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第三章账户与复式记账知识目标能力目标内容讲解本章练习基础会计第三章目录●●●●●知识目标理解复式记账法的优越性；掌握借贷记账法的基本原理。基础会计第三章知识目标●●●●●能力目标能说出账户的性质，写出账户的基本结构；能编制简单业务的会计分录，并通过会计分录解释账户的对应关系；能熟练编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表；能处理总分类账户与明细分类账户的平行登记及核对工作。基础会计第三章能力目标●●●●●第二节账户第一节会计科目内容讲解第三节复式记账第一节9月28日重点：掌握会计科目的分类作业：实训一第二节9月29日重点：掌握资产和负债账户的基本结构基础会计第三章内容讲解●●●●●二、设置会计科目的原则第一节会计科目内容讲解一、会计科目的意义●●●●●三、会计科目的分类基础会计第三章第一节●●●●●一、会计科目的意义第一节会计科目●●●●●会计科目概念设置对会计要素的具体内容进行科学分，便于会计分类核算和监督企业的经济活动，为正确编制会计凭证、登记账簿和编制会计报表提供依据。对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。意义基础会计第三章第一节●●●●●二、设置会计科目的原则第一节会计科目●●●●●设置会计科目原则必须结合会计对象的特点必须符合经济管理的要求必须做到统一性和灵活性相结合名称要简单明了，字义相符，内容确切应保持相对稳定防止两种倾向：过于简单化、变动频繁。基础会计第三章第一节●●●●●三、会计科目的分类第一节会计科目会计科目的分类按反映的经济内容不同按其所提供信息的详细程度及其统驭关系资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类总分类科目明细分类科目总分类科目对其所属明细科目起着统驭控制作用明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用●●●●●基础会计第三章第一节●●●●●总帐科目（一级）明细科目（二级）子目细目固定资产机器设备车床按反映经济内容的详细程度分为：总分类科目、明细分类科目第一节会计科目三、会计科目的分类会计科目表●●●●●（二）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分可分为两大类：总分类科目（总账科目或一级科目）明细分类科目子目（二级科目）细目（三级科目）企业科目中一级科目由《企业会计准则》规定的，企业可根据自己的需要选用，每个会计科目核算范围应和准则保持一致。明细科目可根据需要自行设置。总分类科目对其所属明细分类科目起着驾驭控制作用，明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用。●●●●●总分类科目总分类科目是对会计要素进行总括分类的项目。如：银行存款、应收账款、库存商品等。●●●●●明细分类科目明细分类科目是对总账科目所属经济内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的项目。如：甲公司应收账款乙公司甲类商品A商品库存商品乙类商品B商品●●●●●•应收账款—甲公司30000•—已公司70000•原材料—燃料—汽油●●●●●常见会计科目编号会计科目名称报表项目名称顺序编号会计科目名称报表项目名称一、资产类资产二、负债类负债1001库存现金货币资金442001短期借款短期借款1002银行存款452101交易性金融负债交易性金融负债1015其他货币资金462201应付票据应付票据1101交易性金融资产交易性金融资产2202应付账款应付账款1121应收票据应收票据472203预收账款预收账款1122应收账款应收账款482211应付职工薪酬应付职工薪酬1123预付账款预付账款492221应交税费应交税费1131应收股利应收股利502232应付股利应付股利1132应收利息应收利息512231应付利息应付利息●●●●●1221其他应收款其他应收款522241其他应付款其他应付款1231坏账准备应收账款532314代理业务负债1321代理业务资产存货542401递延收益1401物资采购552501长期借款长期借款1402在途物资562502应付债券应付债券1403原材料572701长期应付款长期应付款1404材料成本差异582702未确认融资费用27021405库存商品592111专项应付款专项应付款1406发出商品602801预计负债1407商品进销差价612901递延所得税负债递延所得税负债1408委托加工物资三、共同类1411包装物及低值易耗品3101衍生工具1471存货跌价准备3201套期工具3202被套期项目●●●●●1501持有至到期投资持有至到期投资四、所有者权益所有者权益1502持有至到期投资减值准备634001实收资本实收资本1503可供出售金融资产可供出售金融资产644002资本公积资本公积1511长期股权投资长期股权投资654101盈余公积盈余公积1512长期股权投资减值准备664103本年利润1521投资性房地产投资性房地产674104利润分配利润分配1531长期应收款长期应收款684201库存股库存股1532未实现融资收益四、成本类1601固定资产530169705001生产成本存货5101制造费用1602累计折旧715201劳务成本研发支出1603固定资产减值准备损益类利润表项目1604在建工程在建工程726001主营业务收入营业收入1605工程物资工程物资736051其他业务收入营业收入●●●●●1606固定资产清理固定资产清理746061汇兑损益1611未担保余值6101公允价值变动损益公允价值变动损益1701无形资产无形资产756111投资收益投资收益1702累计摊销766301营业外收入营业外收入1703无形资产减值准备776401主营业务成本营业成本1711商誉商誉786402其他业务成本1801长期待摊费用长期待摊费用796403营业税金及附加营业税金及附加1811递延所得税资产递延所得税资产806601销售费用销售费用1901待处理财产损溢816602管理费用管理费用826603财务费用财务费用836701资产减值损失资产减值损失846711营业外支出营业外支出856801所得税费用所得税866901以前年度损益调整以前年度损益调整●●●●●请指出对一个企业而言下列资料各属于什么会计科目：1、机器设备2、接受投资者的投资3、业务招待费4、加工产品用的钢材5、专利权6、欠供货单位的货款7、现金8、应向购货单位收取的货款9、向外单位投资固定资产实收资本原材料无形资产库存现金应收账款**投资管理费用应付账款●●●●●10、销售产品所得11、接受的捐赠12、总公司办公用品支出13、向银行借款14、销售积压材料所得15、购入的债券16、售出的本公司债券17、发行的股票18、所得与所耗的差额主营业务收入营业外收入短期或长期借款其他业务收入应付债券股本或实收资本本年利润管理费用持有至到期投资●●●●●1.企业的厂房及机器设备170000元2仓库储存的材料128000元3企业出纳员处存放库存现金2000元4企业存在银行的存款18000元5企业拥有的专利权价值100000元6企业用闲置资金购入的股票160000元交易性金融资产7企业向银行借入二年期借款200000元8企业应付职工的工资20000元：应付职工薪酬9企业应付采购材料款10000元：10投资者投入的资本金80000元11企业从银行借入半年期借款20000元12企业由利润中提取的公积金：盈余公积100000元13企业销售产品未收到的价款140000元14库存的产成品50000元15企业购买运输设备300000元16尚未分配的利润80000元●●●●●二、账户的基本结构第二节账户内容讲解一、账户的意义●●●●●基础会计第三章第二节三、复式记账原理●●●●●账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。一、账户的意义第二节账户●●●●●账户概念设置账户是会计核算的一种专门方法。根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。意义基础会计第三章第二节●●●●●帐户是由帐户名称（会计科目）和帐户结构两部分组成账户与会计科目的关系联系：（1）会计科目和账户都是按相同经济内容设置的（2）账户是根据会计科目开设的，会计科目的名称就是账户的名称。区别：（1）会计科目只是账户的名称，是按经济内容分类的标志，它没有结构。（2）账户除具有名称外，还具有用于记录的结构形式，以反映经济业务的增减变动和结果。第二节账户一、账户的意义●●●●●各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。为了方便教学，账户的基本结构可简化为“T”字型。左方会计科目右方第二节账户二、账户的基本结构●●●●●二、账户的基本结构从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。至于账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的基本结构账户名称（会计科目）年凭证号数摘要增加减少余额月日●●●●●为了方便教学，上述账户的基本结构可简化为“T”字形，如下表：账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额银行存款100011800012000107000本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额借方贷方借方贷方●●●●●账户能够提供的金额指标：●●●●●2005-9-9常熟电大徐艳制作总帐总页1会计科目银行存款分页21995年记帐凭证借（增）方贷（减）方余额月日字号摘要千百十元角分千百十元角分借或贷万千百十元角分121期初余额借9800000122银付6提取现金50000借9750000第二节账户●●●●●•（四）计算题•1．目的：熟悉会计科目的内容及其分类。•资料：某企业3月1日有关资金内容及金额如下：•（1）存放在企业的现款1000元（2）存放在银行的款项300000元•（3）库存的各种材料19000元（4）房屋900000元•（5）机器设备800000元（6）投资者投入资本1755000元•（7）购货方拖欠货款80000元（8）从银行借入的半年期借款120000元•（9）库存的完工产品50000元（10）拖欠供货方货款350000元•（11）企业留存的盈余公积金75000元（12）固定资产已提折旧150000元•要求：根据所给资料，利用下表说明每一项资金内容应属于资产、负债和所有者权益哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科目。••••••••••••合计●●●●●•合计2．目的：熟悉账户的基本结构和期末余额的计算方法。•资料：某企业3月31日有关账户的期初余额和本期发生额情况如下表：•账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额•银行存款200000②30000①10000③1000•⑤20000⑥80000•应付账款40000④50000⑧60000⑥80000•原材料25000①10000④50000•短期借款10000②30000⑤20000•营业费用0③1000⑦1000•本年利润50000⑦1000•固定资产300000⑧60000•要求：根据所给资料计算出各账户的期末余额●●●●●•3．目的：熟悉掌握借贷记账法下的账户结构及账户金额指标的计算方法。•资料：风发公司200×年12月31日有关账户的部分资料如下：•账户名称期初余额本期发生额期末余额•借方贷方借方贷方借方贷方•长期投资80000044000020000（）•银行存款120000（）160000180000•应付账款160000140000120000（）•短期借款90000（）2000060000•应收账款（）6000010000040000•实收资本700000——（）1240000•其他应付款5000050000——（）•要求：根据账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算方法，计算并填列上表中括号内的数字●●●●●二、借贷记账法第三