技术市场与技术合同管理政策解读与实用问答

技术市场与技术合同管理政策解读与实用问答科技部火炬中心2013年9月前言技术市场是社会主义市场经济体系中要素市场的重要组成部分，是科技资源配置的重要渠道和平台，是促进产学研合作、推进高新技术发展、推动企业技术创新和促进科技进步的重要途径。自上世纪80年代以来，为深入贯彻落实《中共中央关于科技体制改革的决定》，发挥技术市场科技体制改革突破口和成果转化主渠道的重要作用，国家制定了一系列鼓励技术创新、技术交易，加速技术商品化、市场化、产业化的税收优惠政策，并结合政策的进一步贯彻落实，实行了技术合同认定登记制度。这些政策和措施极大地释放了科研人员的创新活力和能力，对于促进科技成果转化和技术转移发挥了重要作用。为使广大企业和科技管理人员能够更好地了解、掌握和运用技术市场政策，特编写此手册，政策的具体执行以职能部门的解释为准。目录一、政策依据二、政策解读和实用问答（一）技术市场与相关法律法规（二）技术市场相关优惠政策（三）申报减免税与技术合同认定登记制度（四）技术合同与技术合同认定登记一、政策依据（一）《中华人民共和国合同法》总则及第十八章技术合同（第九届全国人民代表大会第二次会议通过）（二）《中华人民共和国促进科技成果转化法》（第八届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过）（三）《中华人民共和国企业所得税法》（第十届全国人民代表大会第五次会议通过）第二十七条“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得”（四）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（五）《关于贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现实业化的决定有关税收问题的通知》（财［1999］273号“二、关于营业税（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。”（六）《技术合同认定登记管理办法》（国科发政字［2000］063号）（七）《技术合同认定规则》（国科发政字［2001］253号）（八）《关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字［1999］45号）（九）《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函［2009］212号）（十）《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）1、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。2、本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。3、技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。4、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。二、政策解答与实用问答（一）技术市场与相关法律法规1.什么是技术市场?技术市场的概念是技术商品生产与交换关系的总和，主要指无形市场，包括从技术商品开发到技术商品应用的全过程，它涉及到技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务及其相关的其他技术交易活动。2.《中华人民共和国合同法》主要内容是什么?《中华人民共和国合同法》是1999年3月15日经第九届全国人民代表大会第二次会议审议通过，于1999年10月1日起施行。合同法施行之日起，《经济合同法》、《涉外合同法》、《技术合同法》同时废止。《合同法》是民商法的重要组成部分，是规范市场交易，保护合同当事人合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义现代化建设的基本法律。合同法分为总则、分则和附则三部分，共二十三章428条。其中第十八章为技术合同。3.《中华人民共和国促进科技成果转化法》主要内容是什么？《中华人民共和国促进科技成果转化法》是1996年5月15日经第八届全国人大常委会第十九次会议通过，于1996年10月1日起施行。《成果转化法》共六章三十七条，分别对促进科技成果转化的组织实施、保障措施、技术权益、法律责任等做了规定。《成果转化法》是促进和规范科技成果转化活动，加速科技成果商品化、市场化、产业化，进一步解放科技生产力的重要法律。4.《技术合同认定登记管理办法》主要内容是什么？《技术合同登记认定管理办法》是2000年2月16日由科技部、财政部和国家税务总局联合制定颁布实行的。《技术合同认定登记管理办法》对技术合同认定登记的目的、适用范围、主管部门、技术合同登记的申请、提交的合同文本及有关材料、登记机构的主要职责、登记受理及其期限、登记结果的复议、主管部门对登记机构及其人员的管理、考核、责任的追究等作了明确规定。5.《技术合同认定规则》主要内容是什么？《技术合同认定规则》是科技部2001年7月18日重新颁布实施的。《技术合同认定规则》对技术合同认定的范围、标准，包括技术合同主体资格的认定和技术合同客体——技术合同的标的的认定，以及对技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务、核定技术性收入都作了具体、明确的规定，是指导技术合同认定登记工作的主要依据。（二）技术市场有关优惠政策6.技术转让、技术开发合同可以免征营业税吗？根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化决定有关税收问题的通知》（财税字［1999］273号文件）规定，单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。7.技术转让、技术开发业务免征营业税的营业额指的是什么？（1）以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。（2）以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税，转让方（或委托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。（3）提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税8.与之相关的技术咨询、技术服务业务指的是什么？指的是技术转让方或技术开发方（即受托方）根据技术转让或技术开发合同的约定，为使受让方（或委托方）掌握其转让或委托开发的技术，而配套提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。9.技术转让所得可以减免所得税吗？《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。10.符合条件的技术转让指什么？财政部、国家税务总局《关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）规定，符合条件的技术转让是指居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。11.在进出口税收方面的优惠政策有哪些？根据财政部、国家税务总局财税字［1999］273号《关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化决定有关税收问题的通知》的规定：（1）企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发[1997]37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税；（2）企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税；（3）对列入科技部、商务部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。12.技术市场有哪些奖励政策？根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》第二十九条规定，科技成果完成单位将其职务科技成果转让给他人的，单位应当从转让该项职务科技成果所得的净收入中，提取不低于20%的比例，对完成该项科技成果及其转化做出重要贡献的人员给予奖励。（三）申报减免税与技术合同认定登记制度13.如何申请办理减免税？技术交易当事人持技术合同登记机构的登记证明，向主管财政、税务部门提出申请，经审核批准，其技术交易的收入享受国家规定的税收优惠政策。14.什么是技术合同认定登记制度？技术合同认定登记制度是指为贯彻国家扶植技术市场的政策和规定，保障国家促进科技成果转化优惠政策的正确实施，而建立的认定、登记和统计技术合同的管理制度。这项制度实行按地域一次认定登记的管理。15.技术合同认定登记制度与落实优惠政策的关系是什么？国家为促进科技成果转化制定了一系列优惠政策。为保障政策的正确实施，从1987年起，我国实行了技术合同认定登记制度。根据国家有关规定，经认定登记的技术合同，当事人可以享受国家有关促进科技成果转化的税收和奖励等方面的优惠政策。未申请认定登记或申请而未予登记的合同不得享受有关优惠政策。16.实行技术合同认定登记制度有哪些作用？包括以下三方面的作用：（1）技术合同认定登记，是技术市场的一项基础性工作。通过技术合同认定登记，技术市场管理部门可以加强对技术市场工作的管理、监督、规划和指导，进行技术市场相关数据的统计和分析；（2）通过技术合同认定登记，可以指导当事人完善技术合同条款，提高技术合同的履约率，减少技术合同的纠纷；（3）通过技术合同认定登记，单位可以建立统一的技术合同管理制度，使知识、人才得到合理配置，更好地保护知识产权和科研人员的合法权益。（四）技术合同与技术合同认定登记17.技术合同认定登记管理部门是哪里？根据《技术合同认定登记管理办法》第三条规定，省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术行政部门管理本行政区划的技术合同认定登记工作。地、市、区、县科学技术行政部门设技术合同登记机构，具体负责办理技术合同的认定登记工作。18.去哪里进行技术合同认定登记？技术卖方可自愿选择技术合同登记机构就近申请登记。全国技术合同登记机构的名称、地址和联系电话，可通过登录网站查寻。19.如何申请技术合同认定登记？由技术卖方申请认定登记。技术卖方申请登记是指技术合同生效后，技术开发合同的研究开发人、技术转让合同的让与人、技术咨询和技术服务合同的受托人，以及技术培训合同的培训人、技术中介合同的中介人，向所在地区的技术合同登记机构提出认定登记申请。同一项技术合同不得重复登记。20.什么是技术合同？根据合同法第三百二十二条规定，技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。这项规定，不仅适用国内的技术合同，也适用涉外技术合同。21.订立技