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第三章第一节会计科目一、会计科目（一）会计科目的定义会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目第一节会计科目（二）会计科目的分类1.按经济内容分类1、资产2、负债3、共同类4、所有者权益5、成本6、损益第一节会计科目一、资产类科目对资产要素的具体内容进行分类核算的项目。如库存现金银行存款、应收账款、原材料和固定资产等二、负债类科目对负债要素的具体内容进行分类核算的项目。如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税款和长期借款等。三、共同类科目是既可能具有资产的性质，又可能具有负债的性质。它的性质取决于其核算的结果。如其核算的结果为借方余额，则其性质为资产类科目；如其核算的结果为贷方余额，则其性质为负债类科目。如清算资金往来等。四、所有者权益类科目是对所有者权益要素的具体内容进行分类核算的项目。如实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等第一节会计科目一、成本类科目对可归属于产品生产成本、劳务成本等费用的具体内容进行分类核算的项目。如生产成本、制造费用、劳务成本等。二、损益类科目对收入和费用要素的具体内容进行分类核算的项目。如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入（收入类）；主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和所得税费用（费用类）第一节会计科目2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类会计科目也称为总账科目或一级科目。是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目明细分类科目也称为明细科目。它对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。3.总分类科目和明细分类科目的关系总对明有统驭控制作用；明对总具体化和详细说明第一节会计科目（三）会计科目的意义1、会计科目是复式记账的基础2、会计科目是编制记账凭证的基础第一节会计科目（四）会计科目的设置原则1、合法性原则指设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定，以保证会计信息的规范、统一和相互可比。在不影响会计核算质量和对外提供统一的会计报表的前提下，企业也可根据自身特点增补或合并会计科目，做到统一性与灵活性相结合2、相关性原则3、实用性原则3、会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件4、会计科目为编制会计报表提供了方便第二节帐户二、账户（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体设置账户是会计核算的一种专门方法第二节帐户（二）账户的分类1、按提供信息的详细程度分类（1）总分类帐户是根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的帐户，简称总帐帐户或总账（一级帐户）（2）明细分类帐户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的帐户，简称明细账。（明细帐户）2、按反映内容分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类第二节帐户（三）会计科目与账户联系与区别1.联系会计科目是账户的名称，是设置帐户的依据。两者口径一致，性质相同。帐户是会计科目的具体运用，没有帐户就无法发挥会计科目的作用。第二节帐户2.区别会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构；而账户则是具有一定的格式和结构。（四）账户的格式1、基本结构年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日三栏式账户第二节帐户第四章复式记账第一节复式记账法一、复式记账法（一）记账方法的定义2．简化格式————T形账户帐户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。帐户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和帐户的性质1.定义：记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关帐户中进行记录的方法。（二）记账方法的分类记账方法可分为单式记账法和复式记账法第一节复式记账法一、复式记账法（三）复式记账法的概念是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账是会计核算的一种专门方法。第一节复式记账法（四）复式记账法的意义1．能相互联系地记录每一项经济业务，从而如实反映资金运动的来龙去脉。2．使有关帐户之间形成了清晰的对应关系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。3．在复式记账法下，帐户形成了一个完整的体系。并可进行试算平衡（发生额试算平衡和余额试算平衡）第一节复式记账法（五）复式记账法的种类借贷记账法增减记账法收付记账法记账符号、记账规则和试算平衡在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念（一）基本结构账户分左右两方左方———“借方”;右方———“贷方”一方登记增加数;一方登记减少数。哪一方记增加，哪一方记减少，取决于帐户的性质及结构二、账户结构是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的帐户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。第二节借贷记账法借方贷方账户名称（科目）用简易“T”形账户表示基本结构第二节借贷记账法借贷记账法规定：借贷资产类，成本类，费用类账户增加数减少数借贷权益类，收入类账户减少数增加数第二节借贷记账法记账规律口诀借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益帐户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。费用增加借方看，减少贷方来结转。第二节借贷记账法（二）账户结构的内部关系本期借方发生额本期贷方发生额2.期末余额期末贷方余额1.本期发生额期末借方余额3.期初余额期初借方余额期初贷方余额第二节借贷记账法期末余额（借方）期初余额+（借方）本期发生额（借方）-本期发生额=（贷方）期末余额（贷方）期初余额+（贷方）本期发生额（贷方）-本期发生额=（借方）三者关系：资产类账户权益类账户公式用“T”账户表示：资产类账户（资产增加数）（资产减少数）本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额+公式用“T”账户表示：本期借方发生额权益类账户（权益减少数）（权益增加数）本期贷方发生额期末余额期初余额+第二节借贷记账法借贷银行存款（1）856，000（2）41，000（3）37，000（4）820，000C192，000AB请运用所学的知识，分别求出A、B、C的金额第二节借贷记账法B=820,000C=192,000+934，000-820，000=306，000A=856，000+41，000+37，000=934,000三、记账规则有借必有贷，借贷必相等步骤:1．确定会计事项的类型；2．确定应记入哪两个或两个以上的会计科目；3．确定应记入相关科目的借方还是贷方。第二节借贷记账法例【会计事项1】5日,收到国家补充投资200000元，存入银行。200000【会计事项2】10日，以银行存款60000元，归还短期借款。银行存款200000实收资本60000短期借款60000银行存款第二节借贷记账法【会计事项3】17日,车间生产产品领用原材料，计12000元。12000【会计事项4】22日借入银行短期借款80000元，直接归还已到期的长期借款。生产成本12000原材料80000长期借款80000短期借款第二节借贷记账法【会计事项5】26日购进甲材料30000元，以银行存款支付18000元，余款12000元暂欠。30000【会计事项6】29日收回应收账款10100元，其中10000元为银行存款；100元为现金。原材料18000银行存款12000应付账款10000银行存款100库存现金10100应收账款第二节借贷记账法第二节借贷记账法四、会计分录（一）账户的对应关系和对应账户1.账户的对应关系2.对应账户每项业务引起账户应借应贷的对应关系称为账户的对应关系。具有对应关系的账户互为对应账户。第二节借贷记账法（二）会计分录1．会计分录的概念会计分录又称记账公式，简称分录，是指对每项经济业务事项表明其应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。三项要素：应借应贷记账方向账户名称金额第二节借贷记账法2．会计分录的分类简单会计分录————只涉及一个帐户借方和另一个帐户贷方的会计分录。如：“一借一贷”•复合会计分录————由两个以上（不含两个）对应帐户所组成的会计分录如：“一借多贷”、“多借一贷”或“多借多贷”第二节借贷记账法3．会计分录的列示方式先借后贷，借贷相等左借右贷，借贷错开借：会计科目金额贷：会计科目金额第二节借贷记账法4．会计分录的编制步骤1、确定经济业务发生研究的会计主体2、分析经济业务涉及的是资产、权益、成本，还是损益（收入、成果类和费用成本类）3、确定涉及哪些帐户，是增加，还是减少4、根据帐户结构，确定应记入帐户的借方或贷方5、确定应借应贷帐户是否正确，借贷方金额是否相等第二节借贷记账法五、试算平衡（一）试算平衡的定义是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有帐户记录是否正确的过程。第二节借贷记账法（二）平衡关系的表现1.发生额平衡全部帐户的本期借方发生额合计数=全部帐户的本期贷方发生额合计数2.余额平衡全部帐户的期初借方余额合计数=全部帐户的期初贷方余额合计数全部帐户的期末借方余额合计数=全部帐户的期末贷方余额合计数第二节借贷记账法（三）试算平衡的依据1．发生额试算2．余额试算资产=负债+所有者权益=权益有借必有贷，借贷必相等第二节借贷记账法（四）本期发生额及余额试算平衡表的格式会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计a1a2b1b2c1c2第二节借贷记账法（五）编制试算平衡表的注意事项1．必须保证所有帐户的余额均已记入试算平衡表。2．如试算平衡表借贷不相等，肯定帐户记录有误3、如试算平衡表借贷相等，也不能说明帐户记录绝对正确。如重记或漏记、借贷方向颠倒、记错有关帐户、记账时误记了同类要素但是不同的帐户（俗称串户）、借贷方有关金额偶然一多一少，恰好相互抵消等第三节总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置会计科目总分类科目账户总分类账户（总账账户）明细分类科目明细分类账户（明细账户）（一）总分类账户的设置1．总分类账户是根据本企业使用的总分类科目设置的；2．总分类账户用来提供总括的核算资料；3．总分类账户只用货币作为计量单位进行核算，即采用金额核算。第三节总分类账户和明细分类账户（二）明细分类账户的设置1．明细分类账户是根据会计科目以下的子目、细目或品名、户名设置的；2．明细分类账用来提供具体详细的核算资料；3．明细分类账除了用货币计量单位进行金额核算外，在必要时还应用实物计量单位进行数量核算，也即采用数量、金额核算。第三节总分类账户和明细分类账户（三）总分类账户和明细分类账户的关系1、联系（P64)（1）反映内容相同（2)登记账簿的原始依据相同第三节总分类账户和明细分类账户2、区别（1）反映经济业务内容的详细程度不同（2）作用不同（四）总分类账户和明细分类账户的关系表总账明细账明细账（一级）（二级）（三级）控制作用控制作用补充说明作用补充说明作用第三节总分类账户和明细分类账户二、总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记指对发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户进行总括的登记，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。第三节总分类账户和明细分类账户平行登记的要点（一）依据相同。发生的业务，都要以相关的会计凭证为依据。（二）方向相同。将经济业务记入总分类帐户和明细分类帐户时，记账方向必须相同。（三）期间相同。对每项经济业务在记入总分类帐户和明细分类帐户过程中，必须在同一会计期间。（四）金额相等。记入总分类帐户的金额，应与记入其所属明细分类帐户的金额合计相等。第三节总分类账户和明细分类账户三、总分类账户与明细分类账户的核对编制明细分类账户本期发生额及余额表平行登记后的数量关系第三节总分类账户和明细分类账户总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额＝所属明细分类账户期末余额合计翔宇工厂2009年4月“