基层管理者财务管理

博远嘉信企业管理咨询有限公司管理人员职业化培训方案主讲：陈方管理者财务管理主讲人：邢峥第一讲管理者为什么要懂财务？•经营是研究怎样赚钱的问题，而理财是研究怎样管好钱，用好钱，并且使钱生钱，生更多的钱的问题。•管理者不仅要懂经营管理，而且要懂得理财。•理财致富就是这样：20岁之前，所有的钱都是靠双手勤劳换来的，20岁至30岁之间是努力赚钱和存钱的时候；30岁以后投资理财的重要性逐渐提高，到中年时赚钱已经不重要，这时候反而是如何管钱比较重要。——李嘉诚摆脱财务概念的误区1、什么是财务?财务不是会计，两者区别；•通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、理财的活动。•用管理语言说：财务是企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动，及其体现的经济关系。•2、什么是资金？•资金是钱吗？•资金是能够生钱的钱，能够增值的货币；•资金是社会再生产的垫支价值和周转价值。•3、财务的本质•财务的实质是以价值形式反映的经营活动全过程。不懂得财务就不懂经营活动的本质。•4、财务活动的主体•谁在从事财务活动？•财务活动的主体严格说不是一般财会人员，而是以董事长、总经理为首的各级管理者，包括基层管理者。现代企业财务管理的含义公司财务管理的含义是：依据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的筹集、使用和分配，进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，提高资金利用效果，实现资本保值增值的管理活动。财务管理的实质是利用价值形式对企业生产经营活动进行的综合性管理。综合性是财务管理最显著的特性。收入、成本费用、利润是企业生产经营活动的综合反映，财务管理是企业管理的“牛鼻子”。现代企业财务管理的特点•现代企业财务管理与传统财务管理有许多不同：•管理关注的范围不同•管理主体不同•管理目标不同•管理方法不同管理关注的范围不同•传统财务管理主要关注企业内部财务活动•现代企业财务管理不仅关注企业内部财务活动，还要关注社会资金运动—财政、金融。•（1）公司内部资金运动资金循环和周转资金循环，是指资金从货币形态开始，依次经过三个阶段，不断改变自己的形态，最后回到货币形态的全过程。工业企业的资金循环：货币-原材料-在产品-产成品-应收账款-货币资金周转，不断重复的，周而复始的资金循环，形成周期性过程就是资金周转。（2）公司外部资金运动主要是财政和金融。财政----是以国家为主体的分配，是国家凭借政治权力对一部分社会剩余产品进行的集中的无偿的分配。财政对公司影响最大的是税收。我国税收按课税对象不同分为五大税类：–流转税类–所得税类–土地资源税类–行为税类–财产税类金融——货币及其流通。金融机构——银行，证券公司，投资公司等金融工具——金融商品金融流通渠道——金融市场掌握资金运动规律的目的是钱生钱，生大钱，生更多的钱。管理主体不同•传统财务管理强调财务管理的主体是企业财务会计人员，强调财务管理的专业性；•基于战略的财务管理则认为财务管理的主体是总经理为首的各级管理者，认为财务管理必须从专业管理转向全员管理。•全面预算管理•全员成本管理•企业内部控制管理目标不同•传统财务管理以追求利润最大化为目标；•利润最大化的缺陷•现代企业财务管理则以追求企业价值最大化为目标。•资本保值增值•经济增加值•企业（股票）价值模型管理方法不同•传统财务管理主要重视财务的事后核算；•现代企业财务管理则强调对企业财务活动的事前、事中、事后管理。•财务的预测、决策；•计划、控制；•核算、分析。第二讲全面预算管理全面预算的理念•从更高的角度认识全面预算•全面预算时战略规划第一步；•全面预算是企业经营管理和财务管理的“纲”预算简单地说是用货币或数字表示的各类计划。全面预算是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。全面预算是经营管理和财务管理的“纲”•“纲举目张”，以全面预算为“纲”，推动企业经营管理和财务管理的各项工作。•全面预算在企业经营管理和财务管理所发挥的功能：•确定目标•配置资源•考核标准•控制依据全面预算的功能（1）明确目标通过编制预算，明确企业总体经营目标和各部门的具体目标。（2）配置资源编制预算的过程是根据企业的经营目标，合理的安排人力，物力，财力，进行综合平衡，使企业的经济资源得到合理配置的过程。预算被认为是使企业的资源获得最佳生产率和获利能力的一种方法。（3）考核标准通过编制预算将企业的各项目标分解为各个部门的责任和指标，这些细分的责任和指标就成为衡量各部门工作业绩的具体标准。（4）控制依据运用预算规定的各项具体指标，对企业生产经营活动进行监督，检查，发现偏差，分析原因，从而采取措施，使生产经营活动顺利进行。怎样判断全面预算管理的成效全面预算管理要达到的目标•统一思想行动•规范生产经营秩序•提高资金利用效果•降低成本费用•较好地应对市场变化（1）统一思想行动通过预算管理，使企业各部门和全体职工明确企业的经营目标，实现目标的具体措施，从而达到统一全体员工的思想和行动的作用。（2）规范生产经营管理通过预算管理，使企业各部门及其职工按照预算规定的时间进度和各项指标要求，有序地开展工作，有利于企业建立良好的生产经营秩序。（3）提高资金利用效果通过预算管理，企业各部门在遵循资金运动规律的基础上，合理地安排和使用资金，使企业有限的资金充分运用好，发挥出最大的效用。（4）降低成本费用通过预算管理，使企业各级管理者形成先算帐后花钱，精打细算的习惯，能够有效地降低成本费用。（5）较好地应对市场的变化通过预算管理，使企业各级管理者养成预见性工作的能力，认真分析研究市场需求和资源供给的趋势，提前制定应对措施，从而主动地应对市场的变化。全面预算的体系西方国家，尤其是美国，管理历史悠久，他们形成一套完善的预算体系。这一体系将预算分为两部分。业务预算全面预算财务预算销售预算业务预算生产预算成本预算费用预算资本预算现金预算财务预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表预算内容与流程费用预算销售预算生产预算原材料预算人工预算制造费预算成本预算现金预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表年经营目标企业战略规划年度预算年度预算也称作总预算，或年度经营计划，它是一个年度经营目标的指标体系，规定了年度经营活动应达到的目标和具体指标，并将目标和指标在各部门，各单位进行分解，在时间上细分，成为季度，月度指标。年度预算编制的基本流程图年度经营目标的确定由上往下分解目标各管理部门编制专业预算生产预算成本预算费用预算销售预算资本预算现金预算事业部、分厂编制分预算事业部预算子公司预算分公司预算部门科室预算综合平衡年度预算方案编制年度专业预算草案•编制年度销售预算草案•编制年度生产预算草案•编制年度成本预算草案•编制年度费用预算草案•编制年度资本预算草案•编制年度现金预算草案•销售部门编制年度销售预算草案•销售预算主要包括销售品种、销售数量、销售收入、现金收款等指标。编制年度销售预算草案•销售部门要依据预算编制大纲对销售部门总的要求，保证完成为实现目标利润而必需达到销售收入和销售量。•销售部门编制年度销售预算，要做好三个方面的预测.销售预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计销售单位100030004000200010000单位售价（千元）2020202020销售总额（千元）20000600008000040000200000编制年度生产预算草案•生产部门编制年度生产预算草案•年度生产预算是根据销售部门编制的年度销售预算草案并分析企业的生产能力，原材料、能源等供应情况编制的，年度生产预算是年度生产活动的大纲。生产预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计销量*100030004000200010000加：预计期末存货**600800400300300总需要量160038004400230010300减：产成品期初存货***200600800400200预计生产单位140032003600190010100*预计销量来自销售预算**预计期末存货为下季销量的20%季销量的20%，四季度期末存货为年末存货***产成品期初存货为上季期末存货编制年度成本预算草案•财务部门协同生产部门编制年度成本预算草案•现在多数企业的成本预算是由财务部门编制，从加强成本管理的角度，成本预算最好由生产部门编制，财务部门协助。•（1）编制直接材料预算•直接材料是企业在生产制造的过程中实际消耗的原材料、辅助材料、外购的半成品、备品配件等。•直接材料是构成产品成本的主要内容之一，直接材料预算是根据产品的材料需用量表的资料编制的。直接材料预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产单位*140032003600190010100单位原材料（公斤）55555生产需要量（公斤）70001600018000950050500加：预计期末存货（公斤）**16001800950750750总需要量（公斤）860017800189501025051250减：期初原材料存货***（公斤）70016001800950700预计采购原材料（公斤）79001620017150930050550材料采购成本（6元/公斤）474009720010290055800303300•（2）编制直接人工预算•直接人工是直接从事生产活动的人员的工资、奖金、津贴、补贴。•直接人工预算是根据生产预算确定的生产任务量及工时定额和小时工资率来计算，直接人工预算项目一季度二季度三季度四季度全年预计生产单位*140032003600190010100单位直接工时（小时）1515151515直接工时合计21000480005400028500151500小时工资成本（元）1212121212直接人工成本（元）2520005760006480003420001818000预计生产单位来自生产预算•（3）编制制造费用预算•制造费用是企业生产单位在组织生产活动中发生的各种费用，包括生产管理人员的工资、福利费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、办公费等十余项费用。序号项目上期实际本期计划备注1管理人员工资薪酬2折旧费3修理费4水电费5租赁费6办公费7差旅费8运输费9机物料消耗10低值易耗品摊销11劳动保护费12其他制造费用预算表年月单位：元合计填表人审核人生产成本预算的参考格式：序号产品名称产品编号产量直接材料直接人工制造费用合计备注生产成本预算表年月单位：元合计填表人审批人编制年度期间费用预算草案•编制年度期间费用预算草案•以销售部门为主，编制营业费用预算草案。•由企业总经理办公室、人力资源部、技术开发部、质量管理部等管理部门协助财务部编制管理费用预算。•由财务部门编制财务费用预算编制分预算草案•分预算的含义•分预算的编制分预算的含义•按各个责任单位或部门编制的年度预算称作分预算。•所谓责任单位或部门是指具体承担收入、成本费用的具体责任的单位、部门，是企业的利润中心，成本中心，包括各个事业部、或分厂、车间以及管理部门。专业预算的销售预算、生产预算、成本预算和费用预算的各项预算指标，大多数是通过各个责任部门，即子公司、分公司、事业部、分厂、车间、以及工段、班组落实执行的。•分预算的编制过程，是一个进一步对企业年度预算的总体目标的论证过程，也是年度预算指标的分解落实过程。分预算编制过程和要求•分预算编制过程•各业务管理部门将年度业务预算中涉及各个责任部门的相关指标进一步分解明确；•各责任部门结合本部门、本单位的实际情况，编制本部门的收入、成本费用预算，形成各责任部门的分预算草案。分预算的主要表格•预计利润表•预算指标汇总表班组在年度预算编制中工作班组在企业年度预算编制中主要涉及到生产预算和成本预算的编制，以及分厂、车间的分预算编制。（1）年度生产预算指标的落实，包括品种、产量、质量等指标；（2）年度成本预算的落实，包括原材料消耗、工时消耗、水电气消耗、设备使用等消耗指标。月度预算•月度预算是年度预算的执行预算•月度预算的编制内容•月度预算是执行预算•月度预算是落实年度总预算的重要工具，•是年度预算的执行预算。月度预算的编制内容•月度预算以年度为依据销售预算编制为龙头，月度预