基础会计分录公式汇总

基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资资产=负债+所有者权益1、筹资时借：银行存款贷：长期借款/短期借款归还借款时做反分录2、接受投资时借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：实收资本—**二、供应阶段1、购料时①发票与材料同时到借：原材料应交税费—增（进）贷：银行存款/应付账款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税费—增（进）贷：银行存款/应付账款③物资运到，验收入库借：原材料（入库）贷：在途物资④材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理⑤购入固定资产借：固定资产贷：银存其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2、发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料3、委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税费－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废）借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）三、生产阶段1、领料借：生产成本（基本车间）制造费用（一般车间）管理费用（行政管理部门）销售费用等贷：原材料2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用等贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧借：制造费用（车间）管理费用（管理用）贷：累计折旧4、制造费用结转借：生产成本贷：制造费用5、产品完工入库借：库存商品贷：生产成本四、销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料3、计提相关税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、利润结转1、收入类结转借：收入类账户贷：本年利润1002、费用结转借：本年利润80贷：费用类账户3、计提并结转所得税借：所得税费用（100-80）*25%=5贷：应交税费-应交所得税5借：本年利润5贷：所得税费用54、将本年利润结转至利润分配借：本年利润100-80-5=15贷：利润分配-未分配利润15六、利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分配-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%贷：盈余公积–法定盈余公积1.5应付股利4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润6贷：利润分配-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%七、其他类1、预借差旅费借：其他应收款-**贷：库存现金2、报销借：管理费用（实际报销额）库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-**（原预借的金额）3、各类罚款支出和收入借：营业外支出贷：银行存款借：银行存款贷：营业外收入4、流动资产盘盈盘亏发现时借：库存现金/原材料贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金/原材料处理时借：待处理财产损溢贷：营业外收入（库存现金）管理费用（原材料）借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）营业外支出（非正常损失）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢5、固定资产盘盈盘亏发现时借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产处理时借：以前年度损益调整贷：应交税费-所得税（25%）借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）利润分配借：营业外支出——固定资产盘亏贷：待处理财产损益6、各类广告、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）直接转销法（2）备抵法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款①取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款④也可以这样做借：银行存款贷：坏账准备八、投资1、短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X贷：短期投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]2、长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度①属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业②属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入③投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时：借：长期股权投资–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资–企业贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–企业–投资成本ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利贷：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资–企业贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本200–企业–股权投资差额1–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2贷：长期股权投资–企业（帐面余额）205利润分配-未分配利润（累计影响数）1资本公积–股权投资准备2iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额2贷：长股权投资–企业–投资成本2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资–企业–投资成本7贷：长期股权投资–企业–损益调整5–企业–股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2ii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本302贷：银行存款302iv以后分派利润或现金股利同权益法注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置①损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资[投资收益–股权出售收益/损失]应收股利（尚未领取的现金股利或利润）②资本公积准备项目的处理借：资本公积–股权投资准备贷：资本公积–其他资本公积注：转增资本时借：资本公积–其他资本公积贷：实收资本/股本③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益–股权投资差额摊销贷：长期股权投资–企业–股权投资差额3、投资的期末计价（略）4、委托贷款①发放贷款借：委托贷款－本金贷：银行存款②按期计提利息借：委托贷款－利息贷：投资收益－委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。③期末计价（略）九、固定资产⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）①购置I购入不需安装的固定资产II购入需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额＋税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33％）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。④经营租入（见后）⑤融资租入（见后）⑥自行建造⒈自营工程①购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－增（销）④领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金－增–进转出⑤支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费⑥辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本⑦工程借款利息支出（见借款费用）⑧交付使用借：固定资产贷：在建工程⑨剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金－增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。⒉出包工程①预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款②交付使用