6020XX23转23生产领用原材料生产成本A产品原材料圆钢1100000壹郭靖黄蓉￥11000001100000￥1100000会计凭证61