第05章 会计信息记录方法

第五章第五章会计信息记录方法第一节更加科学的记账方法——复式记账法第二节现代国际上通用的复式记账法——借贷记账法第三节会计工作的基本程序——确认、计量、记录、报告第五章第一节更加科学的记账方法一、单式记账法和复式记账法二、复式记账法的优点三、复式记账法的种类第五章一、单式记账法和复式记账法在自给自足的自然经济形态，会计记录的重点只是资金数量的增减和债权债务的变化。与之相适应的记账方法就必然是单式记账法。单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。它记账手续简单，但账务处理不完整，账户之间没有数量金额的平衡关系，资金运动的相互平衡关系被割裂了，也就不能全面反映经济业务的来龙去脉，更不便于检查账户记录的正确性和真实性。第一节更加科学的记账方法第五章一、单式记账法和复式记账法在商品经济形态，要求对资金的来源、占用和使用收益进行全面计量，从而能够反映每一笔交易来龙去脉。与之相适应的记账方法是全面记录经济活动的复式记账法。复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上会计账户中进行记录的记账方法。第一节更加科学的记账方法第五章一、单式记账法和复式记账法复式记账法案例第一节更加科学的记账方法从银行提取现金1000元应付账款—50000银行存款—50000库存现金+1000银行存款—1000以银行存款偿还所欠货款50000元。第五章二、复式记账法的优点第一，设置完整的账户体系，能够全面反映企业生产经营情况，满足会计信息使用者的需要。第二，在相互联系的两个或两个以上账户中登记每项经济业务，可以反映经济活动导致的资金流动的来龙去脉，全面提供企业经济活动情况的信息。第三，以相等的金额在有关账户中登记每项经济业务，可以对所有账户纪录的金额进行总体上的比较分析，以检查账户记录是否完整和正确。第一节更加科学的记账方法第五章三、复式记账法的种类（1）借贷记账法（2）增减记账法（3）收付记账法第一节更加科学的记账方法第五章三、复式记账原理复式记账法借贷记账法近代会计之父--卢卡.帕乔利第五章一、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的账户结构第二节现代国际通用的复式记账方法三、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的试算平衡第五章一、借贷记账法的记账符号“借（Debit）”“贷（Credit）”第二节现代国际通用的复式记账方法第五章商学院会计系参赛内容第五章借贷记账法的基本原理一、什么是借贷记账法？二、借贷记账法的基本内容记账符号账户结构记账规则试算平衡三、借贷记账法的应用借贷记账法应用举例第五章一、什么是借贷记账法？借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。第五章二、借贷记账法的基本内容（一）记账符号1.“借”和“贷”的来历（1）12-15世纪的西欧，产生了借贷复式簿记，有“佛罗伦萨式簿记”“热那亚式簿记”与“威尼斯式簿记”（2）1494年意大利数学家卢卡．帕乔利《簿记论》的出版，标志着近代会计的开始。书中论述了借贷记账法。第五章2.“借”和“贷”的含义“借”表示债权“贷”表示债务（一）记账符号单纯的记账符号记录借出的款项记录吸收的存款当时的含义现在的作用“借”记录资产增加、权益减少“贷”记录资产减少、权益增加第五章第五章借贷资产增加（+）权益增加（+）资产减少（—）权益减少（—）资产余额权益余额（二）账户结构第五章（二）账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：本期发生额权益类账户期初余额本期+本期—本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额权益类账户：第五章举例：青岛海尔电冰箱厂领用A材料300000元用于生产电冰箱。分析：这项业务一方面涉及生产成本账户，另一方面涉及原材料账户。生产成本增加、原材料减少。大家请注意：这项业务并没有涉及银行借钱，也没有涉及银行贷款。第五章（三）记账规则记账规则的理论前提：1.借贷记账法的含义2.经济业务的四个类型（对会计等式的影响）3.记账符号4.账户结构第五章资产+资产—权益+权益—有增有减③有增有减④同增①同减②资产=权益借贷借贷“有借必有贷借贷必相等”（三）记账规则第五章记账规则案例达成有限公司2008年初有关账户的期初余额表账户名称期初金额账户名称期初金额库存现金2,000短期借款20,000银行存款100,000应付账款50,000原材料40,000应交税费22,000库存商品50,000长期借款150,000固定资产200,000负债合计242,000无形资产100,000实收资本170,000未分配利润80,000所有者权益合计250,000资产合计492,000权益合计492,000第五章记账规则案例1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000库存现金借贷第五章（四）试算平衡总分类账试算平衡公式1、发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计2、余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计第五章银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000期初余额借方发生额合计贷方发生额合计期末余额试算平衡案例第五章银行存款借贷100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000库存现金借贷2,000①1,0003,0001,000短期借款借贷20,000②20,00040,00020,000应交税费借贷22,000④15,0007,00015,000原材料借贷40,000③18,00058,00018,000实收资本借贷150,000⑥10,000190,00010,000⑤50,00050,000应付账款借贷50,000⑥20,00048,00020,000⑤18,00018,000第五章账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷库存现金银行存款原材料库存商品固定资产无形资产短期借款应付账款应交税费长期借款实收资本未分配利润2,000100,00040,00050,000200,000100,00020,00050,00022,000150,000170,00080,0001,00050,00018,00020,00015,00010,00026,00020,00018,00050,0003,000124,00058,00050,000200,000100,00040,00048,0007,000150,000210,00080,000合计492,000492,000114,000114,000535,000535,000总分类账试算平衡表第五章3、借贷记账法的应用编制会计分录（编制记账凭证或登记普通日记账）过账——登记分类账簿试算平衡——编制试算平衡表第五章确定账户名称账户所属类别数量变化方向（+或－）记账方向（借或贷）记账金额案例：从银行提取现金1000元备用。库存现金银行存款借：贷：10001000是对每一笔经济业务列示其应借记或应贷记的账户名称及其金额的一种记录。会计分录编制会计分录的步骤：库存现金银行存款资产资产+—借贷10001000第五章摘要借方科目金额√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分√合计附单据张会计主管记账稽核出纳制单付款凭证贷方科目:2005年9月10日付字第号:671从银行提现现金银行存款100000￥100000任良李军李军苏慧孙华在会计实务中，就是填制记帐凭证的过程第五章会计分录简单会计分录复合会计分录一借多贷一贷多借多借多贷例：企业销售产品一批，价款5000元，其中收到款项3000元存入银行，余款尚未收回。银行存款应收账款主营业务收入借：贷：300020005000一借一贷第五章过账（1）借：库存现金1000贷：银行存款1000库存现金年凭证编号摘要借方贷方余额月日11（1）期初余额提取现金10003001300银行存款年凭证编号摘要借方贷方余额月日11（1）期初余额提取现金1000450000449000第五章试算平衡账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类账试算平衡表年月日编号：编制试算平衡表，可检查会计记录是否有差错第五章1、借贷记账法的借贷含义是什么？2、编写会计分录的程序是怎样的？3、账户结构是怎样的？练习题Ｐ155－习题一Ｐ156－习题二第五章二、借贷记账法的账户结构第二节现代国际通用的复式记账方法1.借贷记账法的账户结构确定原理账户结构是指每一个会计账户记录数据变化的格式，即在账户的两个登记方向上，以哪一个方向登记增加额，以哪一个方向登记减少额。借贷记账法的账户结构就要说明对于每一类账户而言，其数据的增加或减少具体记录到账户的哪个方向上，是“借方”还是“贷方”。由于借贷记账法是在原来的记录债权和债务的单式记账法的基础上发展起来的，其所有账户的记录方法不可避免地是从债权债务的记录方法中扩展形成的。第五章二、借贷记账法的账户结构资产类账户期初余额本期+本期—本期发生额本期发生额期末余额借方贷方资产类账户：本期发生额负债及所有者权益类账户期初余额本期+本期—本期发生额期末余额借方贷方借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额负债及所有者权益类账户：第二节现代国际通用的复式记账方法2.借贷记账法的各类账户具体结构第五章借贷记账法收入和利得类账户本期－本期＋本期发生额本期发生额借方贷方收益和利得类账户：本期发生额费用和损失类账户本期－本期＋本期发生额借方贷方借方本期发生额=贷方本期发生额贷方本期发生额＝借方本期发生额费用和损失类账户：二、借贷记账法的账户结构2.借贷记账法的各类账户具体结构第五章三、借贷记账法的记账规则“有借必有贷借贷必相等”1、从银行提取现金1000元备用。2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款未付。4、以银行存款15000元上缴税金。5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。①1000①1000银行存款借贷库存现金借贷短期借款借贷应交税费借贷原材料借贷实收资本借贷应付账款借贷②20000②20000③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000第二节现代国际通用的复式记账方法第五章四、借贷记账法的试算平衡总分类账试算平衡公式：（1）发生额试算平衡公式：全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡公式：全部账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计第二节现代国际通用的复式记账方法第五章账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计总分类账试算平衡表年月日编号：第二节现代国际通用的复式记账方法第五章③会计分录的基本格式借：账户名称金额贷：账户名称金额④应注意会计分录的规范性（4点）：A、先借后贷，上借下贷，借贷不对齐；B、账户名称，准确完整，不可简写；C、账户对应关系合理、合法、清晰；D、每笔分录中借方与贷方的金额要相等。⑤编制会计分录有六个基本步骤：A、判类型：分析会计事项的内容，判断业务类型；B、找账户：找出应该使用的账户，不