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第七章中央银行的其他业务中央银行的其他业务经理国库业务会计业务调查统计业务国库制度国库的职责与权限金融统计的基本原则金融统计的业务程序中央银行会计的任务与职能中央银行的经济统计调查金融统计的主要内容中央银行的会计报表中央银行会计的对象与特点金融统计的含义和对象第一节中央银行代理国库的业务中央银行代理国库的业务就是政府委托代表国家管理财政的收入和支付。国库是国家金库的简称，所谓国家金库表示国家财富的仓库。在现代经济中，政府代表国家向社会提供公共服务和举办公益事业，维持社会的正常运转。提供公共服务和举办公益事业都需要费用，该费用由社会承担。其主要形式有税收、公共养老保险金、政府企业收入、金融资产发行和投资的收入等，构成国家预算收入；公共养老保险费的支付、公共投资、债券利息的支付、转移支付等构成国家预算支出。视频一、国库和国库制度１、国库国库表示为国家办理预算资金的收入和支付、政府债券的发行和兑付以及保管政府持有的黄金和外汇资产。国家预算是国家的基本财政计划，是国家筹集和分配财政资金的重要工具和调节控制管理社会经济的重要杠杆。国家全部预算收入必须由国库收纳入库，一切预算支出必须由国库拨付。因此，国库业务关系到国家预算的执行顺利与否，是国家预算执行工作的重要组成部分和基础。２、国库制度对国库的经管可以采取两种形式，即独立国库制和代理国库制。所谓独立国库制就是国家设立专门机构，办理国家财政预算收支的保管和出纳工作。目前世界上仅有少数国家采用独立国库制。代理国库制就是国家不设立独立的机构，专门经管国家财政预算收支。而是委托银行（一般是中央银行）代理国库业务。接受委托的银行根据国家的法规条款，负责国库的组织建制、业务操作和管理监督。世界上绝大多数国家都采取代理国库制，例如美国、英国和我国都采取代理国库制。３、中央银行代理国库的重要意义。（１）国库资金是国家行使各项权利及管理职能的物质保障，国库工作效率事关国家预算执行、财政收支平衡、国民经济发展及社会稳定的大局，需要可以代表国家贯彻执行财政金融政策、代为管理国家财政收支并为国家提供各种金融服务的职能机构，代理经营国库。中央银行代理国库可充分利用银行与社会各部门、企业、个人之间密切的帐户往来及金融服务关系，实现国家预算收入的及时入库和预算支出的按时拨付。财政部门可直接通过银行的联行往来系统，加速税款收缴和库款调拨，方便、灵活地调动、运用国家预算资金，提高财政预算资金的集中和分配效率，保障经济和社会发展的资金需求。（2）财政和金融是处于国民经济核心地位的宏观调控部门，财政政策和货币政策的协调配合对促进经济增长和社会发展具有重要意义。财政与银行之间的货币资金联系错综复杂，任何变化都可能引起国民经济各项活动和各个微观主体的变化，进一步引起财政收支和信贷收支的变化。因此宏观经济政策的制定必须符合国民经济的整体运行状况，注重财政和金融的综合平衡。由中央银行代理国库有利于财政部门和金融部门的相互衔接、相互制约和相互监督。在政府资金和银行资金之间形成协调机制，有利于财政政策和货币政策的协调。通过代理国库，中央银行可以及时了解掌握国家财政的现状和发展动态，更好地把握社会资金的流动趋向，为制订和实施货币政策提供依据。并可及时全面向政府提供库款缴拨和预算执行情况，便于财政部门掌握金融信息，有利于财政政策的制订和与货币政策的协调。（3）增加中央银行的资金来源。拨付之前，国库收缴的预算收入款和财政赢余款构成在中央银行的财政存款，成为中央银行的长期资金来源。因此，中央银行经理国库有助于扩大其信贷资金来源，对其控制货币供应量和信贷规模、加强金融宏观调控力度具有直接影响。（4）中央银行代理国库可有效发挥其专业组织体系的长处和信息传输网络的优点，降低成本，节约人力物力。（5）中央银行代理国库也有利于中央银行对国库日常收付和预算资金转移的监督，保证国库资金的安全。二、国库的职能和职责１、国库的职能（１）为政府保管资金，负责办理国家预算资金的收纳和库款的支拨。国家的全部预算收入须由国库收纳入库，一切预算支出须由国库拨付。预算资金收入之后，就成为政府在中央银行的存款，预算资金的支付则是存款提取。根据季节和预算项目的不同，政府资金的收付往往在时间上是不一致的。一般来说中央银行是不对存款支付利息的。因此，维持政府存款的一定水平是节约资金成本和国库业务的重要内容。在资金收入集中时期，偿还欠款。在支拨集中时期，则可以通过发行短期债券筹措支拨资金。（２）代理政府债券的发行和兑付以及相关工作。债券发售之前，协助确定债券收益率、预测市场需求；发售时，负责公布发行条件、接受投标和认购，在报价人之间分配和发送证券，收取款项；到期时，负责支付利息和兑付。（３）代理政府进行黄金和外汇买卖。２、国库的职责。（１）准确及时地收纳国家各项预算收入。（２）按照国家财政制度规定和银行开户管理办法，为各级财政机关开设帐户，审查并办理同级财政库款的支拨。至2010年底，全国共设立国库机构5211个，国库工作人员达20373人。（３）对各级财政库款和预算收入进行会计账务核算，正确反映财政收支执行情况。各级国库按期向上级国库和同级财政、征收机构报送日报、旬报、月报及年报，并定期与上述部门对帐，确保数字准确一致。（４）协助财政收支征收机构组织预算收入及时缴库，对拖欠预算收入不缴的单位，除根据征收机构填发的凭证核收滞纳金外，还有义务协助财税机构扣收其应缴预算收入。预算收入属于国家所有，由国家统一支配，任何单位个人都不得任意冲退，对有正当理由需要退还的预算收入，必须按照国家财政制度规定办理库款退付。（５）组织、管理和指导下级国库和国库经收处的工作。（６）办理国家交办的与国库有关的其他工作。•在“经理国库”的职责面前,人民银行逐步建立了较为完整的国库组织体系。按照“一级财政、一级国库”的原则,人民银行设立了四级国库机构,部分地区设立了乡镇国库。•同时,一个相对独立的国库资金汇划清算系统已经建成,减少了国库资金清算环节,加快了国库资金的汇划报解速度。2010年4月14日青海省玉树州发生地震后,就是依靠这一系统,人民银行及时开通了国库资金汇划“绿色通道”,对救灾资金的划拨按照“即时受理、即时审核、即时拨付、即时到账”的原则,确保将灾区所需的资金在第一时间拨付到位。截至4月23日,国库总库向青海省分库累计拨付紧急救灾款项5.68亿元;青海省分库、青海辖内各中心支库向玉树州中心支库累计拨付保障资金和救灾款项8.32亿元。中央银行会计是针对中央银行的职能和业务范围，按照会计的基本原理，制定核算形式和核算方法，中央银行的会计业务就是体现和反映中央银行履行职能，监督管理和核算财务。第二节中央银行的会计业务一、中央银行会计的对象和特点１、中央银行会计的对象。中央银行作为管理一国金融事业的国家机关，但仍然具有银行的特征，其任务是为政府、商业银行及其他金融机构服务，办理中央银行的具体业务，如发行货币，经理国库，办理商业银行和其他金融机构的存款与贷款，在公开市场上买卖有价证券，参与国际金融活动等等。由中央银行这些业务所引起的资金运动增减变化及其结果，是中央银行会计核算、反映和监督的内容，构成了中央银行的会计对象。•中央银行会计的对象是中央银行行使职能、办理各项业务、进行金融宏观调控等活动引起资金变化与运动的过程和结果。２、中央银行会计的特点。中央银行虽然也是银行，但是与一般的商业银行不同，其银行职能更多是体现在银行的银行，此外还是政府的银行，承担代理国库的职能等。因此，中央银行会计与一般银行会计和其他行业会计不同，呈现自身的特点。首先，中央银行作为国家的货币当局，不仅负有制定和执行货币政策的职责，还需要向政府和金融机构提供各种服务，由此产生的资金变化和财务活动必然不同于一般商业银行，需要有适应中央银行职能和业务特征的会计形式和核算方法。其次，中央银行职能引起的货币发行与回笼、存贷款的增减变化以及其他资金变动，都必须通过会计核算加以完成。会计核算有：货币政策实施业务的核算、联行往来及联行资金清算核算、货币发行与现金出纳业务核算、金银业务核算、外汇业务核算、经理国库及代理发行和兑付国债业务核算、内部资金和损益核算。因此，中央银行会计从核算内容、核算方法到会计科目、会计报表以及会计凭证的设置，均不同于商业银行会计。最后，中央银行除承担自身会计核算职责以外，还担负指导、管理、监督商业银行及其他金融机构会计核算的职责。因此，中央银行会计必须体现这个职责。二、中央银行会计的任务和职能1、中央银行会计的任务。（１）根据国家的经济方针、政策、法规以及银行的规章制度和办法，正确组织会计核算，高质量高效率地处理各项银行业务，准确、及时、真实、完整地记载和核算银行业务以及财务收支活动的情况。（２）通过办理资金收付、货币结算，掌握金融机构的经营状况和资金变化，督促其认真执行财经纪律，严格遵守会计制度和会计原则，改善经营管理。（３）正确核算成本，管理银行内部资金和财务收支，努力增收节支，提高效益。（４）开展会计检查和分析，运用会计资料和数据，分析金融业务变化情况，为金融决策提供信息。（５）强化会计的内部控制和制度建设，防范中央银行自身会计风险，并指导和督促金融机构健全会计风险防范机制。２、中央银行会计的职能。所谓中央银行会计的职能，简要概括来说就是在中央银行行使职能的活动过程中，会计如何发挥作用。反映职能监督职能管理职能分析职能第一，根据中央银行履行职能的特点，通过设计和制定会计科目、内控机制、建立会计电算化系统等，建立中央银行会计核算体系，管理中央银行系统内的会计工作。同时，根据国家有关法律，制定金融企业会计准则和规范金融企业会计工作。第二，中央银行行使职能的活动最终都要表现为货币资金的收付，而货币收付又必须通过会计核算过程才能实现。因此，中央银行会计部门通过对会计科目的设置和运用、对会计报表的制作与分析、为商业银行和政府财政部门开设账户、办理资金的划拨与清算等活动，综合反映经济和金融动态、金融机构存贷款规模、货币流通状况、国家财政收支及预算执行情况，为中央银行履行职能提供依据。第三，通过会计核算、会计分析和会计检查，监督中央银行系统内部的财务收支和预算执行情况，以及内控机制的运作；监督金融机构的经营和资金活动。第四，通过对自身和金融企业的财务收支进行综合分析，掌握全社会的资金运动状况和变化趋势，为履行中央银行职能服务。三、中央银行的年度决算中央银行的年度决算是中央银行会计工作的重要内容，是中央银行会计部门根据和运用会计核算资料，对会计年度内业务、财务和财务的动态进行全面概括的数字总结。1、年度决算的主要内容。（1）清理资金、核对财务。（2）清查和核实各项资产。（3）核实财务收支。（4）办理发行基金的年终核对工作。（5）编制年度试算平衡表。（6）完成与年终决算有关的其他工作。2、中央银行会计报表的作用（1）综合反映了中央银行的业务活动。（2）对中央银行制定货币政策、加强金融宏观调控具有积极意义。（3）为检查和考核金融机构各项业务活动提供重要的数据资料。（4）反映了中央银行业务和财务现状；有助于决策者对未来进行预测与决策。3、中央银行年度会计决算报表的内容。年度会计决算报表反映中央银行全年业务和财务收支状况，有以下报表构成。（1）基本报表。包括资产负债表、损益明细表、各种货币汇兑业务状况表、人民币业务状况表自由外汇业务状况表。（2）附表。包括暂收与暂付款项科目分户明细表、固定资产明细表、年终库存统计表、机构与人员情况表、业务量情况表、缴存款、利息差错表。（3）决算说明书。3、年度会计决算报表的编制和上报。中央银行年度会计决算报表的编制和上报工作分为三步，首先，编制会计决算报表；然后，审查核对会计决算报表的数据；最后审查无误后，汇总上报。第三节中央银行的调查统计业务调查统计是中央银行获取金融信息的基本渠道，在中央银行的业务活动和履行职能的过程中发挥非常重要的信息支撑作用。同时，由于中央银行的权威性和其信息来源的可靠性、准确性，因此，中央银行的调查统计也是观察、分析和研究一国经济金融状况的重要途径。中央银行的调