基础会计二章 会计科目和账户6班(1)

第二章会计科目和账户第一节会计等式第二节会计科目第三节账户第一节会计等式•一、会计等式的内容•二、经济业务对会计等式的影响会计等式的内容1、资产=负债＋所有者权益2、收入-费用=利润资产=负债＋所有者权益资产债权人投资者来源于形成形成所有者权益债权人权益（负债）权益企业经营活动需要拥有一定数量和质量的能给企业带来经济利益的经济资源，如房屋、设备、现金等资产=权益资产=负债＋所有者权益资产表示企业拥有什么样的经济资源和拥有多少经济资源；权益说明企业拥有或控制的经济资源的来源情况，资产与权益是同一资金的两个方面。任意时点二者在总额上是一种必然相等的关系。•资产=负债+所有者权益•资产=权益•以上会计等式是静态等式小游戏•李伟大学毕业后，和好朋友张明、王海各出资20万元创办了一家公司。李伟投入的是银行存款,张明投入的是一台汽车,王海投入的是一批商品。2011年3月1日,领取了工商营业执照,名曰上海振华经贸公司，注册资金60万元。•3月1日振华公司有多少资产？振华公司有资产60万元有哪些资产？银行存款20万元固定资产20万元库存商品20万元•这些资产是谁提供的？全部来自投资者•有多少权益？权益60万元•是什么权益？所以者权益问答•1.3月1日振华公司有多少资产？•2.有那些资产？•3.这些资产是谁提供的？•4.有多少权益？•5.是什么权益？•6.资产和权益是什么关系？•3月1日•1.振华公司有资产60万元•2.其中有银行存款20万元•固定资产20万元•库存商品20万元•3.这些资产全部来自投资者•4.权益60万元•5.是所有者权益（实收资本）•6.资产60万元=权益60万元2、收入-费用=利润•企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。公式表示为：收入–费用=利润•反映企业某个会计期间的经营成果二、经济业务对会计等式的影响•经济业务也称为会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的、能引起会计要素增减变化的经济活动。经济活动资金变动会计要素变动导致引起经济业务对会计要素的影响分为四种类型p17•1.资产=权益资产和权益同增•2.资产=权益资产和权益同减•3.资产=权益资产内部变化•4.资产=权益权益内部变化1.资产=权益资产和权益同增•（1）资产=负债+所有者权益•（2）资产=负债+所有者权益•购进材料一批，价值30000元，材料已验收入库，但材料货款尚未支付。•这项业务引起该企业原材料（资产）增加30000，同时企业的应付账款（负债）也增加30000元。资产与负债、所有者权益总额的平衡关系依然不变。企业收到国家投资90000元，已存入银行银行存款增加，实收资本增加（资产和所有者权益同时增加）2.资产=权益资产和权益同减•（1）资产=负债+所有者权益•（2）资产=负债+所有者权益以银行存款交纳所得税8000元。银行存款减少，应交税费减少（资产和所有者权益同时减少）3.资产=权益资产内部变化•资产=权益资产内部变化4.资产=权益权益内部变化（1）资产=负债+所有者权益（2）资产=负债+所有者权益（3）资产=负债+所有者权益（4）资产=负债+所有者权益综上所述，我们可以得到如下结论：（1）任何一项经济业务的发生，都必然会引起二个（或二个以上）资产项目、所有者权益项目或负债项目发生增减变动。（2）每一项经济业务所引起的资产增减变动的金额与负债、所有者权益项目增减变动的金额必然相等。（3）无论发生任何类型的经济业务，资产总额与负债，所有者权益总额必然保持平衡关系。第二节会计科目•一、会计科目的设置•二、会计科目的分类一、会计科目的设置•（一）会计科目的概念和意义•1.概念•会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算所规定的项目。•设置会计科目是进行会计核算的起点会计科目•2.会计科目的意义•会计科目是复式记账的基础•会计科目是编制记账凭证的基础•会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件•会计科目为编制会计报表提供了方便（二）会计科目的设置1.设置的原则（1）结合会计要素的特点，全面反映会计要素的内容（2）同时满足对外提供报告和内部经营管理需要（3）贯彻统一性和灵活性相结合的原则（4）既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性（5）会计科目要简明、适用2.常用会计科目（一）按经济内容分类（六大类）•1、资产类•2、负债类•3、共同类•4、所有者权益类•5、成本类•6、损益类2.常用会计科目•（一）资产类•1.库存现金：本科目核算企业的库存的现款。•2.银行存款：企业存放在银行和其他金融机构里的款项。•3.应收票据：指企业销售商品或提供劳务，收到的商业汇票。•商业汇票包括银行承兑汇票•商业承兑汇票•银行承兑汇票由付款人的开户银行承兑。•商业承兑汇票由付款人自己承兑•4.应收账款：企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是企业的一项债权。•5.预付账款：企业为购买商品或接受劳务按照购货合同规定预付给供应单位或提供劳务单位的款项。•6.其他应收款：指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。•包括职工出差职工出差借款、存出保证金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。•7.原材料：指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）包装材料、燃料等的成本。•8.库存商品：核算企业库存的各种商品的成本。•9.固定资产：指企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理所使用的寿命超过一年以上在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。•10.无形资产：指企业拥有的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。会计科目•（二）负债•1.短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。•2.应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务而开出、承兑的商业汇票•3.应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。•4.预收账款：企业因销售商品产品或接受劳务根据购销合同预先向对方收取的款项。是企业的一项债务。•5.应付职工薪酬：指企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报酬。•6.应交税费：企业在生产经营过程中按照税法等规定计算出的应该向国家交纳的各种税费。•包括增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。•7.其他应付款：指企业除了应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等以外的其他应付、暂收款项。•例如：企业应付出租包装物的押金，存入保证金等。•（四）所有者权益•1.实收资本（或股本）：指企业的投资者投入到企业里的资金。•2.资本公积：指企业收到的投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的里的和损失。•3.盈余公积：企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。所有者权益的来源实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益留存收益分配利润利润知识点关系图示：•（六）损益类•1.主营业务收入：核算企业企业在销售商品、提供、劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。•2.其他业务收入：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。•3.投资收益：核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。•4.主营业务成本：科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。•5.其他业务成本：目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。包括：销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用等•6.管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。•7.销售费用：核算企业销售商品过程中发生的费用。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利、类似工资性质的费用、业务费等经营费用•8.财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。二、会计科目的分类•按提供信息的详细程度及其统驭关系不同：•（一）总分类科目•（二）明细分类科目第三节账户•一、账户的意义•二、账户的结构•三、会计科目与账户的关系一、账户的意义•提供各类会计要素增减变动的过程及结果的信息数据•对各项经济事项进行分类、连续、系统的记录，确保信息质量账户按经济内容的分类账户按经济内容分类是对账户的最基本分类账户按经济内容可分为六类账户：1、资产类账户2、负债类账户3、所有者权益账户4、成本类账户5、损益类账户账户按提供指标的详细程度及统驭关系的分类1、总分类账户—提供的是总括指标。2、明细分类账户—提供的是详细具体的指标。二、账户的结构•账户一般包括以下内容：•1、账户的名称（即会计科目）；•2、日期•3、凭证号数•4、摘要•5、增加和减少的金额•6、结存余额现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2012年YEAR月MIH日DATE银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷账户的简化形式：以“丁”字形账户为例说明账户的结构•左方账户名称右方••期初余额•本期增加额本期减少额••期末余额三、会计科目与账户的关系•1．相互联系•会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。•二者反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。•2．相互区别•（1）外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。•（2）发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。