4S店如何利用财务数据做好经营分析

14S店如何利用财务数据做好经营分析12334S店管理者关注什么？收益性、效率性指标安定性、风险性指标经营性现金流455课程目标•系统思维•了解自己•求实创新•启迪智慧悟道知胜佐以方法有益共赢寓教于乐6会计是国际通用的商业语言第一部分字词句前言会计六大要素会计分录段落语法规则3张主表及相关附表核算原则、会计假设、会计法和准则67资产回报率存货周转率毛利资产负债率晦涩？每月的水电费CPI每股收益黄瓜的价格密切！工资又涨了嘢！2会计离我们很远么？不！8我们不妨换一个角度来问，到底什么是会计？一、会计是企业的语言—财务状况和经营成果9站在公司董事长和总经理的角度看，会计就是企业的语言。在年终总结时他们总会向大家报告这一年有过多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润；在年终盘点工作时，他们还会向大家报告此时此刻我们拥有了多少资产，欠下多少债务，企业的主人——股东拥有多少权益。只要领导们谈到生产经营就三句话离不开会计。会计是企业的语言—财务状况和经营成果朱镕基同志说：会计是国际通用的商业语言。如果把会计解释为企业的语言，首先我们要搞清楚，这种语言是国际通用的。它为各国的投资者与投资者、投资者与经营者之间架起了桥梁，从而成为全球资本市场的重要基石。10一种重要现象：会计准则国际化1、推广“普通话”自从1973年国际会计准则委员会（IASC）成立并提出要建立全球统一会计准则以来，这场推动全球会计语言“普通话”的努力，在经历了千辛万苦、多番周折、几乎被以为是“痴人说梦”之后，于近些年取得了“柳暗花明”般的进展。2、方言不同的方言妨碍了不同地区之间的交流，推广普通话对于国家统一、经济进步和文化繁荣都有很大益处。会计领域里同样存在多种“方言”。美国的，德国的，日本的等等，不一而足。由于各个国家法律环境、经济背景及社会文化生态差异都很大，且涉及不同民族的主权问题，这种“方言”的协调曾经被认为是不可能的。但是，人类经济领域中的“最省力原则”再次体现了其“魔力”，受全球经济一体化程度加深、资本市场更为广泛融合的影响，普通话的普及程度会大大加快。116会计要素-资产负债所有者权益所有者权益资产-资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债-负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益-是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。12会计要素-收入费用利润收入-收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入，通常在企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成。费用-费用是指企业日常活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出，通常在企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生。利润-是指企业在一定会计期间的经营成果.包括收入减去费用后的余额、直接记录当期利润的利得和损失。8客观性原则重要性原则第一类有关总体性要求的原则：第二类有关信息质量要求的原则：有用性原则可比性原则一贯性原则及时性原则清晰原则第三类有关确认计量要求的原则。1、划分收益性支出和资本性支出的原则3、历史成本原则2、配比原则4、谨慎原则5、权责发生制原则：会计核算的重要原则之一凡是本期实现的收入和发生的费用，不论款项是否收付，都应该作为本期的收入和费用入帐；凡不属于本期的收入和费用即使款项已在本期收付也不能作为本期的收入和费用处理。13第二部分一、会计核算的原则：会计的语法规则14权责发生制在4S店行业体现最显著的是以下几个方面：1、当月返利的计提2、工资资金（包括年奖）、保险的计提3、广告费的计提1510结果：不完全可控二、财务是个真实的“谎言”--会计假设1、会计主体假设2、会计分期假设3、持续经营假设4、货币计量假设目的：统一规则，控制风险16三、会计语法规则法律依据：1、《会计法》2、《企业财务会计报告条例》3、《企业会计准则》根据《会计法》的要求，三张主表、报表附注构成了文章的段落，形成了一篇文章。该部分的特点是：一目了然地以表格形式反映企业在特定时点的财务状况和一定期间的经营成果及现金流量情况。17第三部分段落、文章-18-18三张主表概述会计报表资产负债表财务状况•资产•负债•所有者权益利润表经营成果•收入•成本费用•利润现金流量表现金流量•现金流入•现金流出-19-19资产负债表损益表净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系财务状况净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债经营成果现金流量表变动原因和过程20第二部分理论部分21一、财务分析报告简介在会计报表基础上，采取财务分析理论及财务分析的一系列专门的方法，对财务报表数据进行进一步加工、整理、比较、分析，借以解释和评价企业财务状况是否健全，经营成果是否优良，并发现企业管理中存在的问题和经营面临的困难，为财务预测、决策和计划提供有用信息，减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少决策的不确定性22-22-理解企业财务报告能够帮劣我们•沟通信息：了解企业以前、现在和未来的发展状况（告知、总结）•发现问题：准确分析企业目前存在的困难（监控、分析）•提出建议：预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响（预期、建议）•解决问题：采取有效的措施，去解决企业所面临的难题（督促、协调）23不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅读重点也不同。1、企业的财务成果及盈利能力怎样？2、企业的财务状况及偿债能力如何？3、企业的经营状况是否正常、经营能力是强还是弱？4、股东权益的变化及股东权益是否受到伤害？243、分类定期分析报告按编写内容按编写时间非定期分析报告综合性分析报告专项分析报告项目可行性报告利润分析报告业绩评价报告资金情况报告财务困难与问题汇报项目分析报告2525四、需要哪些信息？企业内部历年的信息？关联公司信息？企业的产品和行业信息？竞争对手信息？市场信息？财务标杆？26五、财务分析报告的分析方法：1、比较分析法2、比率分析法3、因素分析法4、趋势分析法分析方法27又叫对比分析法或水平分析法，是指通过同类财务指标在不同时期或不同情况下数量上的比较，来揭示指标间差异或趋势的一种方法。比较分析法是财务报告分析中最基本、最常用的方法。用于比较的指标可以是绝对数，最重要的是确定一个比较标准即确定一个比较的基础和“参照物”。五、财务分析报告的分析方法：1、比较分析法28差异额＝比较指标数量－被比较指标数量差异额差异率＝—————————×100%被比较指标数量实际指标、本期（分析期或报告期）指标、本企业指标被比较指标则是指预算指标、上期（基期）指标、（或历史最好水平指标）、同行业中先进企业指标（或行业平均水平指标）。五、财务分析报告的分析方法：比较指标一般是指序号门店本月累计净利润本月预算完成率完成率排名累计净利润累计预算完成率完成率排名1A门店-20-5-200.0%4-60-70114%22B门店-10-15133%1-50-200175%14C门店142850%2408050%33D门店206033%3-1530-50%4序号门店本月累计净利润本月预算完成率完成率排名累计净利润累计预算完成率完成率排名1A门店-20-5400.0%1-60-7085.7%12B门店-10-1567%2-50-20025%33C门店142850%3408050%24D门店206033%4-1530-50%429例题：4家4S店净利完成率排名，哪一个是对的？序号门店本月累计净利润本月预算完成率完成率排名累计净利润累计预算完成率完成率排名1A门店-20-5-200.0%4-60-70114%22B门店-10-15133%1-50-200175%14C门店142850%2408050%33D门店206033%3-1530-50%430答案：31是利用两个指标之间的某种关联关系，通过计算比率来考察、计量经济活动变动程度，来揭示它们之间的关系及其经济意义，借以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。分为：相关比率分析、结构比率分析、动态比率分析。五、财务分析报告的分析方法：2、比率分析法321）相关比率分析：是典型的财务比率。相关比率分析就是将两个性质不同但又相互联系的财务指标进行对比，求出比率，并据此对财务状况和经营成果进行分析。应有较多，大家可举例一下：如销售毛利率、销售净利率、毛利/主管业务收入、净利/主管业务收入2、比率分析法33332）结构比率分析结构比率又称构成比率，用以计算某项财务指标的各构成部分分别占总体的比重，反映部分（个体）与总体的关系，以探讨各个部分在结构上变化规律的一种方法，借以分析其构成内容的变化以及对财务指标的影响程度。其计算公式为：某项目财务指标的部分数值结构比率＝—————————————×100%某项目财务指标的总体数值2、比率分析法34343）动态比率分析动态比率分析又称趋势比率分析，是指将不同时期或不同时日的同类指标进行动态分析，以揭示企业财务状况或经营成果的变动趋势。动态比率分析最为常见的做法是计算定基发展速度、环比发展速度、定基增长速度和环比增长速度。2、比率分析法35它是在多种因素共同作用于某项指标的情况下，分别确定各个因素的变动对该项指标变动的，影响及其影响程度的分析方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。五、财务分析报告的分析方法：3、因素分析法项目2011年2010年增加增幅销量（台）2200200020010%平均单台收入(元/台)16160平均单台成本(元/台)14.514.50销售毛利(万元)3300300030010%36-36-因素替换法及应用销售毛利影响分析举例基于以下公式进行分析销售毛利=销量×（单台销售收入-单台销售成本）项目2011年2010年增加增幅销量（台）200020000平均单台收入(元/台)16.5160.53%平均单台成本(元/台)14.514.50销售毛利(万元)40003000100033%37销量、单台销售成本未有变化，只单台销售收入增加0.5万，而销售毛利增加1000万，增长33%。381）绝对金额式趋势分析绝对金额式趋势分析是指以连续数年同一指标的绝对金额或增加额为依据，观察其变化趋势。2）环比式比率趋势分析环比式比率趋势分析是指以环比增长率为依据观察指标变动趋势，环比增长率的计算公式为：环比增长率本期实际数－上期实际数＝————————————×100%上期实际数4、趋势分析法393）趋势百分比分析趋势百分比分析是指以某一期为基期，计算各期的定比增长率，以趋势百分比观察其变动趋势。趋势百分比的计算公式为：某期趋势百分比某期实际数－基期实际数＝————————————×100%基期实际数五、财务分析报告的分析方法：4、趋势分析法40401、分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。2、对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。3、对重要问题，用问题集中法（焦点映射法）。4、了解国家宏观政策，参与店内经营。动态、全面理解经营环境，变管理控制为决策支持，财务活动与业务活动的无缝对接，对业务活动全方位、实时有效的支持。5、勿轻意下结论，行文精炼。六、应注意的问题：比较分析比率分析因素分析趋势分析41综合应用4242第三部分杜邦财务分析体系杜邦公司LOGO43思考：现代社会的缔造者是？4444杜邦分析体系是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，并反映一定时期公司的经营状况。可以帮助我们从财务主线来了解4S店的经营管理。4545＋-46-46销售净利率总资产周转率权益乘数1÷(1-资产负债率)总资产净利率××资产总额负债总额÷流动负债长期负债流动资产非流动资产主营业务收入净额资产平均总额主营业务收入净额主营业务收入净额成本总额÷净利润÷其他利润＋